纳税筹划在企业财务管理中的具体运用分析

朱贵营

摘 要：企业作为纳税主体，不仅有面对激烈的市场角逐而努力降低运营成本的需求，更有依法纳税、履行社会责任的义务。因此，企业需要对纳税事宜进行综合考量。纳税筹划则是企业在降低成本与依法纳税之间的平衡剂，如果应用得当，就能够成为企业在現代市场发展中获得良好效益的助力之一。为此，文章基于对纳税筹划内容与特点的理解，提出了纳税筹划对企业财务管理的影响和应遵循的原则，探讨了纳税筹划在企业财务管理中的运用以及优化相关应用实践的策略。

关键词：纳税筹划；企业；财务管理；实践

现代企业都避不开纳税筹划话题。纳税筹划具有合法性、目标性、筹划性、综合性几个特点。这些特点决定了纳税筹划是一项较为系统化的、流程化的工作。那么，企业要发挥出纳税筹划的作用，让其在自身发展的各项实践中获得有效应用，就需要充分认识纳税筹划，并把握应用纳税筹划的原则，控制其对于财务管理的影响。

一、纳税筹划的具体内容与特点

（一）纳税筹划的内容

纳税筹划归属于财务管理中的一部分，最终目的是帮助企业延迟交税，亦或少交税、免交税。当然，这些目的必须在合理合法的范畴内实现。纳税人或者相关代理机构，需要对其生产、投资、筹资等活动进行有效规划。在纳税筹划前提下，这些规划都更具现实意义。所以，纳税筹划的内容也主要指向对企业的生产、投资、筹资等活动进行筹划。税收筹划包含不同的内容，有避税筹划、节税筹划以及转嫁筹划等。

（二）纳税筹划的特点

纳税筹划有几个突出特点：一是具有合法性。要求纳税企业的税收筹划要一切以法律法规为前提准则，不能违规操作。这也是区分何为纳税筹划、何为偷税漏税以及不当避税的最重要依据。企业的纳税筹划需要透彻理解相关法律法规，然后合理地利用这些规定，以实现降税目的。二是具有目标性。从根本目的上来看，企业在项目运行过程中开展税收筹划是为了节省企业的经济开支，合理降低税收金额的总支出，从而满足企业增加盈利的实际需求。企业税收筹划有清晰的目标，即让税后的收益保持最大化。企业往往会努力减小计税基数，以此来实现合法经营情况下的少交税、收益最大化目标。三是具有筹划性。税收筹划不是面临交税问题时的突发性、临时性举动，而是在各项生产经营、投资筹资等活动中进行事前、事中的有机渗透的一项管理活动。该管理行为，需要经过合理筹划与科学设计。四是具有综合性。企业的税收筹划不可盲目进行，需要综合考量各项因素，多角度、多指标地进行分析和方案策划。所以，税收筹划是一项综合性的活动，和企业的各项业务、财务等管理活动有着千丝万缕的联系。

二、纳税筹划对企业财务管理的影响

（一）降低企业财务风险

每一个发展中的企业都要应对财务风险，减小其发生的概率，降低其可能带来的负面作用。然而，财务风险的形成因素是比较多元的，不但有内因，还有外因。其中，内因是企业相对更容易把握和控制的，但一般情况下也是导致企业发生财务风险的主因。例如，部分企业财务人员的综合素质并不满足行业要求，在工作过程中容易出现各种不合规操作，从而引发财务风险。而纳税统筹是企业财务人员的主要工作之一。如果他们不能合理合规地进行纳税筹划，财务风险的产生就成为意料之中的事情。反之，企业财务人员如果能够科学地进行纳税筹划，就能让企业整体的财务管理状况得到真实反映，并实现较全面的过程性分析。这能够帮助企业顺利找出财务管理中的不足、隐患，从而推动财务管理水平的提高，使财务风险被自然化解。另外，纳税筹划工作具有较强的专业性要求，能够在开展过程中自然筛掉业务能力不合格、职业道德有问题的财务人员。这也是防范财务风险的一种方式，让企业财务管理水平与经营稳定性获得保障。

