浅议社区卫生服务中心内部控制现状及措施

张林娴

（常熟市琴川街道兴隆社区卫生服务中心，江苏 常熟 215500）

在医疗制度改革背景下，社区卫生服务中心的发展有着非常关键的作用。而内部控制效果会对于社区卫生服务中心服务水平产生较为直观的影响。但是，当前社区卫生服务中心内部控制还存在着诸多方面的不足，难以进行完善。需要相关人员加大力度进行分析，有针对性地做出改善，提高社区卫生服务中心内部控制质量，展现出社区卫生服务中心价值。

一、社区卫生服务中心内部控制作用

通常情况下，社区卫生服务中心是公益性的，加大力度构建社区卫生服务中心内部控制，可以缩短中心办事流程，使管理工作更加规范开展，确保各项工作能够有序进行，尽可能地降低资金投入，保证中心资产的安全性，进而避免违规违纪等问题，为社区卫生中心的健全、长远发展提供支持。

第一，可以预防财务风险。对于社区卫生服务中心来说，构建科学、有效的内控机制，并将其落实到各个环节之中，可以降低管理过程中出现问题的概率，使相关工作更加高效开展[1]。当前，社区卫生服务中心并没有形成健全的内控机制，即使部分社区卫生服务中心构建了内部制度，也过于形式化，不利于保障财务信息效果，可能会出现较为严重的资金浪费。因此，必须要做好内部控制，对于现有的内控制度进行补充，只有如此，才能够使各环节工作更加规范，为社区卫生服务中心的健康长远发展提供支持。

第二，做好支出管理。在对于社区卫生服务中心进行管理时，支出管理有着非常关键的作用，构建完善的内部控制制度，并明确相关标准，可以精准地计算出不同费用。比如说，在对于医用耗材进行计算时，可以根据耗材占比，制定适宜的费用标准，对于医疗成本进行动态把控，杜绝资金的不必要消耗[2]。

第三，要创造较多经济收益。社区卫生服务中心是国家政府所进行的拨款。在这一情况下，社区卫生服务中心想要增强自身经济收益，就必须要加大力度开展内控管理，增强管理能力，降低经济亏损。需要注意的是，内部控制和经济效益的联系较为密切，可以高效的对于资源进行应用，调控经济行为，财务信息更加安全、可靠。在这个过程中，还需要将内部控制作为核心，合理地把控各项经济活动，制定完善的内控流程。

二、社区卫生服务中心内部控制现状

社区卫生服务中心内部控制有着非常关键的作用，当前部分社区卫生服务中心较为关注这一工作，并出台了相关制度，取得了一些成绩，但是由于一些因素的影响，社区卫生服务中心内部控制还存在着诸多方面的不足，难以展现出社区卫生服务中心内部控制应有价值，导致社区卫生服务中心服务质量较低，无法为群众的发展提供支持[3]。需要相关人员加大力度进行分析，找出社区卫生服务中心较为常见的问题，可以将社区卫生服务中心内部控制存在的问题总结为以下几点内容。

（一）内部控制环境并不严谨

从当前情况分析发现，基层社区卫生服务中心具有一定特殊性，作为群众健康的重要保障，社区卫生服务中心在医疗服务方面投入了较多精力，受到了群众的关注。随着业务数量的增加，内部控制管理的作用越发突出。但是，部分社区卫生服务中心并没有构建完善的内部管理制度和财务会计制度，导致内部控制管理制度难以被落实到位。尤其是在进行现实管理时，中心制度建设以及人员管理等取得了一些成绩，但是在对于内部事务进行处理时还存在着诸多方面的不足。比如说，对于内部控制缺乏把控[4]。尤其是财务经济运行、薪酬制度分配中精准程度比较低。难以将信息化建设和财务内控制度相结合。并且，社区卫生服务中心人员数量比较少，随着公共卫生和医疗工作的推广，会将相关工作作为关键。导致内部人员无法认识到内部控制制度的重要性，难以将其执行到位。这主要是因为相关人员对于内部控制制度的认识较为片面，所构建的内部控制制度千疮百孔，认为内控是财务部门的工作，和其他部门并无关联。除此之外，和公立医院进行对比，社区卫生服务中心的规模较小，存在着意识、人才等方面的不足，需要运用多种方式进行改善。此外，社区卫生服务中心信息化程度比较低，这就导致内部控制管理效果并不理想，导致信息管理系统并不具备内部控制管理功能，对于信息化建设缺乏热情，难以通过调整信息系统提高内部控制管理水平。

