发挥会计管理作用 强化事业单位内部控制

刘嘉琪

［摘 要］财务内部控制管理直接影响事业单位的发展，目前，事业单位正处于转型发展的重要阶段，但是从实际情况来看财务内部控制管理仍然存在许多不足，导致事业单位无法真正实现良性发展。基于此，应当强化事业单位财务内部控制管理，不断优化、完善管理制度，建立科学化、规范化现代管理方式，以便更好解决财务中出现的问题，确保事业单位内部资金安全，推动事业单位能够平稳发展，将自身作用充分发挥到社会发展之中，提高事业单位的社会公信力。本文主要围绕事业单位财务内部控制管理现实价值、存在不足，提出相应优化策略，旨在为提升单位内部治理水平提供参考。

［关键词］会计管理；事业单位；内部控制；发展

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.23.008

［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）23-0025-03

0     引 言

我国行政事业单位财务管理在内部控制体系建设上存在明显不足，问题的症结在于偏向形式化，也就是内部控制体系建设不够严密、实用与规范。因此，不断出现财务管理风险，不但影响事业单位社会管理职能服务效率，而且还降低事业单位的社会公信力。我国各级各类行政事业单位担任着多方面的社会管理职能，成为保障社会秩序、为人民服务以及推动社会文明发展的中坚力量。另外，财务管理作为我国各级各类行政事业单位日常工作的重要内容，财务管理活动由预算编制、预算执行及预算评价三部分构成，构建完善财务管理内部控制体系能够保障三位一体有效运行［1］。因此，必须充分认识到强化我国事业单位财务内部控制体系建设的重要性，正确认识财务内部控制管理体系，提升对其认知程度，建设以人为本的事业单位财务内部控制体系。

1     事业单位财务内部控制管理现实价值

1.1   有助于增强事业单位会计管理效率

通过完善事业单位财务内部控制管理有关制度与体系，仔细厘清涉及经济业务内容，根据规定严格设立岗位。对于岗位中存在的各种风险及漏洞等制定出相应防控对策，针对不同风险点提出详细应对策略，将可能出现的财务风险控制在一定范围中，最大限度减少损失。另外，应在增强财务管理效率的前提下，降低事业单位内部财务风险，防止出现违法腐败行为。

1.2   有助于提高事业单位财政资金使用率

通过完善事业单位财务内部控制管理有关制度与体系，邀请专家团队分析项目内容，能够保障最终决策更具科学合理性，有效防止事业单位在财政资金使用过程中由于投资失败造成的财产损失问题的出现。除此之外，事业单位财务部门应当将两年以内没有使用完和结余的资金上交到财政部门，纳入国库，最大限度提高财政资金的使用有效性，保障资金的利用率。

1.3   有助于规范事业单位财政秩序

任何工作想要顺利进行，都需要一定秩序与操作规范标准，事业单位同样也不例外。加强事业单位会计工作内部控制，以此保障财务会计工作日常秩序，促进其工作的顺利开展。强化事业单位内部会计控制推进事业单位稳定发展的同时保障财务信息更具真实性、可靠性与科学性，从而提高事业单位的工作有效性及工作质量，升级优化事业单位内部科学管理体系。

2     事业单位财务内部控制存在的不足

2.1   传统会计制度与管理需求不符

传统会计制度难以适应事业单位财务管理的现实发展要求，当下面临最大问题之一便是传统会计制度与管理需求不符。譬如，自从新会计制度实施以后，會计科目便有了新的其他科目，若是一味按照传统会计制度继续管理，很容易导致单位的财务数据信息出现纰漏，造成财务核算问题。目前的事业单位大多数沿用了传统内部控制管理方法，未创新资金管理方式，就算随着新会计制度实施的背景下依旧保持原先内部控制模式，未及时进行优化，在内部控制工作过程中，最终取得的效果未达到预期，单位实际需求也未实现。

2.2   内部控制监督机制不够完善

一些事业单位在落实传统会计制度过程中，单位内部审计部门负责财务会计工作，并且其中审计人员实施监督，内部审计人员在传统监督体系中处于受限地位，监督范围较小，主要负责的是资金配置工作以及把控单位资金使用的方向，未涉及财务内部控制监督管理。事业单位的发展也因此受到限制，制约了事业单位财务内部控制体系的进一步优化［2］。