（二）提升财务人员竞争能力

企业在财务管理中强调纳税筹划，实际上会在工作中无形提高对财务人员的专业性要求。这将成为一种鞭策力，使财务人员的整体竞争力获得提升。财务人员只有具备综合性业务能力，不间断地学习提高，才能够在工作中不断满足企业的管理与发展要求，并顺利向管理型人员转型。纳税筹划工作严谨度高、专业性强，是对财务人员能力的极大考验。能够胜任纳税筹划工作的人员，在企业中的竞争实力、生存能力是值得肯定的。纳税筹划对财务人员竞争实力的促进表现在：一方面，纳税筹划要求财务人员有足够的专业性税收知识、实践技巧储备，并能够熟知最新的税法各项规定。这其实也是对企业加强对财务人员的相关管理与培训事宜的一种无形要求，企业要立足于财务培训的专业性，有侧重、有内涵、有计划地展开培训；另一方面，纳税筹划注重科学分析，也能突出工作的缜密度，会帮助财务人员意识到自身工作性质的改变、工作内容的更新等，从而带动财务人员有计划、有步骤地去提升自我，伴随纳税筹划工作的推进而不断实现进步。

三、纳税筹划在企业财务管理中应遵守的原则

（一）坚持合法性

纳税筹划的合法性特点要求企业的任何经营管理活动都必须依法进行，不能私自跨越法律界限。而法律规定，纳税乃企业的责任与义务，依法纳税是一种光荣的行为。所以，只要符合法律纳税规定的经营活动与内容，企业就应该无条件合理纳税，而不是寻找各种理由拒不纳税、不当避税，乃至偷税漏税。

企业在纳税筹划过程中，应坚守合法性原则，不允许任何人员、项目活动私自超出法律允许范围开展活动。企业一旦发现违法违规行为，要通过内部审计进行惩处，并自觉举报，让其接受法律制裁。

（二）强化事先筹划

企业要懂得，纳税筹划工作不是事后性工作，而是需要经过一点一定的排兵布阵，渗透在财务管理事前、事中的细节当中的。因此，企业应当注重对纳税事宜的事先筹划。例如，企业要有意识地对企业的财务报表、其他相关会计信息等进行及时收集、整合、核对、分析，以保证在面对缴纳税款问题时能够有条不紊，胸有成竹。而且，事先筹划能够让企业拥有更充足的时间进行税法与政策分析，从而有效利用好税收规定中的有利因素，帮助自己减轻税负，而不是临时抱佛脚，走在偷税漏税的边界上。

（三）应具备适时调整能力

纳税筹划工作不是僵化的工作，会随着国家政策的改变、税法的调整，以及企业内外部环境的变化而改变。因此，企业的纳税筹划还需能适时而调整。具体而言，企业应该保证筹划相关过程、环节的工作质量保证。例如，企业定期开展对纳税筹划人员的集中培训，组织财务部内部集中学习和总结纳税清算技巧选择方法等。这样企业就能够一定程度上保证纳税筹划调整能力和筹划工作质量。

四、纳税筹划在企业财务管理中的运用

（一）应用计量基础开展纳税筹划

企业会计进行财务核算时，往往依据权责发生制、收复实现制这两个计量基础展开工作。在纳税筹划方面，一般采用权责发生制。企业的税务筹划必须有效处理税法和新会计准则之间的差异。这种差异主要表现为相关费用扣取时间及可扣取性上的不同，以及收入与投资收益的实现确认上的不同，差异的存在增加了企业纳税筹划的压力与复杂度。新会计准则需要企业根据权责发生制或者收付实现制中的一个来执行会计核算，还不能任意变换核算基础；税法却倾向于让企业将权责发生制、收付实现制二者结合。具体实践中，企业会计在进行核算相关工作时，会把收益确认的合理性、费用承担的合理性当作判断基础，然后展开应收、应付以及预提、待摊等款项账务的核算处理。如果依据权责发生制有关原则开展纳税筹划，企业就要想办法一边减少本期收入权责的发生，一边加大本期费用权责的发生，从而有效利用权责发生制，科学降低税基。

（二）应用筹资方式开展纳税筹划

这里的应用筹资方式开展纳税筹划，意指应用相应的筹资方法，挑选差异化的筹资渠道，同时采取相异的偿还本息的方式，以达到减负、降税、多保留利润的目的。通常情况下，企业拥有较多元的筹资渠道，例如财政支持、发行债券和股票、银行信贷、行业间拆借、个体利润积累，及自有资金储备等。由于每种筹资渠道都有不同的纳税要求和准则，会导致不同的税收结果。所以，企业需要提高合理分析自身状况和可用的筹资渠道，规划出最佳的筹资方案，以实现税负的降低。在筹资问题上，企业还要考虑税法对负债处理的相关规定。税法明确规定，企业必须有效区分负债中何为法定义务，何为推定义务。而且实际的税务处理过程中，企业一般不能直接把负债扣除于税前。而对因负债的存在而衍生出的费用（利息费用等），税法允许在符合规定要求的条件下于税前予以扣除。

