高校资金管控问题研究

倪海红

（东南大学，江苏 南京 210096）

“过紧日子”是我们党艰苦奋斗、勤俭节约优良传统在新时代的现实要求。目前，“过紧日子”已基本上形成共识，各地各部门都在积极贯彻落实。在“过紧日子”重要思想指导下，高校如何为保障在财政资金紧缩的新形势下，在“过紧日子”的同时过上“好日子”，高校管理者迫切需要在原有的财务管理体系中引进资金管理内部控制机制，实行对资金事前、事中和事后的全流程管理和监控，确保高校不论是开展基础设施建设工作，还是日常管理活动都具备充足的资金支持，在保证高校资金安全的前提下能够有效提升高校资金使用效率，为高校高质量发展提供推力。

一、高校加强资金管控的重要意义

（一）资金管控有助于推进高校高质量发展

财务资金管理水平直接制约着高校财务管理水平，在开展财务资金管理过程中，高校既要确保资金按预算编制要求合理合规使用当年预算额度，又要保障资金的使用效率。高校在资金管理中建立内部控制管理，严格按照内部控制规划指引，实行对资金事前、事中和事后的全流程管理和监控。不断完善财务内控制度建设，建立相应资金管理责任制，规范高校财务行为。

（二）引入资金管控制度管理，规范高校财务行为

高校加强财务资金管控，根据本校的实际情况，以本校现有的财务管理规章制度为依据，制定更加完善的财务资金管控制度。从全面预算管理体系、内部控制、风险管理、信息化平台建设等方面加强高校资金管控工作，切实防范财务风险、法律风险和经营风险，保障高校财务资金的安全运转和基建、专项、科研等项目的顺利实施，不断提高高校资金管控的科学水平，确保高校财务管理水平的不断提高和改进。

二、高校资金管控存在的主要问题

新的《基本准则》和《政府会计制度》的制定出台，在继承原有的基础上，确立了新的行政事业单位会计处理标准，在对资金管理上实行权责发生制和收付实现制“双基础”会计核算模式，加上高校由原来的单纯依靠财政拨款到也要面对市场化竞争的新形势下，高校在日常资金管控中出现了不少新的问题。

（一）资金预算管理不科学，落实不彻底，执行过程疏于监控

目前，在开展资金预算编制工作中，大部分高校的院系和部门由于没有经过系统的培训，只能采取单一的增量预算编制模式，即简单地在以往年度预算的基础上增加相应金额，从而使得高校财务人员在编制全校财务资金预算目标和内容上缺乏科学合理性，在实际资金管控工作开展中导向不正确，导致学校在预算执行时出现有些项目资金不足或者有些项目资金额过剩导致财政收回现象。

在预算执行工作中，高校财务人员主要负责对资金的日常财务会计核算，往往在审核时只关注财务票据的合理合法上，而忽略该资金的实际支出是否符合项目预算、是否专款专用。只注重资金使用管理，而对资金管控方法不够重视，忽略对资金预测、监控、风险评估、分析、信息沟通和报告管理等环节，容易导致资金浪费或流失现象。

（二）忽视高校资金使用的效率和效益，资金管理水平较差

在当前“过紧日子”的大前提下，国家财政拨款日趋紧缩，而高校要正常运转、加快发展，仍离不开大量资金的支撑。在国家财政拨款有限的情况下，个别高校为保证日常基本建设、教学科研工作，将过多的时间和精力放到校企课题研究项目申请、专项资金项目申请、争取校友和社会捐赠等多渠道筹措资金上，而忽视了对学校现有资金的管理，降低了现有资金使用的效率和效益，造成高校现有资金的管理水平得不到提升。

（三）高校资金风险管理体系不完善

高校对财务资金的风险识别、分析及应对能力较弱，资金风险管理体系不完善。目前，大部分高校财务资金风险防控意识不足，对财务资金的风险识别、分析及应对能力较弱，由于认知的局限性，大部分高校的财务资金风险管理体系构建仍处于单一管理体系范畴，对多重风险的整体应对能力较差。财务资金风险监测预警制度、应急处理制度、风险管理考核评价制度不够完善。

