基于业财融合下的事业单位财务转型分析

●吴文静

伴随着数字经济时代的到来，全球经济一体化加快了进程，云计算、大数据等科技飞速发展，这不仅给企业带来了挑战和机遇，也给众多的事业单位带来了新的发展契机。国家要求积极建立健全大数据辅助科学决策运行机制，实现政府和社会治理模式的革新和升级，同时要全面发展电子政务，以数据集中和共享为途径，推动技术融合、业务融合和数据融合等，这都是事业单位财务转型的助推剂。

然而，一些事业单位在改革的浪潮中快速发展的同时也面临着一系列的问题，诸如工作环境安逸，观念跟不上形势变化，不能适应会计信息化，财务管理仍然粗放，内部控制形同虚设，财务风险难以把控，绩效管理浮于形式等，这些内部因素是事业单位加强业财融合的原动力。

一、业财融合及其现状

（一）业财融合

业财融合，顾名思义，就把财务工作和业务工作结合起来。业财融合是新时代财务人员转型的方向，要求我们由传统的会计核算模式向致力于业务发展的会计核算模式进行转变。在传统的会计核算中，财务人员更多的是事后核算，也就是说在业务完成后，相关人员将业务数据交予财务人员，由财务人员核算出财务数据，如成本、收入、利润等基本信息，是典型的事后监督。

要想适应经济的快速发展，财务人员的转型迫在眉睫。财务要融入业务，由事后监督向事前预测、事中控制、事后监督转变，要全程参与到业务发展中。

（二）业财融合的现状

业财融合需要单位在信息化技术手段的支撑下开展，业务部门和财务部门要打破相对独立的状态。业务部门在开展项目时不仅要考虑对口业务部门的意见，也要接受财务部门的指导，财务部门在预算执行过程中也要及时接受业务部门的信息反馈，了解相关非财务信息。只有相互融合工作经验，才能更好地保障会计信息的真实性、完整性、及时性、可靠性，进而防范各类风险。

然而，由于事业单位的特殊性质及内外因素的影响，一些事业单位在业财融合上做的工作还不够。

1.管理意识薄弱。正确的管理意识是保证事业单位业财融合能够顺利推进的基础。但有些事业单位由于上级管理意识不到位，未能突破思维局限，对财务管理作用的研究有所欠缺，没有能从发展战略、资金使用、成本控制、绩效管理等多方面制定财务风险的防范措施，导致业财融合的效果不够理想。

2.相关人员抵触。要实现业财融合的发展目标需要单位全员的参与，不只是财务部门，需要在各个管理层面、业务环节、相关部门的共同参与和紧密合作下进行。但工作方式的变革往往引起部分职工的误解和抵触情绪，如在业财融合工作推进中，财务人员会参与到业务部门的各项经济活动中去，业务人员会受到财务人员的监督，为财务人员提供各类业务的咨询和讲解，工作量或大幅增加，因此产生抵触情绪；同时财务人员为适应业财融合，需要提前了解相关业务程序和范围，才能做好预算编制和预算执行的监督工作，较大程度地颠覆了之前单纯的核算模式，也会因此产生抵触情绪。

3.信息化建设不完善。要加快业财融合的步伐，信息系统建设必不可少。然而，一些事业单位的财务系统版本较低，财务系统和业务系统难以融为一体，缺乏多项业务数据的处理能力，部分业务处理还需要手工进行，使得财务部门工作效率低下。同时，财务收集的数据通常存在滞后性，财务系统只能用于事后核算，时效性较差，不能真实反映事业单位当前的发展状况，无法为决策者提供强有力的数据支撑。而且，业财融合过程中需要凭借信息资源的有效整合实现对信息系统建设经验的积累，目前的财务系统只能提取本单位的数据信息，很难及时获取到同行业、主管部门或政府披露的相关外部信息，这就导致各单位只能以本年度的财务数据和往年度相比较，或者决算数据与预算数据对比，不能客观地反映单位所处的行业水平和地位。

4.管理制度不健全。要确保事业单位的业务目标能有条不紊地实现，就要加强单位的内部控制建设力度，主要体现在单位的管理制度应涵盖所有重要的业务内容。有些事业单位对内部各部门的设置缺乏重视，岗位职责体系建设不完善，薪酬管理方案待优化，未定期对基础制度进行废改立等。

5.业务流程不科学。单位业务流程设计的合理与否直接影响着财务部门和业务部门的工作效率。通常在设计业务流程时，财务部门和业务部门缺乏一定的沟通，使业务流程得不到简化，造成业务部门工作延迟，增加时间成本。另外，财务部门相对封闭，业务流程不科学会弱化业务流程中的监督作用，导致风险控制能力减弱。而且现实中的财务管理流程往往重核算、轻管理，重事后、轻事前，重报告、轻分析。