2.3   内部控制人员缺乏专业能力

事业单位内部控制人员的能力不足具体表现为以下几方面。一方面是收支管理力度不够，在其管理过程中缺少严格性与透明性，妨碍事业单位工作顺利开展。譬如，相关工作人员进行高价设备采购工作中，受到收支管理能力因素的影响，未能有序管理涉及票据，没有关注票据是否符合规定，这样容易造成收支不准确，流程不规范。另一方面，事业单位内部控制人员对自身职责认识不到位，有部分内控人员抱着消极心态，没有树立责任意识，对工作职责认识不足，未及时意识事情的严重性，随意进行报销，容易造成事业单位内部整体财务管理乱套，制约内部控制工作的顺利运行［3］。

2.4   单位部门之间信息流通不顺畅

由于现代信息科学技术的更新换代，事业单位也都建立自己的基础信息系统，以便更好处理工作，但是这些系统之间存在独立性，譬如事业单位的业务管理系统仅限其自身部门使用，相应的业务数据只能在业务部门内部进行流通。财务管理部门有属于自己的专门财务管理系统，但是这些系统之间未完善沟通路径，内部人员无法实时获取相关数据，这样业务工作与内部控制工作容易产生信息差，从而导致内部控制的实际作用未能发挥。并且事业单位工作效率由于信息传递不够及时，在开展内部预算控制与成本控制过程中而下降，进而相关内部人员不能及时发现并处理内控中出现的纰漏。

3     强化事业单位内部控制的策略

3.1   增强事业单位会计管理风险防控意识

事业单位需不断健全各项会计风险管理制度，强化工作人员风险防控意识。事业单位统一培训内部人员，引导内部人员学习专业知识，了解会计管理风险存在的危害，增强工作人员风险意识。事业单位还可以组建内部监管小组，提高会计管理风险管控效率，加强事业单位会计工作人员的风险意识，尽可能降低会计管理风险。事业单位在监督管理过程中需注意严格落实管理层职能，落实其责任，建立绩效考核机制，实行奖惩制度，针对监管不够到位的工作人员作出相应处罚，相反工作完成优异的人员实行一定奖励；将绩效评价与绩效考核、个人工资与监管工作相挂钩，增强工作人员在监管方面的自主性与有效性，促进事业单位构建科学监管制度，从而提升事业单位会计管理水平，有效降低管理风险［4］。

3.2   建立完善内部控制管理体系

事业单位以自身发展规划为出发点，建立完善内部控制管理体系，制订出科学性、针对性的工作方案，增强内部控制工作效率，具体可以从以下四个方面开展工作。

第一，强化会计管理。根据新政府会计制度的要求，优化会计工作模式，制定明确会计工作重点内容，强化会计管理。各个事业单位优先选择综合型、专业型会计人才，并且要能够熟练掌握财务会计工作内容与方法，具有较强处理财务信息与会计核算能力，学会使用收付实现制与权责发生制，以此来保障会计报表的精确与科学性。在强化会计管理过程中，管理人员注意根据管理需求协调业务流程，对合同管理、收支管理等内容详细分析，若是其中出现了不合常理的步骤流程导致出现管理风险，可以及时制定应对措施。加强不同部门的交流，建立合理管理体系，防止出现各自为政的现象，促进会计工作的平稳运行，降低财务风险，推动事业单位的稳步发展。

第二，完善内部授权审批。事业单位按照自身实际发展需求，结合岗位特点，明确工作权限与审批权限，在该环节中，相关管理工作人员要划分清楚岗位之间的工作内容，明确工作职责，不断优化采购管理、预算管理、资金管理等不同岗位之间内部授权审批限制，及时减少风险发生，排除潜在风险，避免各个业务工作脱离监管范围，造成不可挽回的损失。

第三，强化资金管理。加强资金管理时，财务会计人员、出纳人员的职责应当落实透明，防止出现一人多岗的问题。会计工作人员在内部控制管理期间，可以借助信息系统，以此来提高单据审核质量与效率，保障各种不同单据的合规和完整性。事业单位同时还需强化集中支付管理，以此来保障资金支付更具时效性。对于票据、文件手续、合同、采购清单及数据资料等方面的管理，相关管理人员应当引起重视，通过信息智能系统进行监控、分析各种支付凭证，增强对其内容的监管与实时动态分析力度，有效发现其中存在的漏洞与违规情况，并提出相应解决措施。管理人员还需不断加强会计报表与财务数据的审核，避免出现各种不可控的问题，防止项目预算支出逐渐偏离制定目标的问题出现，以此保障资金使用能够用到实处［5］。

