新时期高速发展企业内部控制体系的建设策略

何孟君

成正升能源技术开发有限公司

所谓的发展指的是企业的发展趋势和经营管理所呈现出的综合性特点。高速发展企业也叫快速发展企业。在国外发达国家，高速发展企业在国民经济发展方面起到了至关重要的作用。这些年来我国的高速发展企业数量与日本争夺规模较之以往也不断增大，很大程度上推动了我国的经济发展和技术进步。《企业内部控制基本规范》明确指出，企业应当有效地披露自我评价报告和财务报告，这都要求企业应当给予内控工作足够的重视，并保障执行效率。高速发展企业就当前的发展现状来看，大部分企业在自身的管理能力、内部控制方面都存在一定的问题和不足，比如说规避风险意识不强、内控制度建设缺失、不能有效地执行和监督内控，很大程度上影响了企业的发展。因此本研究对高速发展企业内控质量进行了探索和研究，以期能够推动企业内控管理工作的良性展开，为企业的发展提供实践指引。

一、高速发展企业建设内部控制的基础特征

(一)环境特征

资源的合理配置是市场规则趋向于完善化的重要要素，只有形成健全的价格和供求机制，才能够为高速发展企业的可持续发展奠定基础。政府部门应当给予高速发展企业相应的扶持和支撑。新时期背景下，企业单纯依赖自身的能力取得更快的发展难度较大，这时政府就应当进行相应的干预，以此帮助企业更为合理地调配有限的资源。现今很多高速发展企业类型都集中于知识和技术密集型企业，这类企业需要通过对技术进行创新，来提升自身在市场中的竞争力，但是社会技术发展水平某种程度上也会对企业的技术水平产生一定的影响。假如说高速发展企业所处的技术环境较为良好，那么就能够获取较为良好的技术发展支撑，进而推动企业在市场中的良性运营。

(二)经营特征

对于高速发展企业来说，持续增长时间和年均增长率是关键指标。高速发展企业的竞争优势和盈利能力特点有以下几方面：首先企业在盈利能力方面较为突出，财务状况良好，现金流较为充沛，产品能够获取更多的增值能力和经济效益。另外，高速发展企业有着较强的核心竞争优势，并能够通过纵向、横向交叉垂直的方式发展。另外，在行业领域中，高速发展企业的声誉都较好，有着更为广阔的战略视野。

(三)管理特征

过分集权是高速发展企业在管理结构方面所呈现出的特点。当前市场中的高速发展企业都带有较为明显的所有权集中控制特点，并未对企业的经营权和所有权进行有效分离，基本上都是由家族成员兼任，创业者个人决定了企业在未来的发展和发展模式，创业者的风险偏好、知识储备量会对企业决策产生较大影响。如果企业所有者有着较强的创新能力，其在组织经济活动时，就能够带来新的思维和观念。另外，执行力也较为突出，能够较大程度上影响企业的长远发展。

二、高速发展企业内部控制存在的问题

(一)面临更多的风险和复杂的内控环境

高速发展企业的特点决定了其面临更为复杂的内控环境，不管是管理研发，还是财务方面面临的风险都较高。

1.对于高速发展企业来说，扩张以及运营资金风险是企业在市场中面临的主要财务风险。这是因为企业的运营以及扩张需要有较为充沛的现金流，管理层应当对企业现金流进行合理谨慎的规划。如果资金链出现断裂，这无疑会导致企业的偿债能力和信用度下降，进而增加企业的融资成本。

2.高速发展企业的技术性特点决定了企业想要取得飞速发展，就应当强化创新。而企业所展开的创新活动的特点就是较为明显的不确定性和较长的周期。假如说创新活动获得成功，那么所获得的收益也是极为巨大的。但是高收益势必会伴随着高风险。因为创新主体在知识素养、科研水平方面的限制，不能较为准确地预估市场投入所产生的效益。在研发时也很容易出现计量开发费用不准确、不合理项目计划这样的问题，这些都会使得研发成本提高，对研发创新效率产生影响。

3.高速发展企业管理结构带有过分集权这样的特点，虽然能够在企业创办初期获取快速的发展。但是随着企业的运营管理也会面临更多不确定性。创业者凭借自身能力势必难以支撑规模日益增大企业的发展运营需求，相应的就会出现盲目性、随意性的决策，继而影响了企业的发展。

