改进国企内部审计职能及定位的途径

刘洪涛

本文从内部审计在国企中的职能定位入手，着重阐述了如何改进提升国企内部审计职能及定位途径，以期对相关人员开展工作提供借鉴，从而推动国有企业管理工作得以有效开展。

构建现代企业制度是现阶段促进国有企业发展的一个基本课题，它能有效地解决国有企业产权与经营权分离的委托责任问题，并在规范管理中取得最大化的经济效益。而内部审计则是国有企业有效开展管理工作中最关键的一环，它可以通过对企业的内部经济活动进行监督，并对其进行有效评估，从而加强内部管理。

内部审计作为国有企业开展管理工作的一项重要内容，关系到国企的发展，这就需要相关人员要加强内部审计的研究，对内部审计的职能定位进行正确分析，从而有利于提高国有企业的内部管理水平，并对国企内部管理起到一定约束作用，实现企业经济效益的最大化。

一、内部审计在国企中的职能定位

内部审计在国企的不断发展和应用，使得内部审计工作越来越受到人们的重视。对内部审计的职能定位进行重新审视，可以使国企管理层更加认识到内部审计的重要作用，从而更好地确保内部审计工作有序进行。随着国有企业经济效益的日益提高，国企企管工作日益复杂化，面临着越来越多的不确定性和变化，其工作范围越来越广，责任也越来越重。这就需要国企管理者要不断强化学习，切实履行监督和评估的有关管理责任，认清内部审计的重要性，正确理解工作内容。

如何界定内部审计的职能定位，直接影响到国有企业的整体发展，所以为保证内部审计发挥最大的作用，国有企业的内部治理人员必须认识和履行自己的职责，正视自身的不足之处，并有效进行解决。不管目前的经济环境如何变化，内部审计必须始终把监督、约束、评价作为其工作的重要内容。内部审计的监控与评估，可以确保国企达到既定的目标，同时还可以有效地监督、制约各个部门，进而形成强有力的约束机制，有效地保障国有资产和资金的安全，减少资源浪费。

内部审计工作的开展，可以为国企做出科学、公平的决策提供依据，从某种意义上说，可以有效地推动国企的内部管理工作成效的提升，改善国企的经济效益，转变国企的经营模式。对国企的内部运行状况进行实时监控与评价，可以使其对自身工作的认识更加清晰，从而为国企制定更加切合实际的工作目标，同时也能有效地解决国企在实际工作中存在的问题和缺陷。另外，人们随着思想观念转变，对内部审计的理解日益准确，内部审计作用的重要性也逐渐得到了越来越多国企人员的认同。

二、内部审计的重要性

（一）可以促进和改善国企经营管理水平

内审是COSO模式的重要组成部分，它能够对环境控制、风险管理和控制活动进行监控和评估。内部审计并非单纯的查错，而是一种高效的内部控制制度，它可以从内部控制中找出缺陷，揭示风险，寻找改进空间和机会，提出合理化的意见和风险预警，从而促进国企的经营管理水平和抵御风险能力，使国企得以持续健康地发展。

（二）可以有效提升国企工作效率并减少浪费

内部审计在国企开展经营管理工作中，既要注重遵循客观性与合规性，又要注重经营管理效益和效率，这也是内部审计工作开展的核心价值所在。比如在国企中，内部审计对于经常出现的低绩效会议，可以通过对其进行评估，寻找改进的途径，从而提升其工作的有效性。内部审计可以提出以下意见：对所有的会议进行实时的追踪和记录，使信息及时有效地传达，使会议的主要信息得到切实执行，从而提高工作开展速度，降低工作中的错误。

（三）可以增加国企管理的透明度

根据信托责任的原理，内部审计可以确保所有的数据真实可靠、完整，并且通过一套标准的管理体系来进行有效监控，从而对有关行政机关的工作执行产生一定的制约。根据内部审计对国企的影响可以认为，内部审计是国企开展管理工作的一个关键环节，它可以为国企建立一条明确的发展道路，制定一套严谨的制度，为职工的工作打下坚实基础，严格按会计规章制度办事，将国企建设得更加和谐、有序，以实现经济效益最大化。

