关于企业集团有效实施全面预算管理的探讨

郑加超 中铁资源集团有限公司

引言

全面预算管理作为企业集团中较为重要的工作内容之一，其对于集团财务相关工作的正常开展也有着极其重要的作用，这主要是因为在企业集团工作开展过程中，全面预算管理工作所涉及的内容比较多，其能够有效地将集团财务进行合理的把控和分配。可以说集团想要推动自身经济更加快速发展，最关键的便是需要利用全面预算管理工作促进整个集团资源配置的合理优化。而且全面预算管理工作是实现集团经济效益水平快速提升的重要渠道，因此在我国的大多数企业集团中，对于全面预算管理工作也都较为看重，只有保证了全面预算管理的精准性和可靠性，才能够保证集团其他相关业务顺利有效地开展。

一、企业集团有效实施全面预算管理的重要性

全面预算管理指的是利用预算对集团内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行合理的分配、考核和控制，以便有效地组织和协调集团完成既定经营目标的生产经营活动。企业集团想要保证自身各方面工作的顺利进行，那么首先便需要开展好全面预算管理工作，而开展全面预算管理工作的主要目标便是使集团自身能够通过运行的实际情况制定合理的发展方案和预算费用支出计划，全面系统地推进及落实集团预算管理顶层决策，从而形成一种精细化经营与管理的集团战略经营管理思维模式。

二、企业集团实施全面预算管理过程中存在的问题

（一）企业集团的认识不深

随着全面预算管理在企业集团中的不断应用，其应用优势也是被不断地显现出来，但是在一些企业集团内却仍然存在着集团高层对全面预算管理工作认识不深的问题。一方面，体现为集团虽然在财务管理中应用了全面预算管理，但是在具体操作方面却仍然存在着较大的问题，工作人员对全面预算管理工作的认识程度不够，无法将全面预算管理的作用与企业未来的发展走向规划结合到一起，而这也就会使得企业集团内部各个部门人员不能够以全面预算管理指标为根本开展相关工作，最终造成企业集团财务管理风险的发生。另一方面，则是体现为集团不能够依靠全面预算管理实现规避财务风险发生的目的，企业集团如若想要不断地扩大自身的规模，那么最关键的便是需要针对现阶段企业集团面临的境况进行筹资投资处理，通过筹资投资来帮助企业集团建立新的项目，但是新的项目也存在着较大的财务风险，经济市场是瞬息万变的，企业集团新项目在市场中所能够占据的比重与社会经济的发展有着紧密的联系，如若不能够通过全面预算管理对项目财务进行预算，那么则可能会使得项目财务风险有所增加，甚至还可能因此影响到企业集团自身的发展。很多企业集团在应用全面预算管理的时候便没有注意财务风险的问题，缺乏集团全局观念和意识，这种情况最终也会导致全面预算管理作用大打折扣，企业集团发展计划受到严重影响，甚至出现财务风险管控不严格的问题。

（二）财务管理指标制定不科学

财务指标作为一个关键性财务管理工具，其生成、分解、下放、监督以及考核等过程都应当是较为严肃的，企业集团在进行财务管理的时候需要做好财务指标的把控工作，而全面预算管理则能够为企业集团的财务指标提供必要的数据支持。但是很多企业集团对于全面预算管理给出的财务指标不够重视，其单纯依靠财务管理来对集团未来的发展方向进行明确，而这也就会使得所确定的财务指标精准性受到影响。如若企业集团指标过高，则容易导致相关部门为了达到指标要求而不按照企业集团的规章制度办事等现象发生；而如若企业集团指标过低，则又有可能发生相关部门浑水摸鱼的现象，可以说只有保证企业集团财务指标制定的精准性，才能够将企业集团开展各项工作带来的财务风险降到最低程度。

