基于内部控制视角的供水企业资产管理改进措施探讨

骆 莉

（江苏联合水务科技股份有限公司，江苏 宿迁 223800）

一、引言

一些供水企业在生产经营的过程中存在资源浪费等现象，增加了企业的运行成本。同时，企业内部资产管理不善，导致企业内部资源的使用效率较低，不利于企业实现经济利益最大化的管理目标。而供水企业加强资产管理，可以促进企业优化内部资源配置，避免资源浪费，增加企业的经济效益。对此，供水企业需要通过强化应收账款管理，强化企业的流动性资产、无形和固定等资产管理；企业各部门需要提高资产管理的意识，严格遵守资产管理流程，推进资产管理制度的有效落实；员工积极落实企业资产管理工作，促进供水企业降低成本支出，提升综合竞争力。

二、相关理论概述

（一）内部控制

内部控制是指企业为了提高运营效率，确保企业内部资产的安全性和完整性，提高会计信息质量，减少企业运营风险，而采取的一系列有效的管理措施和方法[1]。企业内部控制包含五个要素：企业内部控制实施的环境、风险和评估程序、内部控制的具体活动和手段、内部沟通与交流、内部监管措施。

（二）资产管理

资产管理是指企业根据经营管理的实际需求，对内部的各项资产进行调动和分配，满足企业内部的业务需求，同时还可以优化内部资源配置，提高资产的使用效率，并通过信息化手段合理安排相关资源的管理活动。企业加强资产管理，以资产、设备台账为基础，通过对资产的采购、使用等环节中进行全过程的监管，并且加强资产的维修和保养，以期延长企业资产的使用年限，减少企业的资产购置成本[2]。

三、供水企业加强资产管理的意义

（一）确保资产的完整性和安全性

供水企业内部的资产较多，其中包含供水设备、办公设备以及资金等重要的资源，企业加强固定资产管理，以一年为一个周期，对固定资产进行盘点，全面掌握企业内部固定资产的分布情况。并且根据企业的业务需求，制定科学的设备和资产的采购计划，企业通过对固定资产进行定期检修和维修，可以确保其可以正常使用，延长资产的使用年限。企业通过强化资金管理，制定严格的资金使用计划，对企业资金的使用进行追踪和监管，可以避免资金浪费和贪污行为，提高企业各项资源的使用效率，确保企业资产的完整性和安全性。

（二）降低成本支出，提高经济收益

企业加强资产管理，加强对内部流动性资产、固定资产和无形资产的监管，可以减少企业各项环节中的成本支出，提高经济收益。例如，企业对流动性资产资金进行管理，制定和完善预算管理制度，科学编制预算，合理规划，不断调整企业内部的资本结构，同时加强投融资环节中的资金管控，制定可行性分析报告，严格控制资金的支出。此外，企业加强流动性资金管理，可以合理安排内部资金，减少成本较高的外部融资，减少资金的使用成本，有效降低企业的成本费用。

（三）提升经营管理水平

资产管理是企业运营管理中的一项重点内容，企业加强资产管理可以降低相关风险，减少企业的经济损失。而企业基于内部控制视角，实行资产管理，减少企业资产的损坏和流失，还可以避免企业重复采购。同时企业强化内部控制，加强内部风险管理，成立专门的风险管理部门，实行事前、事中和事后全过程的风险管控，加强风险分析和评估，采取科学的风险防范和应对防范，降低风险，提高企业的经营管理水平。

四、供水企业资产管理中存在的问题

（一）对隐蔽性资产管理难度大

供水企业的内部资产较多，其中包含隐蔽资产，如供水管网系统，其是企业重要的固定资产，企业应当加强管理，设置专业的保护措施，提高供水管网的安全性。供水管网资产具有一定的隐蔽性，其材质也较为多样化，随着经济和科技的发展，不断发展变化和改进，而且随着城市的发展，供水量也不断增加，供水管线以及消防栓等设备常常损坏[3]。部分供水管道较为隐蔽，给企业维修和保护工作增加了难度，也增加了隐蔽性资产的管理难度。

