刘超先 杭州市地铁集团有限责任公司
据交通运输部相关统计数据显示,截至2022 年初,全国共有51 个城市开通运营城市轨道交通线路,总运营里程达8759km,而作为城市内部的重要交通基础设施,地铁工程项目的建设具有时间周期长、投资规模大、业务形态多元等特点,给竣工财务决算工作的开展带来了一定的难度和挑战。地铁公司财务管理人员应当综合考量财务决算工作相关要求和规范,基于轨道交通工程项目建设要求对现存的财务决算工作问题进行更加细化地梳理,使工程项目竣工财务决算的效率与水平得到充分提升,从而进一步推动城市轨道交通领域的持续健康发展。
一般来说,财务决算工作指的是某一特定主体在一定时间周期当中的预算经费执行情况的总结,具有完整性、时效性与针对性的特点,在财务管理工作当中具有至关重要的作用。
1.保障会计信息质量
开展竣工财务决算工作,有助于让财务管理人员按照项目实际情况对其涉及的财务信息数据进行综合汇集整理与审核,从而能够依托数据信息形态更加客观准确地反映地铁工程项目的开展状况,使项目管理者以及企业决策者能够获取到更加全面的项目财务信息。
2.提升企业管理水平
在以往的企业管理与项目协调过程当中,受到管理思路以及管理策略等因素的影响,导致决策者能够获取到的财务信息存在一定欠缺,进而无法为企业发展提供参考和支持[1]。而基于高水平的项目财务决算工作,能够全面拓展企业管理层与决策层的信息渠道及来源,让企业能够从更加宏观的角度展开决策工作,为今后的项目建设以至于企业发展活动提供更加完备充分的物质保障。
3.强化企业运行效率
通过轨道交通项目竣工财务决算工作的开展,能够使企业内部组织管理结构得到全面优化,让企业项目管理与市场发展要求相一致,从而显著提升企业内部运行管理效率,为实现企业的战略发展目标提供支持。
4.规范企业经营行为
通过竣工财务决算工作的开展,能够倒逼企业将地铁工程项目组织建设过程当中涉及的各项指标内容进行公开,并由相关单位进行监管与审核,让企业的项目管理工作方式与内容得到更加有效地规范和控制,进一步提升企业内部项目管理工作开展的透明度,使企业的经济效益与社会效益得到同步提升[2]。
基于上文我们能够得出结论,在地铁项目建设过程当中,高质量的财务决算工作发挥着至关重要的作用,直接影响着企业的经济效益及其未来发展动向,同时也是实现企业战略发展目标的关键所在。与此同时,受地铁项目特点以及地铁公司运营机制等因素的影响,导致地铁项目的竣工财务决算工作也面临着一定的问题,具体表现在以下几方面。
地铁项目建设过程当中的资产形态特征较为复杂,给支出费用决算带来了挑战和难度。在地铁项目竣工后,其主要资产涵盖了两个部分,第一是功能性资产,包括了地铁运营相关的车站建筑、地铁车辆、机电调度设备等等,第二是经营性资产,包括了商铺、广告展位、房产等,这两方面资产涉及了土建、交通基础设施、电力、通信、商业规划、城市发展建设等各项内容,而在竣工决算过程当中,如何将这些资产在项目当中的价值和意义进行直观展现,让决算数据信息与项目竣工实际工程量以及资产内容相一致已成为地铁公司财务管理人员需要攻克的关键性难题。
作为地铁项目竣工后的成果性文件,财务决算资料能够以数字信息化的形式对项目涉及的资源调配情况、资金使用情况以及建设成果进行较为直观地展现,但由于地铁项目建设过程当中涉及的单位和部门众多,在资料交接与过程管理环节可能会出现一定的问题。另外,跨度较长的项目建设周期也使得工作人员稳定性受到了一定的挑战,一些参建单位在本职建设工作完成后出现相应的变动,使资料交接与管理工作的开展难度更大。
清晰明确的项目竣工财务决算规划与目标能够为地铁项目的决算工作提供有效的方向引领。但在一些项目建设完成后,企业缺乏相关的整体性意识与宏观视野,对于决算工作的规划目标设定出现了一些问题,导致目标方向不够清晰和明确,工作的开展缺乏针对性与规范性,无法为地铁企业的财务工作提供决策参考。
