企业全面预算管理的困境及对策探讨

程倩

（四川柒德集团有限公司，四川 成都 610000）

全面预算管理是企业管理的关键途径，可以科学合理地分配企业资源，在企业经营过程中有着非常重要的作用。但是，当前企业在开展全面预算管理时还存在着诸多方面的问题，难以展现出全面预算管理应有的价值。因此，相关人员要加大力度进行分析，明确会对于全面预算管理产生影响的因素，并有针对性地进行优化，从而提高全面预算管理水平，降低企业成本投入，推动企业的健康、长远发展。

一、企业全面预算管理

企业的发展会被多方面因素所影响，尤其是要分析市场、行业、企业生产水平和经济收入等。而全面预算管理可以合理地对于资源进行分配，从而提高资源利用率，为后续工作的开展提供支持。

（一）全面预算管理

全面预算管理主要是借助于预算对于企业各部门的财务资源和非财务资源进行使用，从而使企业生产经营活动更加顺利、协调开展，达成生产经营目标。全面预算管理作为企业管理工作的重要构成，对于内部管理和预算管理的开展是非常关键的。

（二）全面预算管理作用

第一，可以高效的对于企业资源进行应用。减少企业成本投入，展现出企业价格优势是高效利用企业资源的重要措施。全面预算管理需要合理地对于资源进行分配，从多个角度出发进行管控，借助于监管、控制等方式降低资源的不必要消耗，从而对于业务、资金、人力资源等进行整合，提高资源利用率，使企业在竞争中占据优势[1]。

第二，可以落实战略目标。全面预算管理能够减少企业资金投入，从而将企业战略管理目标落实到位。预算能够将企业战略目标细分为多个不同子目标，并交由部门和员工负责。企业所有的生产经营活动都需要为预算提供服务。企业全面预算管理的开展可以系统、全面的制定预算编制，规避企业经营运转过程中出现的风险，制定适宜的目标。并通过预算调控，提高企业管理水平，为企业战略管理目标的落实提供支持。

第三，能够构建完善的内部控制体系。将全面预算作为关键的企业内部控制体系可以为经济发展提供支持，因此在设计内部控制体系指标时需要确保其可以和企业发展需求相符合。全面预算管理可以借助于优化企业资源达成企业战略目标，内部控制是预防和控制企业财务风险的重要管理方式，将两者相结合能够达成相互促进目标[2]。因此，在全面预算管理时，应该从整体角度出发明确企业风险点，并借助于授权审批、轮岗等措施对于风险进行把控，为内部控制体系的健全提供支持。

二、企业全面预算管理困境

虽然当前企业在进行全面预算管理时取得了一些成效，但是由于一些因素的影响，全面预算管理效果和预期仍然存在较大差距。当前，企业全面预算管理困境可以被总结为以下几点内容：

（一）对于全面预算管理的认识较为片面

对于企业来说，如果在工作过程中需要考虑到财务或者是预算，工作人员会交由财务部门负责，这就导致企业对于全面预算的认识较为片面，难以使全面预算管理包含全过程所有人员，这就导致全面预算管理效果并不理想。较为常见的问题可以总结为以下几点内容：第一，企业领导层并不重视全面预算管理工作。之所以会出现这一情况，主要是因为企业领导层并没有对于全面预算管理工作形成正确认识，缺乏高层人员作为支持，导致全面预算管理并不具备公信力，难以规范工作人员的言行。第二，财务部门缺乏开展全面预算管理的经验[3]。当前，大部分财务人员虽然具备较为丰富的理论知识储备，但是并不具备进行实践的能力。第三，各部门人员并不是非常关注全面预算管理，导致在落实全面预算管理时，缺乏配合，存在诸多方面问题，难以展现出全面预算管理最大化价值。这就导致人们认为全面预算管理是可有可无的，进而使得全面预算管理无法被落实到位。

