企业财务会计内部控制的优化措施

陈玲玮

（浙江挪客运动用品有限公司，浙江 宁波 315000）

一、财务内控企业内部控制的重要性

内部审计占据着企业内部审计基础地。首先，内部财务控制可以维持和增加企业资产的价值。资产保值增值是深化企业改革关键。建立健全内部审计内控制度，可以为企业资本管理提供有效制度保障，加强对企业风险投资控制和限制，提高风险资本使用率，实现提高企业质量和效率目标。

其次，提高企业内控信息质量。财务账户内部审计包括对运营财务内控的全面和全面有效控制，如成本验证内控、资产保留、预算管理、财务状况、内控报告等方面。加强企业财务内控内部控制可以有效保证财务内控的成功信息真实性、准确性和可靠性，为企业管理决策提供重要的科学依据[1]。

最后，现代企业发展对财务内控的要求越来越高在传统商业内控与财务内控分离背景下，商业内控与财务内控之间存在着差距。在其日益明显局限性下，它严重影响了企业财务内控的质量。

因此，产融结合已成为当前企业金融转型的重要方向。加强企业财务内控内部控制可以增进财务管理和金融信息的交流，提高现代企业经济工作的管理和服务意识，加强业务管控，为业务稳定增长奠定基础。

二、财务内控企业内部审计问题分析

（一）内部控制基本控制问题

在企业开展内部控制该过程中，需要严格管控企业财务报表的审计工作，这是企业在生产经营过程中对资金和担保申请控制和授权，为确保企业的资金能够科学流通和有效运作的基本手段。

但从实际情况来看企业内部控制中还存在一些问题：一是一些企业已经建立了适当的授权控制机制，但就强制执行权而言，没有达到预期效果，整体控制该体系正变得越来越弱，导致风险资本非正常使用，因此资本风险被埋没在业务发展过程中。

二是检查信息化内控记录不规范。关于审计内控记录，记录主要内容包括承诺发票和生产经营过程中发生各种费用，这能够实现控制效果，但在实际运行期间，部分企业实施文件审计，但信息技术管理能力不足，例如在实际文件管理过程中，仍然存在手动文件，尤其是在排序和排序中，以及它主要关注工作环境，信息技术水平低，未能结合企业实际情况开展信息检查，整个内控记录的有效性很低，生产经营过程中有些信息没有及时记录和核对。例如，相关内控成本和资本最终无法实现检验的预期总体结果甚至可能影响企业生产经营。

三是财务内控制度不健全，导致财务内控责任不明确、内容未完全理解，财务报表与财务报表混淆，难以支付各期费用，对资本理解不到位而导致资本不合理使用，从而使得企业运营和发展中缺乏营运资金，不利于企业正常运营，阻碍企业健康发展。因此，财务内控制度不健全部门审计委员会缺乏适当的监督权，这增加了财务管理的风险[2]。

（二）控制风险资本管理混乱

首先，企业管理者没有重视资本控制，在整个企业管理中没有考虑到资本管理的重要性，进而没有有效实施内部控制，尽管建立科学的、可操作的内部控制体系，加上管理原因财务部门操作及实施不到位，内部控制制度没有得到有效落实。其次，由于缺乏资金预算，尽管企业内部持有大量资本，日常支出的资金需求量较大，但有时也会出现企业资金运用不合理情况。

因此，要确定最佳资金金额，确保日常开支影响资金，特别是根据企业实际，考虑资本机会的成本，保持最低资本满足业务资本需求，不断提高风险资本的使用效率。如果企业在规划发展目标方面没有紧密联系预算，将导致长期预算和短期预算之间的差异不同，无法有效链接不同时期的经济预算。此外，制定和实施企业财务部的工作内容和职责具有较强特殊性，一旦企业各部门的运营信息不能及时与财务部共享，基金预算与实际情况不符，就会导致企业基金费用预算计算出现较大差值。

（三）内部控制监管不足

目前企业财务账户内部审计监督缺乏透明度，特别是内部信息透明度对监督活动的影响非常大，部分企业在统计或公布管理财务内控内部审计信息时，会出现隐瞒内部信息现象，同时缺乏社会监督，对于公司一些内部审计信息，不可能全面了解，特别是企业的财务内控活动无法得到公开透明[3]。