作为项目竣工决算工作当中的关键,财务决算人才的培养和选拔具有至关重要的作用。在一些企业和项目当中,对于财务决算人才队伍的培养工作缺乏相应的规划,对财务决算工作相关人员的权责分配不够科学有效,导致岗位职责之间可能会出现一定的交叉和冲突,使最终呈现的财务决算结果屡屡出现错漏现象,无法为企业管理层和决策者提供更加直观的项目成果呈现。
为了使地铁项目竣工财务决算工作的开展更加及时,决算结果更加准确可靠,相关企业应采取以下几方面措施展开工作。
应针对性建立起更加完善的财务决算工作管理制度,使地铁项目竣工后的财务决算工作开展得以有据可依,尽可能保障决算工作的规范性与合理性,强化企业财务管理质量[3]。具体而言,主要应涵盖以下几方面内容。
第一,为了保障地铁项目财务决算报告符合外部管理单位所提出的相关要求与规定,地铁财务管理人员以及企业决策者应当在项目论证过程当中做好项目类别与性质的明确,并将其填入决算报告当中,使上级主管机关与企业管理层能够更加清晰地了解到地铁项目的基本规模和主要建设成果,从而为接下来的决策和管理工作提供依据和支持。
第二,应着重做好决算报告说明书的编制,其中应涵盖地铁项目的概况介绍、上级管理部门关于项目建设的相关批文、项目建设过程当中对于概算的执行情况、项目建设基本流程以及主要环节、项目遗留问题以及资金使用情况等等,另外,在竣工财务决算报告当中,还应当以量化表格的形式对项目的材料消耗、总概算、实际投资、总造价情况、设备投资情况、其他支出情况等进行填写,保障报告内容的完整性和全面性。
第三,应规定上报与审核流程,待地铁项目竣工决算报告编制完成后,由财务管理人员上报给集团公司,并由集团公司组织相关财务技术力量对项目决算报告进行审核,对其中存在的相关风险和问题进行及时指出并给出相关改进建议,由决算人员按照反馈意见修改完善并实时报送,从而使预期管理目标得到有效实现。
在以往的地铁项目的建设过程中,很多建设单位与项目运营管理单位往往缺乏对于决算工作的关注和重视程度,对于财务决算工作涉及的相关内容和科目存在一定的忽视现象,导致接下来的项目发展与决策工作受到严重制约和影响。因此,有关单位应尽可能强化对于财务决算工作的关注程度,建立起严格的责任追溯流程,针对财务决算工作开展过程当中的各项环节和流程对工作人员的职责进行分配,并由审计部门进行全方位跟踪,使财务决算工作的开展更加规范有序,避免因人为因素导致项目竣工财务决算过程当中出现的各项错漏和问题。
在城市地铁建设项目全面竣工后,还涉及功能性与经营性两方面资产的交接与日常管理,也给竣工财务决算工作的开展带来了一定的难度和挑战。为了使项目竣工财务决算结果更加准确可靠,满足地铁公司建设项目不同形态的资产管理需求,财务部门相关工作人员应做好资产分类管理流程控制工作,使决算报告内容能够更加客观真实地反映出项目竣工后功能性资产以及经营性资产的成果与表现状况,提升地铁公司资产管理工作的水平和质量,助推企业决策管理工作的健康发展。
第一,需要财务决算部门和人员认识到项目竣工决算过程当中资产分类管理工作的基本特点与基本要求,明确资产分类管理工作前提,在地铁公司内部形成资产分类管理的共识。并建立起一套较为完备的项目资产分类管理标准,通过功能性与经营性两个主要层次对项目竣工后的资产形态与资产特征进行分类,使地铁公司城轨项目建设过程当中不同类型的资产得到准确有效地划分,为后续的管理工作展开奠定更加坚实的基础[4]。
第二,应建立起一体化的建设、交付、运营、迭代的资产管理机制。作为影响地铁公司项目运营与经济效益的关键所在,做好项目竣工后的资产管理工作具有至关重要的作用。相关财务管理部门和人员应当基于资产管理需求以及项目财务管理现状建立起相应的规范作业流程,让相关人员能够基于竣工财务决算报告结果实现对资产的全流程一体化管控,提升地铁公司内部资产管控效率与管控质量。