三、现阶段国企内部审计存在的问题

（一）国企内部的审计部门缺乏权威性与独立性

由于国企的体制问题，使得国企的内审部门通常都是在国企董事会领导下开展工作，这样才能保证国企的审计具有一定的权威性和独立性，进而有效地发挥审计部门的职能，增加其审计的价值。但是在实际操作中，一些国有企业的内部审计部门往往是由财务部和国企高层来担任，很容易导致审计部门不具备身份的独立性，严重影响审计效果的客观性。

（二）内部审计方式落后

目前，国企的内审制度未能有效地发挥其功能，主要是由于其所采取的內部审计方法较差，不能与现代国企的管理要求相匹配，从而使其工作开展的质量和效益难以保障。此外，一些国企由于历史原因、成本投入、观念局限等因素的制约，所开展的内部审计工作仍主要是以人工操作为主，导致数据录入与数据的比对错误严重，如果没有正确利用大数据，则会使内部审计存在诸多风险与隐患。

（三）审计人员素质不高

内部审计人员的职业素养将直接关系到其工作开展的科学性和效率，因此要想有效地开展内审工作，就需要审计人员要具有一定的理论和会计基础知识，了解国企采购、生产、销售等方面的工作流程，同时还要具有良好的沟通和协调技巧。然而，就实际情况而言，我国大部分国企的内审工作人员的职业素质不高，加之管理人员缺乏对内审工作的认识，致使内审工作人员的工作热情大打折扣，工作质量自然难以保证。

（四）审计成果应用不足

开展内部审计，可以使国企对存在的问题进行有效分析，且通过对审计成果进行合理应用，可以为促进国企的良性发展奠定基础。然而，通过对我国国企实际所开展的内审工作来看，往往存在着对审计成果应用不足、跟踪和监督不力等问题，难以从根源上加以治理，从而使问题一再发生。剖析其成因，一是没有做好相关的整改工作，内审部门对内审工作的指导与监控不力，致使其在执行中只停留在表层，未能切实贯彻执行，未能实现预期目标；二是只注重审计的方式而忽略了项目的效果，采取文字形式，对问题的剖析与改善往往只是表象，并不能真正触及国企的生产管理，这样就难以取得有效的结果。

（五）缺乏对内部审计的认识

由于国企内部审计起步较晚，又是在政府的强制下才建立的，多数企业对内部审计工作缺乏足够的了解和开展的热情。一般人都认为，内部审计是一项没有任何价值、可有可无的工作。也有的公司管理者把内部审计看作是对公司内部的财务问题进行检查，从而影响员工的凝聚力和稳定性，使管理者的工作精力分散。还有的公司高层则认为内部审计制约了公司的业务自主权，损害了公司的权力。这种认识使得企业管理者忽视了内部审计的重要性，削弱或者淡化了内部审计的职能。

四、改进提升国企内部审计职能及定位途徑

（一）优化和创新内部审计方法及手段

国企的内部审计方法还有待进一步完善。目前，传统的手工审计已经无法适应经济发展的需要，必然会逐步转变为以计算机为基础的审计模式，并逐步向信息化和应用系统的方向发展。因此，国企要在业务、财务、管理、流程等方面进行有效的整合，运用云计算、云数据等数据处理技术，构建和完善审计信息采集系统。通过利用现代计算机技术，可以快速地进行多维数据的处理，使得审计人员可以快速、高效地审阅、核对、分析、比较各种审计的内容，从而提高审计的效率。在年度审计中，内部审计人员的工作方法通常是机械的、重复的，缺少创新的思考，使得审计工作经常成为一种形式主义。此时，一方面内审人员可以从外聘审计人员的专业知识和工作经历中吸取经验，突破固有的观念，找到自身审计工作的重点，集中力量进行国企的经营和业务的分析与评估；另一方面，在一些较为专业的行业中如基建项目的投资审计，既要确保审计的品质，又要提升工作的效能，可以在有经验的外聘审计人员的帮助下开展审计业务，进而使得国企内部审计发挥出应有的作用，确保国企内部审计职能得以有效提升。