（二）采购环节管理力度不强

供水企业需要采购大型的生活供水设备、消防供水设备以及污水处理供水设备等，而且还需要采购大量的供水管道，同时还需要采购一些净水装置等，企业在采购环节中会花费较多的成本费用。因此企业应当加强采购环节的资产管理，严控采购成本费用支出。但是，一些企业在资产采购环节中，出现较多问题，部分员工未能做好固定资产的盘点和核算工作，忽视了一些闲置资产的管理工作。在业务部门发出采购需求单的时候，采购部门未及时对内部的资产分布情况进行调查和了解，直接按照业务部门的需求提交物资采购单，这样就会造成企业重复采购。同时企业采购部门在采购相应的供水设备的时候，未做好市场价格调研工作，未掌握市场中相同、相似设备的采购价格信息，导致企业采购成本较高。而且很多企业的采购制定和流程不完善，部门采购主管直接联系经常合作的供应商采购，而有些设备供应商会给采购人员返回一定比例的回扣，因此企业资产采购中存在舞弊行为，增加了企业成本支出[4]。

（三）缺乏完善的资产管理制度

部分供水企业没有制定完善的资产管理制度，只是在资产发生丢失和损坏的时候，直接追究资产的保管人和使用人的责任，未形成完整的资产管理流程，而对于报废资产也是随意处置，使企业内部资产管理较为混乱，极易造成企业内部资产的损坏和流失。虽然很多企业制定了相应的资产管理制度，对资产管理流程进行了规定，但是有些企业在制度中未明确资产管理的职责，也未将资产管理责任落实到具体的部门和个人，也未及时更新和调整企业的资产管理制度，导致企业资产管理活动无据可依。更重要的是，企业全体员工资产管理的意识较为薄弱，未严格贯彻资产管理制度，很多财务人员由于自身的工作疏忽，未按照资产盘点的周期进行盘点，同时也未做好资产的登记工作，造成企业账实不符，这样就会使企业的资产管理制度流于形式。也有很多企业未制定相关的责任追究和惩罚措施，企业员工不能提高资产管理的意识，也无法采取严格的资产保管措施，导致企业的资产管理制度形同虚设。

（四）信息化系统应用不足

部分供水企业在进行固定资产管理的时候，仍然还沿用传统的固定资产管理理念和方式。很多企业的财务人员在定期盘点和清点资产，开展出库和入库数量统计和变更的时候，只是将固定资产的品名和数量填写到固定的Excel表格中，直接将表格发送给资产管理人员，导致企业资产管理的工作效率较为低下。而且企业在资产采购登记和日常的盘点等工作中，未采用先进的信息化系统软件进行登记，导致企业资产的数量以及品名出现账实不符，同时企业人力成本较高，不利于企业提高工作质量和效率。

（五）资产处理不规范

对于使用年限较久、并且使用频率不高的资产，一些供水企业就会将其堆积到库房，在盘点的时候只是将其作为企业的一项固定资产进行盘点和管理，但是长此以往设备和资产就会失去其使用功能，造成企业资源流失。而且部分企业在处置资产的时候，都是由财务人员或者财政人员联系设备回收站或者人员进行变卖处理，很多资产在变卖的时候价格偏低，使企业资产处理缺乏科学性。综合来说，企业在固定资产管理制度中，未明确资产的报废处理流程和资产的报废条件等，企业对资产的处理随意性较大，造成企业资源浪费现象严重。

五、基于内部控制视角的供水企业资产管理改进措施

（一）加强隐蔽性资产的管理

第一，企业应当加强隐蔽资产的全生命周期管理，如企业对管网资产的投入进行科学规划，对企业的供水管网进行改造，并且按照招标要求设置供水管网调查分析，采用性能较强的供水管道材料，严格遵守企业施工建设的质量要求，确保隐蔽资产的安全性。第二，企业应当加强对隐蔽资产使用过程中的监督和管理，及时针对隐蔽资产的安全隐患进行维修。更重要的是企业还可以运用先进的信息技术对隐蔽资产进行控制，提高资源配置效率，提升供水企业的服务水平。

