公司财务管理中的内控管理

刘有娣

（中山市开关厂有限公司，中山 528436）

引 言

内控是财务管理中的重要组成部分，同时也直接影响财务管理的效果及有效性，因而在当前社会环境中，与企业及公司内控管理相关的探讨和研究，往往能够引起从业者的高度关注。尽管在规模上有所不同，但所有企业与公司的经营管理者均会认可财务管理对企业的重要性，并意识到财务管理在节约公司生产、运行成本及保障公司资产安全上的价值。然而与这种认识不匹配的是，有相当一部分公司并未对内控管理及措施予以应有的重视，导致内控管理的有效性远远低于应有水平，甚至根本无法发挥作用，严重影响了财务管理效果的实现。对此，就需要重视当前企业内部制约内控管理工作的关键因素，并采取相应的策略推动内控管理作用的实现，强化内控管理的责任落实、监管及执行，提升企业内控的实效性，使之能够帮助企业实现更加理想的发展。

一、财务管理及内控管理的基本概述

在我国社会经济不断发展的过程中，内部控制在公司中的重要性也逐渐显露，而财务管理则一直是公司管理工作的重要内容。明确财务管理与内控管理的概念，能帮助公司更加清晰地认识到这两方面工作的重要性。

（一）财务管理

财务管理指的是在对应的公司运营整体目标下，对公司资产及资金建立的一切管理理念、执行的一切管理措施及所有相关内容，其主要内容包括资产购置、资本整合、现金流量管理及利润分配等内容。作为企业管理中的重要组成部分，财务管理需要以相应财经法规制度为准则，由此开展一系列企业财务活动，并对企业的财务关系加以梳理。公司财务管理工作的总体目标不因经营方向及规模的不同而有所区别，最终都是为了帮助公司实现产值最大化、利润最大化、企业价值最大化、股东财富最大化及相关方利益最大化。

（二）内控管理

在当前的公司管理工作中，内控管理被作为一项不可或缺的重要内容，且在公司内部众多部门中都有所体现。其实际应用具有改进不良工作状况、优化冗余工作流程的价值，能够通过对公司全体职员（包括管理层、领导层及决策层）的合理约束及有效管理，来将公司日常运营管理水平提升到更高的程度。财务管理活动中的内控管理虽然以财务部门为主要管理部门，但其实际工作内容依然会涉及其他相关部门，需要不同部门给予应有的协作才能有效实现。对于企业财务部门而言，良好的内控管理工作能够显著提升企业财务管理水平，避免财务管理不善的情况出现，进而帮助企业有效规避经济风险，使企业能够在经营过程中获得更加理想的状态，并由此实现可持续发展。

二、公司财务管理中内控管理的作用

公司在财务管理中落实内控管理，从中获得的收益并不局限于公司本身。从市场经济的角度来看，公司财务管理内部控制的高效执行与实现，除了能够帮助公司获得更加高效的运行状态、提升公司的管理水平，还能作用于市场经济环境的优化及发展。结合当前已经实现高效财务内控公司的发展状况来看，财务管理中内控的作用主要体现在以下几个方面。

首先，为公司资产提供了更可靠的保障。财务管理中的内控管理人员需要对公司当前财产详细情况进行深度核查并加以有效控制，对所有流动资金的用途及去向也要充分明确，并保证其完全合法，这就为公司财产安全提供了保障，能够预防、避免挪用公款的情况，进而提升公司的财务管理水平。在财务管理水平提升之后，公司的正常运营也会表现出更高的抗风险能力。

其次，财务管理内控则能够保证财务信息的真实有效。内控制度及内控流程的完善意味着财务管理的内容将被明确处理，同时管理方法及控制策略也将实现高度清晰化与透明化，其中财务信息的审查及复核在内控的影响下会受到高度关注，用于筛出公司在财务管理中模糊的内容及存在的问题，进而为财务工作的改进提供论据支持。在财务工作中的缺陷及不足得到及时更正与合理调整之后，公司面临的资产损失可能会大幅下降，并实现盈利能力的提升。由此可见，财务信息的真实性与公司财务管理工作水平乃至公司整体发展水平，都有非常直接的关系，这也是财务管理内控的重要作用。