（二）会计人员整体实力较低

社区卫生服务中心管理人员的专业水平会对于内部风险控制产生较为直观的影响。由于部分社区卫生服务中心会计人员专业水平有限，财务知识薄弱，在进行工作时缺乏经验，并没有进行学习的机会，无法合理地对于会计数据进行应用[5]。之所以会出现这一情况，主要是因为人员编制不科学，难以合理地设置业务岗位，工作人员压力较大。

（三）尚未形成完善的内部评价制度和监管体系

监督考核管理体系是落实内部控制制度的前提，因此必须要将各项管理制度落实到位，并确保其可以展现出应有的价值。但是，从当前情况分析发现，内部管理制度虽然可以进行监督管控，但是还存在着诸多方面的不足，导致其难以对于行政审计和财务审计部门进行动态监管。并且，社区卫生服务中心并没有构建会计业务内控体系，尚未制定明确的财务评价和监督监管标准，难以对于业务人员进行全面监督。比如说，工作人员并没有根据职务要求规范开展会计工作，甚至会出现一些违法违规行为，导致会计工作服务质量和预期存在较大差距，这就导致内部评价制度和监管体系难以展现出应有价值。

（四）风险控制能力较低

随着我国医疗行业的发展，社区卫生服务中心可以获得更多政府资金作为扶持。但是，由于部分社区卫生服务中心在对于财政资金进行应用时并没有做好预算工作，导致其在对于医疗设备选购、基础工程建设、设备维修等工作时存在问题，增加了出现风险概率。并且社区卫生服务中心缺乏风险识别和控制能力，既阻碍了社区卫生服务中心内部控制工作的开展，也不利于服务质量的提高。

（五）并不重视内部控制披露

社区卫生服务中心很可能会被所处环境影响，导致信息披露并未形成统一规范、内容过于单调，对于风险管理的重视度较低。导致信息应用人员无法系统地分析服务中心所进行的内部控制是否有效、资产能否得到科学应用。

三、社区卫生服务中心内部控制措施

提高社区卫生服务中心内部控制是时代发展的必然，相关人员可以从以下几点出发提高内部控制水平：

（一）对于社区卫生服务中心内部控制制度进行完善

要对于社区卫生服务中心岗位控制分离制度进行完善。第一，要对于内部岗位内控分离管理制度进行补充，认识到社区卫生服务中心不相容的岗位工作。比如说，财务会计和出纳等，并有针对性地开展岗位分离，防止缺岗或者是重复进行岗位工作的情况，从而避免滥用职权、违反违规的行为。第二，要明确社区卫生服务中心各部门需要承担的责任和义务，细分工作人员权限，从而确保各部门管理工作可以规范开展，从而为外部内控分离制度的落实提供适宜的工作条件。除此之外，还应该增强社区卫生服务中心财务管理各工作的规范程度，按照程序进行一系列工作，从源头上对于社区卫生服务中心资金投入情况进行把控，确保全体人员都能够认识到内部控制的重要性，做好内部管理工作。第三，还需要加大力度对于内部制度落实情况进行监管，并运用书面形式明确对于业务岗位人员专业素养的要求和职业道德素养要求，组织人员参与到培训之中，确保工作人员可以有进行学习的机会，主动地进行业务知识学习，并增强内控风险管理观念，从源头出发营造适宜的内部风险控制管理环境。从会计核算的角度出发，对于社区卫生服务中心账目进行监督管控，达成全方位动态监管目标。

