工会经费的预算与绩效管理——从某研究所工会实践引发的思考

●杨 志 叶 敏

某研究所始建于1958年，经过60余年的发展，现已拥有5个园区，17个基层工会，1000多会员。为确保工会经费能够真正惠及广大会员，提高工会经费的使用效益是非常必要的。

一、工会经费预算绩效管理现状分析

近年来，为与研究所的改革发展相适应，进一步提高工会经费的管理水平和使用效益，工会强化预算管理，完善绩效考核目标及应用，所工会将工会经费的使用权和绩效目标同时下放到各基层工会，同时，通过加大培训和过程辅导力度相结合的方式，力求做到“民主管财、高效用财”，促进工会预算绩效管理的规范化和效率化，保障工会经费支出结构的合理性。

1.所工会首先在原有制度的基础上，于2018年出台了《工会财务及经审管理制度》及《基层工会经费使用管理办法》，并多次进行修订，进一步夯实了制度基础。

2.所工会一方面加强宣传、沟通和协调，确保按时、足额划拨工会经费；另一方面，在与各基层工会签署的责任目标书中，对会费的收缴率做出了明确的要求，保障了会费收入的及时、足额到位，从资金上保障了各项业务的正常开展，工会绩效目标的实现。

3.所工会充分发挥经审委员会的监督检查作用，及时跟踪和督导经审提出的问题并认真整改，促进经费的管理更加规范、合理。

4.为有效提高经费使用效率与效益，一方面将工会经费的使用权合理下放，由各基层工会负责在预算范围内，对本基层工会的经费进行自主安排。同时，各基层工会主席与所工会签定责任目标书，确保所有工会经费用于各基层工会的业务支出和工会活动的开展。另一方面，所工会在全所范围内，结合生物所的岗位特点和实际需要，组织受地域、时间限制不大，有利于提升职工文化素养、工作技能和创新能力的主题知识竞赛、技能大赛以及创新项目评选等，引导和鼓励广大职工弘扬劳动精神，增强团结协作意识，强化专业技能，立足岗位，勇于突破，促进工艺升级，优化管理模式，提高工作效率、降低生产成本，激活了全体职工的创新活力，助推了生物所的改革与发展。

5.为确保预算执行的规范性和结构的合理性，督促经费的使用，在2021年修订的《基层工会经费使用管理办法》中规定：（1）基层工会应于每年年初提交该年度的支出预算，并在每次组织活动前提交书面活动方案，对活动时间、地点、参加人数、活动内容等各项费用预算进行说明。为增强所工会对基层工会预算执行过程的督导和预算执行的可控性，基层工会活动方案需经工会副主席审批后方可实施。（2）基层工会组织各项活动，经费一律由各基层工会先行垫付，待活动结束后，凭经相关材料及报销单，由工会财务、工会经审对活动票据的完整性与合法性进行审核，方可报工会负责人审批报销。做到了各负其责，层层把关，从根本上确保工会经费使用的合法合规性。（3）所工会每年组织基层工会进行年度工作考评，并结合考评结果，给予了一定的奖励，这一做法极大地激发了基层工会组织活动的热情。

督导下的经费使用权下放，不但有助于各基层工会能够灵活开展形式多样的文体、培训活动，也可以确保工会经费使用的规范性和结构的合理性。

二、工会经费预算与绩效管理存在的问题

近年来，所工会虽然在工会经费预算与绩效管理方面做了大胆创新，促进工会预算绩效管理的规范化和效率化，保障工会经费支出结构的合理性，但不够完善，仍然存在一些问题。

1.预算与绩效管理制度不够健全。虽然所工会要求各基层工会按照总年度可支出经费，制定年工作计划，并认真编制支出预算，做到支出有预算，无预算不支出。但在实施过程中，还出现部分超预算，或预算完成率太低，影响基层工会活动的质量和数量。