最后，财务管理中的内控能够充分提升公司的经济效益。财务管理在公司运营管理中的重要性早已不言而喻，其工作成果直接关系到公司短期目标、长期目标、发展规模、股东利益、产值、盈利能力的提升程度，而财务内控管理又会对公司财务工作产生直接影响，并使后者实现既定的工作目标，同时强化公司资产及资金应用的合理性与可靠性。因此，在内控管理充分作用于财务管理并发挥其应有作用的前提下，财务管理将在公司运营过程中表现出更加理想的状态，并显著提升公司的经济效益。

三、公司财务管理中内控管理实施存在的不足

尽管内控在公司财务管理中有多种不同类型的作用，但由于一些因素的限制，公司财务管理内控的实现程度普遍不甚理想，这种不理想在中小规模的公司及企业中表现得更加显著。结合这类企业当前的财务管理状况及大型公司与企业的发展历程来看，公司财务管理中内控管理存在的不足主要集中在以下两方面。

（一）内控管理制度执行不到位

内控管理制度执行不到位，是公司财务管理内控相关内容不理想的主要表现形式之一。在有关法律法规中对内控管理加以明确规定之后，各类公司普遍建立起相应的会计核算制度及内控管理制度，但国内尚且缺乏内控研究的相关人才，以及部分企业在经营过程中存在急功近利的情况，导致一些内控制度因缺乏应有的合理性而难以得到有效执行。

内控制度缺乏合理性主要体现在两个方面：一是部分内控管理制度及条例存在严重的理想化情况，在制定时忽略了公司发展的客观条件及变幻莫测的市场环境，这就导致当市场出现明显变动时，公司的内控制度由于缺少灵活性而无法针对市场做出应有的反应，继续执行很可能导致公司遭受严重损失，但在这种情况下即使进行修改，同样也会导致执行力及制度可靠性的下降；二是内控制度缺乏应有的保障机制与监管机制，这使得内控管理的执行和实施缺乏足够可信的评价，因而内控制度存在的缺陷也得不到及时的调整及更改，导致部分内控制度缺乏合理性但却依然会被执行，且在执行过程中会面临操作空间不足、执行难度大的情况，无法提升财务管理的工作水平，反而可能导致财务管理出现更加严重的问题。

（二）缺乏对内控管理的重视程度

公司财务管理中内控管理存在不足的另一方面，体现在公司管理层及领导层对内控管理重要性缺乏应有的认识，这不仅影响了内控管理制度的执行力，同时也造成内控制度缺乏应有完善程度的情况。在对公司的调查中发现这种情况非常普遍，而造成该情况的主要原因，是公司高层管理者与经营者缺乏对内控管理的深层次认知。由于公司高层人员缺乏对内控管理的认识与重视，相当一部分企业管理者仅仅以自身经验去理解内控管理，认为这项工作本质上与成本控制或资产安全管理并没有太大区别。这就导致这些公司及企业在执行财务管理内控的过程中，未能围绕财务管理的真实需求建立完善的内控制度，部门相关人员的工作重点也不放在内控的实现上。由此所造成的后果是内控在具体执行时缺乏制度上的支持及依据，实际执行过程中也因为受重视程度不足，导致员工极易出现上行下效、敷衍了事的情况，进而造成公司内控管理不仅未能发挥应有的效果，还额外增加了财务管理人员的工作负担，对其本职工作也产生了一定的消极影响，而内控条例及制度的难以执行更是加重了这种情况。此外，内控制度的不足及相关工作不受重视，导致公司在对市场环境的预测及现有问题的解决上表现出滞后性，未能提前做出反应，在后期遭遇问题时却又因为执行力不足及制度缺乏可行性，导致对财务问题的处理全面陷入被动，致使公司承受超出合理范围的损失及风险。