二、业财融合的必要性

（一）有利于单位实现精细化管理

精细化管理可以有效推动事业单位高质量发展，而业财融合的过程就是精细化管理中的重要一环。通过业财融合使事业单位的财务信息和业务信息实现更高水平的融合，可以为财务人员掌握本单位的运行态势提供帮助。同时精细化管理也对财务工作提出了更高的要求，通过信息技术的支持提高管理模式的细化程度，从资产管理、预算管理、合同管理、项目管理等多角度、全方位地分析财务工作，推动精细化管理目标的实现。因此二者是相辅相成的。

（二）可以防范财务风险

随着事业单位的业务规模和形式发生变化，其面临的各类财务风险也在不断增长，财务不仅要做好基础的核算工作，还要对业务开展的各个环节进行有效的监督控制，找到内控和管理的薄弱环节，这就要求财务管理和业务工作要协同起来，保证单位的日常监督和控制到位，实现防范风险的目标。

（三）有助于发挥财务管理的战略支撑作用

事业单位财务工作重心逐步从核算向决策支持转型，业财融合的过程中财务支出状态和资金使用效益会得到更加有效的掌控，有利于发挥出财务专长，更好地当好领导的参谋，为单位作出科学民主的决策提供财务支持。

三、事业单位财务转型的方法

（一）提升事业单位业财融合的认识

事业单位的业财融合不能只是对财务人员和业务人员的高要求，而是全体成员都应该树立的思想意识，应自上而下地进行推动。思想认识的提高是业财融合顺利推进的基础，因此从事业单位管理层就要打破财务工作思维的局限，转变对财务的单一核算的错误认识，加强对业财融合理念的宣传，并为业财融合的实施做好全面的支持。

（二）重建业财融合的共享系统

一方面事业单位要构建业务与财务信息相关联的财务系统，系统应全方位的涵盖本单位的各项业务模块，包括预算编制模块、凭证制单模块、凭证审核模块、资金结算模块、收入模块、合同模块、报表模块、资产管理模块、薪酬核算模块、税务核算模块、财务分析模块等，同时要将单位的各项规章制度、部门信息、领导分管职责等信息作为数据库内置入系统，并由办公室、人事等部门进行定期的维护和更新。

另一方面事业单位应利用大数据技术，及时搜集与本单位相关的外部数据，建立大数据分析模型，通过数据对比分析，找出单位在发展过程中所面临的各种风险并预测下一步的发展趋势。财务人员通过大数据分析可以有效聚焦高风险的领域，为业务活动提供更有价值的建议以便业务部门作出合理决策。

（三）事业单位要更好地推动业财融合，重新审视当前的业务处理流程

优化业务处理流程首先要对事业单位决策层面的流程进行梳理，划分清楚职责范围，明确分管范围，不逾界不越权。其次要对事业单位财务部门与其他部门的工作配合流程进行梳理，在实施业务时，由具体开展业务的部门发起流程，财务部门就此业务完成事前审批、事中监督与核算、事后分析等过程，要注意部门会签时做到互联互通，及时查看系统的自动反馈信息并进行适当调整。财务部门待所有审核、会签流程走完后即可进行稽核。

（四）健全财务管理制度

健全的财务管理制度能规范事业单位的各项财务行为，加强财务管理力度，提高资金的使用效益，保障单位的健康发展。事业单位要结合改革创新的战略要求，对业财融合推进过程中的各项条件进行分析，从制度建设层面提供相应的保障。财务管理制度的设计要与绩效等激励措施挂钩，制定合理的量化措施，以确保制度执行的有效性。

（五）提升财务人员综合素质

在信息化的时代，财务人员想要立足本职工作服务于单位的高质量发展，不能只靠原有的专业能力，还要不断拓宽自己的知识领域，培养自己的综合学习能力，才能达到业财融合的要求。

首先，财务人员要转变传统的以核算为主的财务管理理念，研究新的业务工作流程并根据信息反馈及时作出调整。加强自身的继续教育与培训，既要紧跟形势与政策的变化，又要拓宽计算机网络等领域的深度，学会对数据进行提取和分析。其次，财务人员要加强对事业单位各项工作内容的关注，以业财融合为基点，对业务部门的专业知识进行探索，培养财务人员的沟通协调能力，调动起财务人员的积极性。最后，财务人员还要提高政治站位，强化使命担当，准确把握党和国家的新政策，做到把财务工作放到单位的大局中去谋划和部署，能从全局出发看待问题、分析问题，为单位的发展建好言献好策。

业财融合是事业单位的财务管理工作向业务层面纵向深入的重要抓手，单位要将业财融合的理念逐步嵌入到单位的内部控制中去，实现单位内部预算管理体系、财务管理体系、业务管理体系和绩效考核管理体系的融合和优化，通过相应的信息数据分析及控制活动，对事业单位内部的财务活动和业务活动进行有效的管理控制。