（二）明确内部审计的职能定位，增强业务独立性

独立性是内部审计工作必不可少的一项重要内容，在保证其充分的独立性的情况下，内部审计人员能够正确地执行审计工作，做出公正的评估。同时，要让内审的价值增值功能得以实现，必须获得国企董事会和高层管理者的大力支持，以确定内部审计在国企组织结构中的位置，从而为其提供一个有利的外部环境。将内部审计定位在国企治理的参与者与合作者，让其能够与管理层站在一个层面上，不会受到管理层的压力，维护自身的独立性和权威，进而更好地发挥出内部审计的职能，为有效控制国企财务信息的质量奠定基础。

（三）强化内部审计人员队伍建设

为了加强内部审计人才队伍的建设，首先必须从长远的角度对内部审计人才进行全面的战略规划，并根据实际情况对审计人员进行全面的考核，以保证内部审计人才的质量。其次，要积极吸纳更多的专业人才参与到内审工作中来，提升内审人才的整体工作水平；再次，建立科学合理的工作激励体系，使现代内审人员工作的积极性得到最大程度的激发；最后，对内审人员进行持续性的职业培训，不断提高其自身的技术水平，并与其他国企的内部审计人员进行工作交流，进而提高内部审计人员的工作效率。

（四）发挥内部审计风险防范作用

如果国企自身的风险管理体系建设有问题，必然会对其发展造成一定的影响。内审对其自身的风险控制起到了很好的作用，可以说是一种非常关键的管理体系。国企的发展必然伴随着各种不同的风险，因此，国企要根据自己的发展要求和目的，建立健全内部审计制度，使其更好地发挥应有的功能。一方面，要设立一个全面掌握国企风险的基本情况、防范和减少危险程度的制度；在建立和健全相关风险控制体系的基础上，对其进行分析，确定其成因，并采取有效对策，减少国企亏损。同时，要建立健全的风险警报体系，对可能出现的灾害进行防范和汇报，并在危险到达警戒线上后，立即进行有效的补救和阻止，从而确保国企内部审计工作得以有效开展。

（五）提高内部审计报告的利用率

内审工作结束后，还需要国企内部审计部门及时出具审计报告。内部审计报告应当包含企业的基本情况、审计依据、审计结论、审计决定或者审计意见。在完成内部审核报告编制后，需要由公司的主要负责人共同做出最终的审计决定或审计意见书。同时，为了有效地利用内部审计报告进行开展工作，需要在一定期限内对其进行修正和改进，并对其执行的状况进行核查。对关键的审计项目要遵循后续的审计程序，以使被审计单位或部门能够在审计报告中及时地实施审计决策，进而促使国企得以健康、可持续的发展。

（六）拓宽内部审计职能

国企的内审工作开展是一个长期、系统、复杂、工作量大的工程，原有的审计功能是以财政收入和支出为中心，而咨询工作则以经济为中心，但是预防总胜于治疗，审计寓于服务，需要拓展传统的审计职能，对内部审计职能进行持续的优化与改进，使内部审计的职能得以提升，以保证其有效开展工作。首先，由收支审计变成综合审计。以国企的财务收支内部审计为核心，把审计的范畴扩展到工程审计和其他特殊审计，使以财政收入审计为主体的审计向独立、客观、全面的审计转变，并对过程进行严格的监控和管理。其次，由事后审计转为事前审计。初始审计的目标在于对成本和费用进行管理，改变资金来源，识别和预防危险。加强事前风险和后续追踪，防止以业绩为目的的稽核，更好地为国企的财政工作提供全方位的保障。最后，由被动咨询变成主动服务。从发现问题到提出解决办法，由要做什么转变为内审能为国企做出哪些贡献，从消极的建议到积极实施、规划和发展，强调其自身的作用，以达成国企的管理控制目标实现。

结语：

综上所述，国有企业经营管理中的内部审计具有举足轻重的地位，它既能够有效地整合和使用国企的内部资源，又能够保证其工作流程的规范化和合理性，保证其各个方面的功能得到最大程度的发挥，并促进国企得以健康、可持续的发展。因此，要想在激烈的市场环境中立足，国企就应该不断完善内部审计职能和定位。