（四）财务信息系统不完善，资金管控缺少信息技术支撑

高校财务会计电算化已基本实现全覆盖，但大部分高校仍停留在日常会计核算层面上，信息系统不完善，高校无法利用信息技术对财务信息进行集成和共享，财务人员无法通过信息系统，实现对资金管控的自动控制。科研信息系统、专项资金信息系统、财务预算信息系统、财务报销信息系统等还没有有效地结合起来，使财务资金管控信息数据分析只能依附于财务报销系统，资金管控能力得不到充分利用和发展。

三、完善高校资金管控的对策建议

（一）优化资金预算管理体系

1．在全面预算的基础上加强资金预算的编制

在全面预算编制过程中，财务部门要充分考虑高校自身实际情况，对学校各级单位的预算编制工作进行指导，鼓励预算编制单位选择零基预算、弹性预算或多种预算编制方法综合运用。预算编制单位应该充分重视预算的编制工作，积极提供预算的各项基础资料，将本校预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，充分发挥辅助作用，配合财务部门做好学校的总预算。财务部门负责将各预算编制单位的预算进行汇总，严格审查，提高预算编制的科学性、合理性与可行性，并将汇总编制高校的全面预算草案，提交高校财经领导小组审查。

在全面预算编制的过程中应加强对财务资金预算编制的独立性，确保财务资金预算管理工作不受其他因素影响和制约，确保财务资金预算管理模式与内部各职能部门预算管理工作的有效结合，实现全面管控高校内部所有资金预算管理工作目标，促进财务资金管理水平提升，进而推动高校提升全面预算管理水平，为推广实施预算管理一体化建设奠定基础。

2．在全面预算的基础上强化财务资金预算的执行情况

财务资金预算执行主要包括对财务资金的预算分析、预算控制、预算调整等内容。高校应加强和重视资金预算执行，各级预算执行部门院系与财务部门要定期进行信息沟通和报告，财务部门根据各部门的执行情况进行分析，为高校领导管理层及时提供全面准确的资金预算执行情况。

3．在全面预算的基础上加强资金预算考核

预算考核是通过对高校各预算执行部门院系的预算完成结果进行检查、考核和评价，为高校实施奖惩和激励提供依据。资金预算考核是以资金预算完成结果作为考核核心，通过资金预算执行结果与资金预算目标的检查、考核和评价，确定差异并查明差异的原因，进而据以评价各预算执行部门院系的工作业绩，并通过对应的激励与约束制度挂钩，促进其与全校资金预算目标相一致。

（二）提高高校资金的使用效率和效益，强化资金统一管控

1．财务部门根据预算统一调配资金

高校务必要将学校所有资金无论筹措还是使用都统一要由财务部门集中负责管控。财务部门根据预算统一调配资金，将资金投放到预算项目中并对资金使用加以分析监控。高校财务部门通过对资金的统一管控，增强资金调控能力，资金监管更加有效，资金使用最终就能发挥出最大的综合效益。

2．加强科技合同管理，从源头就开始对资金使用进行全流程的管控

《政府会计制度》制定出台后，高校对科技合同的收入费用确认在财务会计时采用权责发生制。高校可运用信息技术，科研部门和财务部门将科技合同信息管理系统和财务核算系统进行对接，科技合同的相关使用人员和财务管理人员都可以从合同的签订、执行、款项支付到科研项目结项立档的全过程中获取各自需要的信息，各个环节都可实现对科研项目资金的管控。同时，两个系统的对接，方便财务人员在信息管理平台中直观地看到和直接使用合同履行、支付等要件，采用权责发生制对科研项目资金进行收入费用的核算和管控。

3．加强财政专项资金管控管理

高校财务部门应该严格遵守执行财政部门有关专项资金的管理办法和规章制度，合理配置学校各项专项资金，日常工作中对专项资金的使用要定期或不定期地进行审计和监督，严格按照各项目资金批准的使用计划和内容执行，对财政专项资金的使用要做到单独核算、专款专用、量入为出、收支平衡，在保证财政专项资金使用的合理性、合法性、真实性的基础上不断提高财政专项资金的使用效益。