(二)内控观念薄弱，全员参与度不高

和成熟企业相比，高速发展企业管理层以及内部员工并未有较为突出的内控观念，首先这和企业成长阶段有着一定的关联。因为企业成长速度较快，有着较为突出的盈利能力，这样的业绩使得内控的缺陷受到掩盖。因为内控机制欠缺所导致的运营管理问题并不明显，继而使得企业管理层以及各部门员工并不能清晰地认识到内控对于企业发展的重要性。同时因为企业管理组织带有高级集权的特点，创业者一人形成决策，也由创业者独自对风险进行承担。员工只是简单地执行创业者形成的决策，主人公意识不强，在思想上就没有和企业共同承担风险这样的意识。也正是因为这些原因，虽然高速发展企业按照内控的配套指引和基本规范要求，对内控部门进行了组建，形成了内控制度。但是存在明显的形式化问题，执行效果不尽人意。另外，企业也并未在内部管理中嵌入内控的制度和框架。

(三)内控机构不能较好地履行职责，监督薄弱

通常情况下，高速发展企业都是由审计委员会、董事会、监事会、内审部门作为相应的内控监督机构。这些部门普遍存在着不能较好地履行责任的问题。在2019 年至2021 年的创业板企业内控报告中发现，与内部环境相比，企业在内控信息沟通以及监督方面重视程度较低。虽然基于形式视角来看，内审部门能够独立于财政各部门来展开业务活动，但是基本上都是由财务部门人员兼任审计工作，这样就会对监督、评价以及问题发现能力产生影响。另外又因为企业内并没有较为突出的内控观念，重视程度较低，其他部门在审计部门展开工作时并不能给予必要的配合，这无疑都会对工作效率产生影响。在内控监督方面，一些企业能够基于《公司法》对独立监事或董事进行设立，但是监督工作过于形式化，并未对监督责任进行有效的履行，大部分都是由老员工任职建设会成员，监视态度随意。另外，独立董事基本上都和企业内的管理者、经营者有一定的关系，所展开的监督工作公正性欠缺。同时有些企业虽然对审计委员会进行了设计，但审计委员会并不能有效地保障内外审计的有效沟通，不能对自身的监督职责有效履行。

(四)披露内控信息重视程度较低

基于评论质量视角来看，虽然高速发展企业在披露内控信息数量方面处于攀升态势。但是因为缺乏一致的标准，各领域行业中企业的内控信息可比性不强，披露的信息并没有较高的质量，这无疑会严重影响到内控信息质量水平。基于披露内容视角，高速发展企业在建设内控机制方面的水平较低，披露内容存在较为明显的形式化问题。另外，大部分披露的信息并未有较强的实用性。基于披露目标视角，风险管理和内控联系不足，存在较为明显的为报告而报告问题。就当前高速发展企业内控报告披露现状来看，很多高速发展企业进行信息披露的目的只是为了迎合国家的各项法律法规。

三、高速发展企业提高内部控制质量的对策

(一)增强内控意识

为了对现今企业内控意识不强这一问题进行有效解决，需要企业管理者以及内部的每一名员工都给予内部控制足够的重视，能够真正地支持制定内控机制建设和执行。可以说，企业内部员工以及管理层能否对内部控制体系进行完善和建立健全决定了企业内控工作是否能够良性的展开。所以高速发展企业应当将内部控制意识的提升上升为企业战略高度，以此对企业内部对比风险意识进行强化。首先，企业内部应当定期或不定期地组织开展内控研讨会，开设相应的学习班，在企业内部对内控相关的各方面知识进行全面的普及，保证企业内控理论储备量的提升。同时也应当对内控重要性进行强化宣传，同时通过案例的方式针对员工展开宣传和教育，这样才能够使得企业管理者和内部员工能够给予内部控制足够的重视，建立起员工认同、管理者重视、积极的内部控制氛围，促进企业评估和识别风险意识的提升。其本质目标是为了保障企业内部的员工和管理层都能够对内部控制关键进行主动积极地学习并内化。并在日常业务展开过程中贯彻信念，如此才能够使得企业内控质量得到切实提升。