（二）推动社区卫生服务中心信息化发展

随着互联网技术和信息化技术水平的提升，对于信息进行存储的方式出现了变化。为了适应内部控制新形势，社区卫生服务中心需要借助于现代化技术，增强内部风险控制能力，主动地构建内部信息化体系，从而提升内部风险控制水平，降低由于人为操作不当所引发的风险，确保内部控制信息可以处在安全状态下。从个人信息系统日常运行维护、安全、开发等多个角度对于业务和管理服务进行补充，并深入研究信息系统，将推动社区卫生服务中心内部控制信息化发展作为重要工程。加大力度进行社区卫生服务中心内部控制建设不但是社会经济发展必经之路，也是社区卫生服务中心开展内部控制的重要途径。除此之外，还应该构建完善的社区卫生服务中心外部内部风险信息化制度，从而对于内部控制工作流程进行简化，为社区卫生服务中心的健康、稳定发展提供支持，增强其竞争力，为社会创造较多经济收益。互联网技术的普遍应用可以推动会计信息的实时高效传输，使数据被实时传输，提高数据的安全性，并借助于财务授权管理等方式应对财务风险。

（三）对于内部审计机构进行完善

不论是何种社会制度、企业体系，都需要在遵循法律法规和社会公德的基础上，结合自身特征。对于各社区卫生服务中心所进行的日常工作分析发现，对于社区卫生服务中心内部控制制度进行完善，并不是短时间可以完成的工作，需要合理地进行人员分配，使其更加适应岗位工作。并且，在这个过程中，还应该加强业务部门、财务部门之间的联系，相互约束，确保内部控制工作可以规范开展。

（四）做好预算管理

第一，要对于经济活动进行预算监管，并考虑到社区卫生服务中心情况成立专项资金，对于预算编制内容进行精细划分，按照要求落实预算。第二，要构建预算追加调整制度，对于需要进行调整的项目进行细致的监察，展现出预算绩效。第三，要将预算管理落实到各环节中，对于超出预算项目进行严格把控，提高资金利用率。

（五）提高风险防控能力

社区卫生服务中心要具备风险防控观念和能力，做好准备工作，制定适宜的风险防控规划，从而尽可能地降低风险所造成的威胁。比如说，在开展财政资金预算管理时，社区卫生服务中心需要借助于全面预算管理，动态管控资金的使用情况，并对于可能出现风险的环节进行重点把控，通过信息管理系统，动态跟踪资金使用情况，并制定风险预警指标，将风险告知给风险管理人员，及时地对于风险进行把控。

（六）构建完善的评价机制

社区卫生服务中心应该成立专门的部门开展监督和评价工作，从整体角度出发分析社区卫生服务中心所开展的内部控制是否科学合理，并以书面形式展示评价结果。在对于内部控制进行评价时，可以运用问卷调查或者是研讨会等方式，了解相关人员对于内部控制的看法和观点，从而有针对性地进行调整。社区卫生服务中心可以将内部控制监督工作，交由审计部门负责。需要注意的是，内部审计是独立开展的，具有较强权威性，需要相关人员进行事前、事中、事后审计监督，在第一时间发现内部控制出现的不足，并将其告知给内部控制部门。在对于社区卫生服务中心进行外部监督时，可以交由财政和监察部门负责，并借助于法律手段打造完善的监督体系，确保社区卫生服务中心内部控制制度可以被落实到位，将轮岗制度落实到位。

（七）树立内控管理观念

社区卫生服务中心管理人员必须认识到内部控制的重要作用，更新传统的管理思维，树立内部控制管理思维，对于其他员工进行引导。社区卫生服务中心人员需要主动地对于内部控制相关知识进行学习，并由各个部门主动配合开展工作，除此之外，还需要加大力度对于内部控制管理关键作用进行宣传，使内部控制成为管理的关键内容，增强全员内部控制管理意识。

（八）构建内控信息系统

社区卫生服务中心要考虑到内部控制管理现实情况，分析是否需要构建信息管理系统，并根据社区卫生服务中心内部控制体系所用情况，对于信息管理系统数据进行补充，有针对性地规划设计信息管理系统，从整体角度出发分析内部控制信息管理系统，明确工作流程。在这个过程中，社区卫生服务中心也需要对于信息管理系统进行研发，构建内部控制功能模块，从而达成内部控制信息化目标。

四、结束语

根据上文来进行分析，内部控制在社区卫生服务中有着非常关键的作用，但是在开展这一工作时很可能会受到诸多因素的影响，导致内部控制效果并不理想。因此，随着我国医疗行业的进一步发展，相关人员要与时俱进地对于内部控制管理制度进行补充，并构建专门的机构负责进行内部控制，使其展现出应有价值，为社区卫生服务中心的发展提供支持。