4．规范高校资金存放管理，提高闲置资金利用率

在当前国库集中收付制度和预算管理一体化形势下，针对高校的自有资金如何实现精细化、精准化管理，如何充分利用高校银行账户内的事业收入、经营收入等除同级财政拨款收入以外的资金是当前“过紧日子”形势下的一个重要课题。采取竞争性方式择优选择定期存款银行，在进一步完善高校内控体系的基础上提高资金使用效益。在资金存放安全的前提下，采取竞争性方式择优选择资金定期存款银行，可以通过银校合作、银行利率竞争性等方式来实现高校资金的保值增值。同时，通过竞争性方式带来的附加收益，包括全面更深层次的银校合作智慧校园、网银支付、一卡通业务、工资代发等高科技数字化管理模式，也可以强化学校资金管控方式，为实现银校双方互利共赢的目标奠定了良好的基础。

5．加强对高校往来款项的管理

在日常和年末结账前，全面清理暂收暂付等各类，尤其是账龄较长的往来款项，按照资金性质，合理规范地使用资金，避免资金不必要的沉淀。

（三）合理控制资金管控风险，建立健全资金风险管理体系

1．优化资金管控的组织体系

高校需要对现有的内部财务资金管控组织体系进行优化和调整，强化相关部门相对应的职责范围，合理设置资金管控管理机构和岗位。同时建立健全能够涵盖资金管控主要环节的风险管理体系，进一步规范各职能部门财务资金管控行为。

2．利用科技手段加强资金收付方式、构建准确快捷安全的资金收付手段

通过银校合作，全力推进高校智慧校园建设工程的信息化、数字化升级改造，建成金融科技一体化服务平台，实现高校聚合支付、学费云缴费、银校直联网银支付等系统建设，减少资金管控中的收支风险。

3．构建具备动态性和开放性的财务资金管控风险预警机制

高校应当加强信息与沟通，合理设置风险预警指标体系，通过信息系统收集资金管控各项数据加以分析，将分析后的结果与设置的风险预警指标相对比，识别预警信号，进行预警分级，对资金管控风险的状况进行监测并实施控制。

4．明确资金管理岗位职责，构建内部管控监督体系

高校应当加强资金收支业务管理，建立健全资金管理岗位责任制，合理设置岗位，明确相关资金管理岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离，通过对关键岗位的设置，明确划分职责权限，实施相对应的分离措施，如资金支付申请严格审查控制、单位印鉴不能由一个人保管等管理制度来打造资金安全防火墙，进一步增加风险防范意识，在高校内部形成互相监督、互相制约的工作机制。同时高校在“三重一大”的资金业务中，根据资金授权制度审核批准制度，大额资金实行集体决策和审批制度。同时，高校也应建立健全内部监督制度，确保内部监督检查工作有效开展。

（四）建立健全高校财务资金管控信息化平台

目前，高校的财务信息核算大部分关注在日常核算层面上，高校管理者应进一步建立健全财务管理信息化平台基础上，以高校现有的财务资金管理需求以及既定战略目标为基准，引进大数据技术和信息技术，构建完善的财务资金管控信息化平台，共同推进财务资金管控信息化平台的构建和完善。

高校财务部门可统筹规划建设财务管理系统，应从学校全局角度对经济活动（包括财务预算核算、资产采购、稽核、审计、税务、基建等）的信息化建设进行整体规划，最终实现网上银校互联、学费云缴费平台、全面预算系统、项目经费报账查询、网上缴税等信息化管理系统模块。同时在监控信息化手段方面，建立资金管理风险防控系统，将资金管控风险过程中的关键控制环节通过科学技术手段强制纳入学校信息化平台，实施电子监控实时全覆盖。对于资金风险管控业务，高校领导能做到既能事前监控，有效防控不合规事情发生。对于财务资金业务数据也能进行分析和评价，一旦发现超过风险预警指标的数据，及时检查分析并做出必要的处理，资金风险防范真正做到全程监控。

四、结束语

在现形势下，高校必须要从组织体系、制度等各个环节提升资金管控水平，尤其要先进的信息技术支撑，将统一的管理规则嵌入信息系统，提高资金管控工作的标准化、自动化，实现对资金管控全流程的动态反映和有效控制，持续提升财政预算管理的现代化水平。