（三）应用固定资产开展纳税筹划

依据新《企业所得税法》的有关规定，资产分类的不同意味着在其费用的扣除与处置等方面的有关税务处理办法会有所差异。而以相关税务处理的差异作为依据，资产可大致分类为生物资产、固定资产、投资资产、无形资产、存货、长期待摊费用等。

在固定资产方面，纳税筹划在其资产折旧方法上有一定的用武之地。企业对固定资产折旧方法的规定不同于税法，而且在相关减值准备应如何处理的问题上也有不同要求。这种差异的客观存在给企业开展相应的纳税筹划创造了机会。通常情况下，企业可以在税法规定范围内，采取多计提折旧、一次性税前扣除的办法来减少当期的税前利润。这样同时降低了计税的基数，使得企业对应要缴纳的税款减少，税负压力下降。

（四）应用减免税政策开展纳税筹划

目前，为支持小微企业发展，国务院多部门陆续出台多方政策，涉及房租、税费、融资、经营成本等多方面。政府部门特别地对小微企业的增值税、所得税等均提供了大量的减免政策。这些相关政策的出台与实施，为企业的纳税筹划提供了良好的客观条件。

五、纳税筹划应用效果的优化策略

（一）用开放的思维组织筹划，与国际接轨

我国改革开放的经济发展路线已执行多年，在思想和经验上逐渐成熟，这给现代企业以很好的发展指引。企业在纳税筹划工作上有效借鉴开放思路，能够提升相应工作的效率与实施效果。企业可主动借鉴和学习来自国外企业的相关理念、经验，继而根据自身的纳税筹划实情进行合理化地调整应用，从而使纳税工作项目得到合理安排。在未来的市场发展中，我国各类型企业在发展的实施方案上会越来越向国际化靠拢，与更加广阔的国际市场相接轨。这就要求企业主体能够自觉完善税收体制，使其纳税筹划适应国际化趋势。其中，我国的税法以及各地纳税优惠政策的变化在较大程度上反映了国内市场为适应改革开放发展而做出的努力。因此，企业可将相关法律、政策作为风向标，以积极的纳税意识为指导，深入研究和遵循这些法律法规、政策条例，做到不枉法、不逃税，从而维护好自身的纳税形象和信誉。

（二）用统筹的思维组织筹划，制定科学方案

纳税筹划必须依托于执行人员对企业的全局性把握来开展，以避免筹划的片面性和误判。所以，企业相关纳税执行人员必须持统筹理念和思维，基于全局，立足长远，审慎分析，从而研究制定出相对科学的纳税筹划落实方案。其统筹考量的内容应包括自身的经营管理实情、本地现行政策制度、所处的市场环境等。其中，企业财务部门是进行统筹和制定筹划方案的关键主体，需基于降本增效的财务管理目标来促使纳税筹划与企业各项经营业务环节相对接，以实现纳税筹划方案对企业各方面情况的反映。在方案的制定过程中，企业财务管理部门需要与其他各部门进行交流与合作，促成信息共建共享的理想局面。

（三）组建专业的筹划队伍，形成信任纽带

从企业自身来看，其内部应形成一支有组织、有能力的纳税筹划专业化队伍，从而将因时而进的纳税筹划理念、方法等及时贯彻到企业实践中。为此，企业可集中对财务管理人员展开方向明确、知识系统的专项技能培训，并适时组织培训考核，不断优化其知识结构。具体而言，其一，企业要通过筹划队伍人员财税业务水平的提升来增加预期的筹划效益。企业应实时关注当地税法政策以及会计准则的动态变化，并针对这些变化对筹划队伍人员展开培训，为其创造外出学习机会等，使他们的财会水平能够稳步提升。在队伍组建质量的考量方面，企业要通过定期性的税法知识、会计知识考评来检验一定时期内的工作成果，并将考评结果与队伍人员的工资、晋升、绩效等相关联，加入奖惩举措，以起到加倍的督促作用。

结束语

综上所述，企業的纳税筹划实践应用可体现在应用计量基础、筹资方式、固定资产折旧、开展纳税筹划等几方面。但在实践操作中，企业要对纳税筹划工作保持客观的态度与敬畏心，能够坚持合法性原则，懂得事先筹划，同时保证纳税筹划工作能够被适时调整。对企业而言，实践是一张最具多样性的考卷。企业在实践过程中，还需不断摸索，不断深化纳税筹划的认知，以提升对纳税筹划更为广泛的应用能力。

参考文献：

[1]杜玲.纳税筹划在企业财务管理中的运用分析[J].企业改革与管理，2020（16）：159-160.

[2]齐晓洁.税收筹划在企业会计核算中的运用[J].中国市场，2020（14）：149-150.

（作者单位：青岛汇金通电力设备股份有限公司）