第四，加强资产管理。为避免资产流失，事业单位须完善资产管理体系。事业单位可以安排专业人员来管理资产，主要负责资产的验收、处置、盘点、维护等流程，减少资产账实不符的状况。进行资产管理时，与之有关的管理工作人员注重对资产投资、调剂、处理等方面的关注，强化资产监督管理与授权审批流程，明确各个部门之间的资产管理责任。还可以通过信息系统，将资产数据录入到系统当中，有助于财务管理系统与资产管理高效对接，减少资产流失，提高资产利用率。

3.3   提高事业单位会计人员的专业素质

具有优秀专业素质的会计人员在进行会计管理工作过程中能够更快更及时发现潜在问题，并针对问题制定有效应对策略。基于此，会计管理工作人员需要加强自身专业职业素养与正确法制观念，以法律制度为媒介保障事业单位内部控制体系的权威，促进会计管理工作的有序开展。管理人员不但要保证会计人员具有严谨性与专业性，还需立足于会计风险防控，采用科学合理的方式分析会计人员的专业素质能力，探寻出对应的解决办法，增强会计管理工作有效性。此外，会计工作人员在职期间注意严格遵守其工作制度与原则，履行自身应尽职责，在面对复杂财务问题过程中以大局为重，谨慎分析财务问题，针对性地提出应对办法。事业单位为了提高会计人员专业素养，可以安排他们外出学习交流，与其他事业单位或者上下级工作单位财务人员交流会计管理经验，用心研究会计管理方法，以此增强自身专业素养。加强事业单位财会人员能力的培养，在这过程中重视其对会计资料与会计信息的识别技能的提高，保证会计信息更具完整性、真实性、规范性与准确性，强化事业单位内部控制。

3.4   利用现代技术实现信息共享

信息技术的不断进步有助于提高会计管理效率，优化事业单位财务内部控制制度过程中，可以借助信息化技术优势，构建出高效率管理模式。立足于制度管理方案基础上，开发相应账务处理系统、预算管理系统及政府采购系统，将这些系统实行统一管理到同一平台上，以此实现信息资源共享，创新事业单位内部控制管理模式。并且建立完整信息系统作为事业单位信息化会计管理建设的核心内容，建立信息化共享平台不仅是核算业务，实现普通电算化操作体系。借助信息系统将资源在事业单位内部进行实时共享，每个岗位与部门都能够及时掌握新发布的会计规章流程与新兴会计政策，提高事业单位内部工作人员的信息化程度，防止出现由于共享平台建设不完整、不科学、不规范导致一系列风险因素，通过信息化系统平台提早预防风险。此外，事业单位还可以充分借助企业微信、钉钉等软件，创建内部控制工作群，提高内部控制管理工作效率，保障信息公开透明化，促使事业单位各项工作有条不紊地进行。

4     结束语

综上所述，大力推进会计职能拓展，加强管理会计在事业单位的政策指导、经验总结和应用推广；以及探索和研究行政事业单位内部控制，开展风险控制，提高内部治理水平，充分发挥现代会计在深入参与单位管理全过程、提高单位管理水平和效率方面的作用。事业单位财务部门要以现代会计管理体系建设为指导，遵循法治化、专业化、数字化、协同化、国际化的“五化”要求，结合区域经济工作实际和会计管理工作面临的新情况、新变化，加强组织领导、协调相关部门和单位，切实提高单位内部治理水平。

主要参考文献

［1］高洪娟.事业单位会计内部控制存在的问题及应对措施［J］.财富生活，2022（12）：151-153.

［2］马玉波.事业单位会计内部控制的完善措施［J］.纳税，

2021，15（35）：59-61.

［3］孟杰.论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略［J］.商讯，2020（22）：34-35.

［4］高岩.政府会计改革对事业单位内部控制的影响研究［D］.济南：济南大学，2022.

［5］唐瑤.浅析如何加强事业单位财务会计内部控制［J］.行政事业资产与财务，2022（5）：69-71.