(二)优化企业组织结构

当前有部分高速发展企业的组织特点是一股独大、高度集中。为了保障能够有效地实施内部控制，就应当对企业的治理结构进行优化，对职责岗位进行明确。高速发展企业应当充分考虑自身的管理要求、职能划分和经营目标，对职责权限进行明确。在具体岗位中对责任和权利进行分解，以此保障不同部门的员工素养能够匹配岗位的需求。另外也应当有效地监管履行权责情况，一方面能够使得企业针对员工的绩效展开有效的考核，继而对员工工作主观能动性进行调动。同时也能够保障企业所展开的管理有据可循，进一步增强管理效率，保障企业有效地实施。同时高速发展企业也应当对企业治理结构进行优化，各利益主体在企业治理过程中都可以看作是紧密联系企业的利益相关者。对于企业来说，这些利益相关者的职业关系可以看作是最高层次的控制，会对企业内控体系中实施和安排其他层次制度产生决定性影响，并对实施内控的效果产生制约。为了形成合理、科学的决策，避免出现虚实舞弊、家族决策这样的问题，就应当在管理决策机构中纳入企业的利益相关者，对不同层级利益有全面的考虑。比如说经理层，他们是组织结构中最具执行内控机制权力的层级，高速发展企业可以对经理人持股进行大力推行，以此保障经理层能够和企业有一致的利益。如此就能够对内控机制进行有效地落实和执行。

(三)对内控监督作用进行充分发挥

监督是内控体系中职工至关重要的一方面。高速发展企业想要全面提升自身的内控质量，需要充分将内控内部监督的作用发挥出来。

实际上，企业实施内部监督的手段有多种类型。独立董事的胜任能力在内控质量提升方面的作用较为显著，高速发展企业应当优化和完善独立董事机制，并提升独立董事及其在董事会中占比，在选人方面不能任人唯亲，要对花瓶董事、人情董事这样的问题进行有效解决。在职责划分方面，需要明确独立董事的各项诚信义务，其他群体和个人不能对其产生影响。同时也应当对小股东的权益有所保护，有效制衡和监督大股东。同时董事会也应当合理地监督管理层以及董事会的内控职责。所以高速发展企业应当配备其独立的专职人员，并设置监事会机构，明确规定监事会成员的胜任能力以及工作机制。在保障其独立性的同时，促进其专业素养的提升。首先应当基于形式视角形成完善的建设会机构，另外也应当将监事会的功能切实发挥出来。

(四)对正确的内控文化进行培育

内控文化也是内部控制所需要重点关注的一方面要素。企业文化一方面带有文化属性，对于企业内成员内控意识地提升有着积极影响，如此才能够使得控制效果得以发挥，直接影响内控质量。企业应当在内部形成良好的企业文化。增强员工凝聚力，形成和企业利益相一致的奋斗信念，促进企业规避风险能力的提升，保障员工忠诚度的提高，从理念和思想上能够更好地执行和贯彻内控机制，在企业范围内形成良好的内控环境。同时高速发展企业也应当在企业内树立企业奉献、诚信、爱岗、敬业的价值观，以此来推动内控工作的良性展开。

四、结语

高速发展企业在市场中的运行推动了我国国民经济的快速发展。但就当前现状来看，高速发展企业在内控体系方面仍存在一定的问题和不足。本文通过对相关的文献资料进行总结，系统化地阐述高速发展企业内控建设的几方面特点。同时通过研究发现当前高速发展企业内控方面的问题，表现为四个方面，分别是面临的市场风险和内控环境较为复杂；企业并未有良好的内控观念，员工不能够积极地参与其中；企业内控机构不能较好地履行职责，监督力度较为薄弱；披露内控信息重视程度较低。针对这四方面的问题，本人认为企业首先应当进一步增强自身的内控意识，一方面应当针对企业管理者和工作人员的规避风险意识进行强化。另一方面，也应当将内控机制意识的提升上升为企业战略高度，针对员工展开必要的宣传和教育，在企业内部形成良好的内控氛围。同时企业需要借助健全必要的组织结构，对企业内一股独大、高度集中这样的组织特点进行完善。系统化地考核员工，以此来对员工的工作主观能动性进行调动。再次，需要给予内控监督作用足够的关注和重视。企业应当构建企业独立董事机制，在选人方面不能任人唯亲。同时应当明确地划分权责。另外也需要对监事会机构进行设置，凸显出其独立性，对其监督效能进行发挥。最后，企业应当培育良好的内控文化。要从理念和思想上引导员工对内控机制进行有效的执行和贯彻，在企业内构建起良好的内控氛围，如此才能够保障内控工作的良性展开。