2.对基层工会年终绩效考核制度不够规范、完善，导致基层工会对年终绩效考核工作不够重视，严重影响基层工会工作。

3.对基层工会预算执行全过程中的监控和指导工作不到位，没有做到有预算不超支，无预算不开支。

三、促进工会经费预算与绩效管理举措探讨

通过推进下面9个方面的工作，可全方位、全过程的推动预算绩效管理的全面实施，加强工会经费管理的质量，提高工会经费预算绩效管理工作的系统性和规范性。

1.完善制度建设。逐步规范和完善预算绩效管理的制度建设，建立责任约束机制，明确管理职责，优化流程，从运行成本、管理效率、服务对象满意度和绩效目标达成等方面，衡量预算执行效果，形成科学、合理的预算绩效管理体系，以制度规范流程，以流程规范行为，进一步强化支出责任，保障经费支出的合法性、规范性，实现经费使用的效益最大化。

2.注重目标导向。以绩效为目标，按照“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、讲求实效”的原则编制预算，通过预算编制，对经费做出符合绩效目标的合理安排，从源头上为有效提高工会经费的使用效率和效益奠定基础。

3.加强过程辅导。加强对预算绩效管理过程的沟通与辅导。通过事前审批、事中跟踪、事后反馈，及时发现和纠正预算执行过程中的偏差，同时建立预算绩效管理的全过程反馈机制，及时掌握修偏的动态及结果，对具有普遍性和容易忽视的问题，通过工作群、书面通知、会议培训等多渠道进行提示，确保绩效目标的实现。

4.实施联动监控。实施多部门联动，加强对预算执行全过程的监控和指导，坚持做到有预算不超支，无预算不开支。进一步完善层层负责的监督机制，对工会经费的使用实行整体把控。

5.重视分析评价。通过基层工会自评、调查问卷等多种形式，定期对各基层工会的预算执行情况及效果进行分析和评价，确保工会经费支出结构的合理性，做到经费使用合理，职工满意。

6.科学设定指标。从工会基本职责和年度工作计划出发，紧密联系预算安排额度及范围，综合考虑财务及非财务指标，从定量、定性两个方面，按照定量优先，简便有效、清晰反映预算与绩效间对应关系的原则确定，以实现绩效考评的科学性和可行性。

7.考核规范合理。绩效评价应当以预算管理为核心，本着科学规范、公开公正，以年度为周期，依据工会年度工作计划、目标及任务，对纳入预算管理的所有工会经费的绩效目标设定情况。

8.推进民主管理。始终贯彻民主管理的思想，强化经审结果和预算绩效考评结果的报告机制，将经审结果及整改情况和绩效评价结果作为年终考核的重要依据,并在一定范围内公开，以提高工会经费管理的透明度，有效堵塞管理漏洞，降低财务、审计风险。

9.加大结果运用。一方面建立绩效考评的结果与次年度预算安排挂钩等有效的激励约束机制，以调动基层工会合规合法执行预算的积极性。另一方面，将评价结果作为调整支出结构、改进预算管理和完善制度建设的重要依据，优化工会资源的合理配置，提高经费使用效益，做到少花钱、多办事、办好事。

通过几年的尝试，我们认识到，作为两种不同的管理方法，预算管理更注重对经费使用的事前计划和执行过程的控制与监督；而绩效管理，则强调以绩效为目标指导开展工作，通过对绩效考核、评价成果的应用，促进绩效目标的实现。将绩效管理的理念渗透到预算的编制、执行、监督和评价等各个环节：根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、标准和方法，对工会预算的编制、执行和效果进行客观、公正的评价，实现绩效管理理念和方法与预算管理的深度融合，形成“预算有目标、执行有监控、绩效有评价、结果有应用、缺失有问责”的预算绩效全过程管理闭环，可以有效避免工会经费使用的随意性，全面提升工会经费的管理水平，进一步提高工会经费使用的经济性、效率性和效益性，实现对工会经费规范、高效的管理。