另外，在预算制定和执行落实中，在审计过程中也会由于内控不到位或者统计不规范，导致不规范合理，相关审计部门没有足够监督权，导致内部审计不准确，并出现相关疏漏。

（四）缺乏有效合理的风险管理机制

企业在经营发展过程中面临各种风险，企业有效应对或防范所出现风险的能力取决于良好的合作风险管理机制。高质量的风险管理机制可以帮助企业避免风险。但是，鉴于目前情况，大多数企业缺乏有效、合理的风险管理机制，加大风险控制力度没有明确的指导。

可以说，如果一个企业要想可持续发展，必须完善风险管理机制，将风险防范措施与风险管理措施相结合渗透到企业的生产经营环节。如果企业经理不能理解风险管理机制在企业治理中的作用容易，忽视了建立风险管理机制，企业将在不同的发展阶段面临不同风险，大多数企业管理者对风险制度的完善不及时、不到位，也会对企业发展产生不利影响。从目前总体来看，部分企业缺乏更有效、更合理的风险管理机制导致企业发现和防范风险的能力减弱。

三、企业财务内部控制优化对策

（一）严格授权审核控制

改进对审计财务授权控制是解决内部审计问题的关键是解决控制问题，首先，要加强审计监督在资本流动过程中，必须考虑企业的实际情况提高审计效率的目的是使企业的整个保修过程更加规范，在企业内营造良好的氛围，以正确的方式提供。其次，改善防止和减少干预部门控制。工作独立性在很大程度上保证了企业资金的安全，对此在授权审核的过程中，必须通过财会部门之外的审核监督以及自我监督确保相关控制能够真正落实。

（二）提升信息化记录控制

建立和完善财务报告信息化是每个企业需要注意问题，也是改进账户控制的主要因素之一。可以以计算机和其他相关信息技术设备为载体，从手工操作向信息操作转变，特别是数据可以及时在信息系统中注册，以便相关数据可以访问及时完整地备份还可以保证重要信息的正确管理，这能够有效地防止信息泄露，从而可以提高内控效率与质量[4]。

一方面，要完善财务内控制度。当前企业在强调发展的同时，要重视搞好财务会议，确定财务要求和新的预算编制方法并确定财务内控制度，员工在工作中自觉遵守上述规定，积极运用多种预算保障方法，其中财务内控制度包括严格管理规则和程序，尤其是企业高级经理应当严格要求全体财务人员，定期培训内控人员，使财务内控人员有机会获得更详细信息，学习新知识，理解企业管理和内部控制机制。

另一方面，实行预算审批制度。在财务报告内部控制过程中，要监督预算审批制度实施，严格执行财务内控应当定期提交财务报告和预算支出报告结果。从源头上控制资金将避免超支，减少财务管理风险管理。只有实行财务内控制度和预算审批，才能避免预算执行出现重大错误，为了确保预算准确性，预算工作人员还必须重新计算统计数字。财务内控方案规划和预算工作人员应仔细核对财务账目，并灵活采用双重计算方法在计算各种支出用途、编制预算并提交各部厅核可后编制预算，使各部门能够在预算限制范围内明确支出和预算财务和支出。

因此，实施预算核准制度对内部控制至关重要。此外，要全面实施问责制。在企业发展过程中，需要付出大量的成本和资金，要按问责机制的内容、详细的职责分配，以及每个部门和管理层之间明确的职责分配。此外，内部控制由各级管理人员负责。严格企业各级财务内控管理，一旦发现账目存在工作失误，必须严格落实问责制度。

（三）强化预算内控管理

一是企业要建立综合科学预算制度，不断企业总预算实行零预算制，在预算管理框架内，不断完善预算支出项目，确保每个预算指标真实反映企业不同部门成本控制。二是企业必须明确资本收入范围和规模，特别是评估最佳资本额，以尽量提高资本运用效率，尤其是企业职工不得随意提取企业资金，以避免资金流动损失发生时，负责人在支付资金时签字，以明确资金使用的责任。如果在管理过程中发现资金使用不当，可以及时收回资金，避免经济损失，保证企业健康和可持续发展。三是加强内部控制和控制，更好地利用资金。一方面，在企业会计的内部控制过程中，要加强企业资金管理，合理配置现有资源和资金，增加资本使用。在资金管理领域，设立信托基金，每次动用款项均须由负责人签署或经管理层授权，以改善情况资金管理效率[5]。