第三,由于城市地铁项目的建设流程较为复杂,建设时间跨度较大,因此受到环境因素、政策因素、市场因素以及建设主体因素等影响,可能会导致项目建设存在变更情况,因此财务决算人员应当针对不同类型资产进行分类管理与核算的过程当中,地铁公司财务管理人员还应当结合工程建设项目实际情况做好对项目变更的处理和协调工作,避免在竣工决算阶段出现争议或纠纷,影响项目推进和运营。
在实践过程当中,由于地铁项目建设过程当中涉及的部门和单位过于众多,项目时间周期跨度较长,参与部门可能会出现一定的变动,影响项目竣工财务决算工作的正常开展。因此,地铁公司应采取合理手段和措施强化项目参与各部门对于财务决算工作的配合程度,使财务管理人员进行数据收集和整理的效率得到更加显著的提升。
第一,公司管理者与决策层应当结合实际项目案例对参建各部门进行宣传和教育,让各部门负责人都能够明确项目竣工后财务决算工作开展的意义和价值,并更加积极地采取措施对地铁项目竣工决算工作予以相应地配合,使决算工作的开展更加顺利高效。
第二,应结合公司内部实际情况建立起各部门之间的沟通协调机制,对沟通存在问题的节点进行及时疏通,对不参与、不配合的部门或个人严格按照规定进行处置,提升财务决算工作可行性。
第三,公司内部还应当做好权责的分配工作,确保财务决算人员具备在公司内部的资料调阅与应用权限,使其能够将项目资产当中涉及的全部财务信息直观反映在决算报告当中,为助推地铁公司发展与项目建设水平的不断进步提供支持。
由于地铁项目的施工周期长,涉及部门多,因此一个清晰的财务决算工作目标能够为决算工作的开展提供相应的约束和引领作用。财务管理部门应当在开展竣工决算之前按照实际施工周期将整个项目做好流程方面的分配,并按照不同环节与流程建立起分项决算目标。在进行决算目标设定的过程中,应遵循依据充分、实事求是的原则,确保工程全面完工并完成竣工验收工作后方能开展决算工作,并尽可能在决算工作当中坚持公平公正、科学合理的要求和前提,基于地铁工程项目建设过程当中涉及的各项文件内容进行全面梳理和统筹安排,使其能够成为项目施工成果的完整呈现。
在地铁公司组织开展项目竣工财务决算工作过程当中,具备高素质与丰富经验的财务决算人才团队具有关键性作用。
首先,应综合考量候选人员对项目竣工决算工作的了解和认知程度,分析候选人的项目决算经验,并比对候选人对于复杂项目流程与资产形态的审查与核实能力,保障最终选定的候选者能够适应地铁公司相关轨道项目建设竣工决算工作的特点和要求。
其次,在工作过程当中,为进一步提升团队整体素养,地铁公司还可以定期组织相关培训教育活动,邀请工程项目造价领域、财务管理领域以及项目管理领域的资深专家学者开展讲座或座谈会,使公司内部的财务人员视野得到进一步拓展,思路得到不断发散,提升其工程项目决算水平。
最后,公司内部财务人员还应当具备较高的职业素养和责任意识,基于地铁公司项目特点进行深入学习和研究,对项目竣工决算工作涉及的工作流程与要求进行细致调研,从而尽可能减少决算过程当中的错漏现象,避免财务决算风险。
随着时代的发展与进步,信息化技术逐渐得到了广泛应用,在财务决算工作当中引入信息化技术,不仅能够尽可能避免人为因素导致的问题,同时还能有效提升决算工作效率。地铁公司应当加强对信息化财务决算平台进行开发和建设,使财务人员能够基于信息化平台实现线上的决算报告编制、审核、报送,并且能够进一步强化各部门之间的协同互动效率,使项目竣工财务决算工作得到长足发展。
总而言之,在我国地铁项目建设过程当中,如何针对项目建设成果进行量化,实现工程项目竣工财务决算工作具有关键性作用。相关地铁公司应基于国家相关要求以及项目建设特点对竣工决算基本流程与注意事项进行全面分析,使最终的决算工作开展水平得以不断提升,决算报告能客观全面反映项目建设成果。