四、公司财务管理中的内控管理实施不足的应对策略

结合上述公司内控管理实施存在的不足，对其进行的调整应包括重视责任落实、数据控制、规范监管、优化流程及强化内控执行意识几方面内容，并围绕这些内容制定相应的策略。

（一）实施责任制并严格考核内控的实施

对于公司财务管理工作而言，其工作具体内容应与公司规模、业务方向及其他经营特点相契合，将市场环境变化作为重要参考要素并以相关法律法规为基准，确保公司内控制度在符合法律要求的前提下契合公司的发展需求。在此基础上建立的内容制度，应重点强调各项责任的落实，同时做好内控执行情况的考核工作，确保内控制度在保证科学性、合理性、有效性的同时，也能拥有相应的执行力，并在工作过程中表现出应有的长效性与持续性。另外，还需要重视内控管理在整体角度及与其他财务管理工作的协调性，确保内控作用于财务管理的各个层面，能够在确保公司短期利益的情况下实现公司的长效发展目标，同时体现出一定的经济价值。此外，内控管理责任的落实还需要形成完善的财务管理内控体系，在体系内容中强化考核作用，并借助成立稽查审计委员会的方式确保内控措施得到充分落实。而在《企业内部控制基本规范》出台之后，公司内控制度获得了法律法规层面的明确界定及相应要求，进一步提升了公司内控管理的有效性及合法性，使得公司内控责任制的落实获得了法律层面的支持与依据，进而能够显著提升公司的整体发展水平。

（二）紧抓数据失真并规范内控实施的监管

公司的所有运营管理活动都需要人来执行，对于财务内控管理而言也不例外。考虑到公司财务内控管理会面临数据可信度不足的情况，而导致这种情况的主要原因来自人，因此需要重视财务人员职业规范的提升。这就需要公司注重财务部门内控相关执行人员的强化及培训，在提升其知识技能水平的同时，重视职业道德教育工作，进而强化工作人员的自我约束能力。这方面需对公司信息化建设工作予以高度重视，使公司财务信息的有效性、准确性与及时性得到充分保障。同时，这些数据也可以为公司内控风险评估工作的进行提供相应依据，并促进公司内控措施的标准化发展。一方面，要实现这一点要求工作人员以保证真实性为首要原则，严格按照内控相应的规章制度执行内控工作，保证财务数据的真实性及有效性，使内控管理工作发挥其应有的作用。另一方面，还需要强化内控实施的有效监管，前文中提到的稽查审计委员会就主要负责内控的审计监督工作，为保证工作的有效性，稽查审计委员会在从属上应当是独立的，直接对公司最高管理层及股东负责，以确保其不受其他部门的利益影响与约束。而除了借助稽查审计委员会，还可结合公司运营特点建立内控风险评估机制，以风险评估实现对公司内控实施的有效监管。在公司经营发展过程中，以定期与不定期相结合的方式，验证公司财务管理中涉及的各方面数据信息，及时发现财务管理存在的问题并加以改正，为公司实现内控管理创造一个良好的环境。

（三）优化内控管理流程并强化内控执行意识

在公司财务管理工作中会对资金管理的重要性进行全过程的高度强调，而内控管理也需要做好资金及资产管理的严格控制。要实现这种控制，就需要对内控管理流程加以优化，严格审批资金及资产使用情况，确保其合法性、科学性与有效性。以固定资产管理为例，财务部门最理想的做法是分派专人，单独进行固定资产的管理工作；而针对具体项目的资产管理，则需要慎重审核预算使用情况，在确保合理性的前提下进行审批，保障公司拥有正常的周转状况。在实际流程优化过程中还可重视对信息化管理系统的应用，以提升内控管理流程的规范化水准，并获得更加高效的工作效率，优化内控管理流程的运作过程及速率，帮助内控实现工作效率的提升。公司管理层对于内控执行意识也需要进行相应的强化，在具体的做法上除了落实内控责任制、明确不同分工财务人员的职责所在及内控责任，还可加强会计委派制的实施，通过强化财务人员的独立性，使财务人员在内控执行过程中受到利益的限制，进而能够在维护公司整体利益的过程中表现出更强的主动性与积极性。此外，还可通过重新定义内部审计机构、调整内部审计方法、引入社会及政府部门监督的做法，使内控执行意识与执行力获得全方位的提升，促进企业财务内控管理水平的增长。

结 语

内控管理是公司财务管理中的重要组成部分，而要实现这点需要公司对内控的重要性建立清醒认知，并结合公司实际情况分析内控执行中存在的问题，以此为基础提出有针对性的解决方式与策略。这样才能确保公司财务管理工作发挥其应有的作用，帮助公司获得更加长效的发展。