（二）在制定预算编制时并没有考虑到企业战略

在开展全面预算管理工作时，预算编制是非常关键的构成。但是，企业在进行预算编制时，很可能会出现多方面的不足，导致预算编制无法满足企业发展需要。第一，在进行预算编制时，并没有考虑到市场发展情况，这就导致预算编制并不具备实用性，难以对于企业后续预算应用情况进行分析。并且，大部分企业对于市场的认识较为片面，随意地进行预算编制，难以为企业的发展提供支持[4]。第二，预算编制并没有考虑到企业各部门工作情况，这就导致预算编制难以展现出应有的作用。第三，在进行预算编制时，并没有和企业发展战略相关联，这就导致预算编制的科学性得不到体现，难以展现出预算编制价值，从某种角度来说，阻碍了企业的发展。第四，在开展预算分析时，预算分析存在滞后性，这就导致企业难以认识到预算落实过程中存在的偏差，无法总结预算落实情况，企业现实经营和预算目标并不相符，并不利于企业整体目标的落实。

（三）没有对于预算执行过程进行管控

预算执行主要是指对于预算编制进行落实，是对于预算编制结果进行的检验。但是，从当前情况分析发现，企业并不是非常重视预算执行，这就导致预算执行和预期存在较大差距。第一，各部门和财务部门之间的沟通交流较少，即使出现问题，也难以在第一时间进行改善，导致预算执行并不具备时效性。第二，并没有细致的划分预算执行，这就导致相关人员的责任并不明确，如果出现问题，难以在第一时间找出导致问题出现原因，会消耗较多的时间，导致预算执行效果并不理想，难以展现出预算执行效果[5]。第三，所用的全面预算编制方式较为单一。大部分企业在开展预算编制工作时，一般会运用增量预算编制这一手段。这一编制方式较为简单，可以降低时间消耗和人力资源投入，但是并没有考虑到企业所处外部条件的变化，导致预算编制结果和现实存在较大差距，难以提高各部门落实预算目标的热情。除此之外，企业并没有对于审批程序进行规范，并不了解全面预算管理观念，难以实时动态的跟踪关键性指标，不利于企业事前控制工作的开展。

三、企业全面预算管理对策

企业全面预算管理是非常关键的，可以为企业发展提供支持，降低企业成本投入。但是，当前企业全面预算管理工作还存在着诸多方面的不足，需要相关人员加大力度进行研究，并有针对性的做出改善，只有如此，才能够提高企业全面预算管理水平，为企业的可持续发展提供支持，相关人员可以从以下几点出发提高企业全面预算管理水平。

（一）对于全面预算管理形成正确认识

想要使企业对于全面预算管理形成正确认识，可以从以下几点出发：第一，企业要加大力度宣传全面预算管理，并借助于自上而下的手段，使企业领导层对于全面预算管理形成正确认识，并增强工作人员对于全面预算管理的重视程度，为全面预算管理工作的顺利开展提供支持，确保全面预算管理工作可以有序开展[6]。第二，要增强企业财务部门对于全面预算管理工作的落实能力，并借助于讲座、培训等手段，提高实践水平，从而更好地推进全面预算管理工作。第三，在这个过程中，还需要定期地组织企业员工参与到学习之中，并借助于宣传、公告等形式营造适宜的企业文化，使企业员工可以自觉地进行全面预算管理工作。

（二）使全面预算管理更具实用性

想要提高企业全面预算管理的实用性和科学性，需要相关人员从以下几点出发进行操作：其一，要成立专门的部门开展全面预算管理工作，并委派专业程度较高的人员负责，并且这一部门要交由企业领导层负责。其二，在开展预算编制相关工作时，有关部门需要了解企业所有工作以及业务开展情况，并将其和企业预算编制相关联，这能够使预算编制更加符合员工工作要求，更具实用性。其三，企业要对于自身的财务情况以及外部环境进行系统、全面的分析，并考虑到市场现状以及企业战略规划对于企业全面预算管理进行补充，借助于这一方式所进行的全面预算管理科学性比较高，可以引导企业有序地进行工作，推动企业后续发展。