另一方面，加强内部审计，赋予内部审计部门权力，有足够权力定期监察财务报表及会计资料，以及进行日常审核工作过程中，及时发现财务管理中的问题并进行纠正，提高财务管理水平。除此之外，还应当要科学开展企业财务支出个人审计策略、人事成本核算和审计，以及弥补财务空白的措施，提高及加深内部审计员对有关法例认识，不断提高审计师素质和专业性来提高内部审计总体质量。

（四）加强风险评估预警

在企业发展不同时期或阶段，往往会遇到许多不同风险管控问题，为了保证企业正常运行，必须进行有效的风险预测，早期预警和评估以便采取更有科学依据的对策，这是必要的。对此，企业应在内部控制体系中进行风险评估和初步评估工作。首先，进行风险评估。企业在进行有效的风险评估时，应当关注风险和预期风险，并进一步明确风险类别考虑到影响企业运营的诸多因素，高风险内容的覆盖范围还包括非财务风险。企业风险管理与评估体系。认真研究，选择合理的风险评估指标，进行全面客观地评估。必须充分考虑到前景，进一步加强预警机制风险，及时向企业管理人员提供未来风险信息，方便他们工作做出正确的经济决策。其次，加强内部控制和风险管理把这两个方面联系起来，找到它们结合的平台，创新监管方法。总的来说，企业应该加强风险评估和预警，以确保其准确应用并找到更合适的处置方法[6]。

四、企业财务内部控制保障措施

（一）优化内控管理流程

每项工作完成后进行财务核算时，都要考虑到具体的财务核算活动，在开始核算前制定具体计划，根据不同的核算要素，在核算过程中选择不同的核算方法，最大限度地保证财务核算的科学性。以前的财务报表显示了工作人员的疏忽。现在要杜绝这种现象，在会计中运用科学的会计方法，发现业务流程中存在的问题，并提出相应的解决方案来改进财务会计。在制定财务计划时，必须考虑企业的发展及其财务特点，根据拟议的财务计划确定会计政策，并改进会计政策，使之更加有效。

（二）健全完善管理制度

对企业审计部门来说，必须保持一定的独立性，不与其他部门联系，使审计部门的工作不受过多的约束，能够充分发挥作用。在企业发展过程中，要不断注重优化审计部门的工作，实时更新审计部门员工的工作理念，确保员工沟通的有效性，在一定程度上保证审计部门工作的顺利进行。在完善审计制度方面，必须在一定程度上扩大审计部门的职权范围，以减轻对其工作的阻力，确保其顺利运作；同时还请其他部门在审计员的工作中给予充分合作。例如，对财务资料进行审计，以确保其准确性。加强审计部门的能力将有助于该部门的工作并促进其执行。

（三）严格落实内控机制

一方面，要完善企业内部管理机制，必须优化其工作机制。在企业日常工作中，要加强企业内部控制，使之更加灵活，促进财务管理的实施。通过改进的机制可以保证财务管理。改进内部控制将有助于优化内部控制，并提供更好的财务管理指导。另一方面，要优化管理体制，创新企业财务管理体制。通过对企业预算结果的科学分析，对企业财务信息进行了认真核对。通过综合分析，可以使企业资金使用更加规范，加强预算资金管理，使资金更有意义，财务管理也能取得一定成效。在日常业务控制中，要实行相应的内部控制机制、资金控制，增强财务管理的综合实力。

（四）做好内控风险控制

在财务管理过程中，有必要建立一个完善的风险体系，提高财务人员的风险意识，帮助他们快速识别风险，提高应对能力。同时在制定风险计划时，管理者必须考虑到企业的实际发展，并对造成财务问题的人规定适当地制裁。在资金管理过程中，要加强企业资金筹集管理，降低资金管理风险，确保所有资金都在内部财务控制的基础上使用。

五、结束语

本工作重点是进一步完善企业财务内部控制体系。结合企业财务内部控制体系发展方向，重点研究如何从多方面、多方面提高管理水平，进一步提高金融系统内部科学管控水平，彻底堵塞金融系统漏洞，防范和化解金融系统风险，切实保障企业资产安全，提高管理水平，提高企业整体竞争力。