（二）规范资产采购流程

第一，企业应当制定科学的预算管理制度，对企业的资产采购进行规划，并且根据企业项目建设的具体要求统筹采购计划，制定和完善资产的采购流程，企业应当加强资产盘点和清查，及时掌握企业资产的分布情况。业务部门向采购部门提交物资申请单，申请单上注明采购物资的具体用途，并且通过信息化系统上传相应的项目建设的合同资料。采购部门加强与财务部门以及行政部门的沟通和联系，行政部门根据企业资产的统计表给采购部门提出当前企业内部相同设备的应用情况，并提出是否采购的意见。财务部门应当根据项目建设的具体预算进行审核，在获得三个部门以及领导层的一致同意之后，采购部门按照采购流程采购设备。第二，企业应当加强采购部门的专项培训，采购人员在采购的时候应当收集市场行业相关的采购价格信息和市场供求状况等信息，做好对比分析，货比三家，选择性价比较高的设备。同时企业采购部门针对经常采购的供水设备，应当与信誉良好的供应商建立长期友好合作的关系，通过谈判的形式以较为优惠的价格达成采购合同的条款约定，减少企业的采购成本。第三，企业还应当加强采购环节中的监督和管理，财务人员加强与设备供应商的联系，并且分析市场行业中的设备价格，及时发现采购环节中的违规行为，并且追究直接责任人的责任，对其进行严格的处罚，包括开除和经济处罚等措施，减少企业经济利益损失。

（三）建立健全资产管理制度

首先，供水企业应当建立健全资产管理的制度和流程，对企业内部资产的采购、使用和报废等环节进行规范，明确各个部门和岗位的工作职责，并且制定资产管理办法，实行固定资产卡片管理制度，对固定资产应当定期盘点，严格落实相关的资产管理办法，确保企业账实相符[5]。其次，企业应加强培训，使员工认识到加强资产管理对企业的重要性，自觉遵守企业的资产管理制度，并且在日常的工作中注意资产的保管和维护，减少企业资产的损坏。最后，企业还应完善责任追究制度，规定企业各部门和岗位的具体工作职责，并且将责任落实到具体的个人，在个人保管的资产丢失和损坏时，严格按照相应的制度对其进行经济处罚，提高其资产管理的意识，落实资产管理制度。

（四）充分利用信息化平台

首先，供水企业应当根据自身的业务特点积极引进先进的资产管理信息化系统。例如资产的采购环节，采购人员通过信息化管理系统提交物资审批单，财务人员可以通过统一的信息化管理办公系统进行流程的审核工作，使资产的采购环节可以在统一的信息化平台中完成。其次，企业还应当将资产信息化管理系统与企业内部的财务决算等系统进行连接，使企业可以通过同一个信息化系统完成资产管理的全部作业，实现了企业内部资源共享，确保企业资产管理信息的准确性[6]。最后，企业还应加强信息化平台的安全维护和管理，做好数据备份工作，并且制定风险防范和应对方案，确保企业数据安全。

（五）加强内部监管机制建设

企业应当建立健全内部监管机制，完善内部监管的制度和流程，设置内审部门，加强内审人员的培训，使其可以及时发现企业在资产管理中的不足。并且针对企业预算管理与实际执行过程中产生差距的动因进行分析，为企业强化资产管理，提升内部控制水平，提出有效的解决对策。同时内审部门还应当及时调整和改进资产管理的制度，优化企业资产管理的流程，提升企业资产管理的成效。

六、结语

综上所述，供水企业应当强化内部控制，加强资产管理，建立健全资产管理制度和流程，明确各岗位的工作职责，完善责任追究制度，提高全员资产管理意识，提升资产管理的工作效率。此外，供水企业还应当充分运用信息化管理平台，依靠统一的信息化管理系统完成资产管理的全部作业，并且通过信息化系统加强资产管理的监督和管理，避免资产流失，降低经营风险，提升企业的经济效益。