（三）做好预算执行管理

在对于企业预算进行执行时，想要提升企业管理水平，需要开展以下几点工作：第一，全面预算管理部门要重视和其他部门的沟通、交流，并对于各部门进行监督管控。并将预算执行效果以及预算执行过程中存在的问题作为监督管控重点，有针对性地进行优化，从而确保企业可以稳定运转。第二，全面预算管理部门在进行工作时，也需要了解到企业预算落实情况，如果不符合预期，需要找出导致问题出现因素，并从源头进行改善。第三，在开展预算执行时，很可能会出现一些不确定因素，因此预算管理部门需要分析可能会出现的影响，并做好审核工作，确保预算编制可以得到充分利用，杜绝不必要的消耗。借助于这一方式，可以使预算的价值得到体现，推动企业的发展，增强企业经济收益，调整内部结构，使企业更具竞争力。除此之外，还应该达成全员参与预算管理这一目标，科学合理地进行分工，确保员工可以认识到自己在进行预算管理时需要承担的责任和义务，使员工可以严格按照要求进行全面预算管理工作。在这个过程中，还应该在适宜的范围内公开预算执行情况。需要注意的是，合理范畴并不仅是在高层中，而是要在确保商业机密可以得到保障的基础上，对于预算执行情况进行公开，确保员工及相关部门可以清楚地了解到预算执行情况，并根据预算执行情况开展后续工作。在恰当的时候，还可以组织企业员工参与到培训中，从而使员工更加积极主动地开展预算控制。

（四）重视事后总结

开展事后总结工作，需要从以下几点出发：第一，企业需要将预算管理和绩效考核相关联，并对于预算管理进行细分，从而在开展绩效考核工作时，对于预算执行情况进行比较，为后续工作的开展提供支持。第二，在进行考核评价时，可以制定相关标准进行分级，并在各等级制定不同的奖惩标准，使预算管理更具公信力，使预算管理工作更加规范开展。第三，还应该对于预算管理工作做出调整，并做好归档，并在进行后续预算管理工作时，借鉴本次经验，使预算管理工作更加顺利开展，构建完善的全面预算管理体系。

（五）构建信息化平台

部分企业的信息化程度比较低，在构建财务信息时，企业可用的资金比较少，这就导致企业预算系统信息化程度并不高，难以及时地将业务数据传输到预算系统中。在建设预算系统时，需要企业领导层对于全面预算管理的重要性形成充分认识，并提供充足的资金和人才作为保障，推动企业的信息化发展。在这个过程中，还需要聘请外界人才参与到企业财务培训中，使企业人才对于全面预算管理知识形成更加系统的认识。并且，企业还需要重视资金数据的搜集，高效的对于企业数据进行汇总，使企业运营工作更加顺利开展，为全面预算管理的开展提供数据作为保障。企业还需要对于预算工作的运行情况进行考核监管，推动企业经营管理工作的有序开展。随着信息化程度的加深，大部分企业都已经构建了财务管理系统，并借助于财务管理系统，推动预算信息化。企业也应该为员工提供进行培训的机会，确保其能够掌握信息知识，熟练的对于大数据、云计算等技术进行应用。借助于构建系统，可以使预算工作更加灵活开展，为管理人员提供便利。除此之外，企业还需要重视全面预算管理软件的选购。全面预算管理软件可以帮助企业分析多种不同类型的经营数据，并开展业务规划，构建专门的预算管理平台。大规模企业可以根据企业不同阶段发展要求，构建模型对于情景进行模拟。借助于全面预算管理软件，可以达成全人员、全业务、全过程的全面预算管理，合理地对于多种不同类型资源进行应用，达成成本控制目标，增强企业全面预算管理能力。

（六）做好预算考核和评价

企业需要考虑到各部门现实工作情况来设计预算考核机制，并明确预算指标，通过预算指标对于各岗位进行考核。考虑到企业现实情况，来制定方案，从而防止所设置的目标并不科学，导致管理人员在进行工作时较为随意的情况。在这个过程中，也需要根据企业目标来开展考核，将预算目标落实到位，达成绩效考核目标。另外，还需要管理各个工作环节，并系统地展开分析，增强企业预算管理水平。

四、结束语

根据上文来进行分析，在新形势下，随着现代化企业的发展以及内部控制体系的进一步完善，更多企业认识到了全面预算管理的重要性，并开展了全面预算管理，有效提高了企业资源利用率。但是，从当前情况分析发现，企业在开展全面预算管理时还存在着诸多方面的不足，需要相关人员制定适宜的措施进行优化，提高全面预算管理水平，为企业后续发展提供支持。