（三）预算管理机制不够合理

全面预算管理在企业集团中应用还存在着预算管理机制不够合理的问题，这一方面体现在预算管理机构的不健全，很多企业集团内部的全面预算管理小组都是新成立的，既没有标准的相关工作规章制度，又没有合理的工作计划，甚至还有一些企业集团在财务管理的基础上直接执行全面预算管理，这种情况的发生会直接影响到全面预算管理所能够起到的功能作用，不管是工作人员的专业性不够，还是企业集团内部的不重视，都会对全面预算管理工作的顺利开展造成较大的阻碍，从根本上不利于企业集团的财务预算管控。另一方面则是体现在预算管理制度的缺失，很多企业集团在开展全面预算管理工作的时候不能够按照集团或者行业内的相关规章制度去执行，全面预算管理人员进行工作的时候也会更加随意一些，这种情况下开展的企业集团全面预算管理工作将更加地依赖于工作人员的主观意识，同时这样也容易造成人为因素影响集团未来决策的问题发生。同时还可能会在集团内部出现部门之间沟通不紧密的问题，全面预算管理部门的工作人员在与其他部门沟通不到位的情况下便开始财务预算管理工作，那么将会有很大的可能性无法保证预算管理工作符合企业集团的实际发展情况，最终甚至还会影响到集团战略目标的确定。

（四）缺乏严格的预算执行考核

在企业集团中还存在着全面预算管理考核制度不严格的问题，很多企业集团只是比较看重前期进行的财务指标预算，而在后期落实预算工作上的检查力度却存在着问题。企业集团想要稳定地向前发展，首先，便需要根据全面预算管理来对未来的发展目标进行明确。其次，在日常工作开展过程中也需要加强对预算执行力度的监督，避免发生部门不按照预算规划开展工作的问题，以此来把控企业集团的财务风险。现阶段，大多数企业集团都不能够保证全面预算计划的执行，工作人员即使能够通过全面预算管理对企业经济的动向进行规划，但是很多工作人员在实际工作中都不能够将所负责工作完全按照预算进行执行，企业集团也缺乏严格的预算执行考核制度，这也就导致全面预算管理无法发挥出其自身的作用，企业集团财务经济管理仍然存在着较大的盲区，不能够实现经济的合理分配利用。因此在进行集团预算执行考核的时候，一定要注意公平公正性，同时也要注意灵活调整，这样才能够最大程度上发挥出全面预算管理的作用。

三、关于企业集团有效实施全面预算管理的具体路径

（一）提高集团全员对全面预算管理的重视

企业集团在日常运行中需要进行筹资、投资、融资等，通过对资金动向进行调整来取得盈利的目的，而全面预算管理工作便是将资金分配合理化、制度化，相关工作人员根据企业集团的发展状况和市场需求对企业内部资金进行合理的分配利用，确保企业内部每个项目所分配的资金均能够实现利益最大化，同时在企业运行过程中也能够将资金变动与全面预算结果相匹配，根据资金变动情况及时对预算计划进行调整，这样不仅能够使得企业内部所有资金全部处于流动的状态，而且财务风险也比较低，企业集团经济盈利的可能性将更大一些。企业集团可以根据财务管理工作开展的实际情况对集团内部全部工作人员进行培训，在培训过程中讲明全面预算管理以及财务管理工作开展的重要性，这样便能够最大程度上提高集团全体员工对财务管理的重视。只有保证全体员工思想上的重视，才能够在后期开展财务管理相关工作的时候让企业内部的所有员工全部进行配合，避免企业集团出现经济分配不均匀导致亏损的现象发生，将经济盈利最大化，以此来促进企业集团更加快速地发展进步。

（二）构建完善的全面预算管理体系

企业集团在开展全面预算管理工作的时候还需要构建完善的全面预算管理体系，这主要是因为全面预算管理对于企业未来的发展有着较大的影响，如若没有完善的管理制度体系，那么将可能会使得全面预算管理的作用无法完全发挥出来，而且企业集团下级在落实相关工作的时候也可能不够重视。企业集团构建完善的全面预算管理体系，并不断加强相关人才队伍的建设，这样工作人员在开展全面预算管理工作的时候也能够做到有据可依，从企业结构分析到经济分配全部均能够通过体系来开展，全面预算管理工作一环接着一环，既能够保证全面预算管理工作效果的最大化，又能够降低企业集团财务管理风险，从根本上有利于帮助企业集团制定更加具体的发展计划。在完善的全面预算管理体系下，财务管理各个部门之间的配合工作开展也将更加顺利，全体员工在落实工作时也可以与全面预算管理规划进行对比，而如若没有完善体系，全面预算管理工作开展则不会受到人们的重视，那么将可能使得这项工作落到空处，最终影响的还是企业集团自身的发展。

（三）注重全面预算管理指标的适应性优化

全面预算管理能够根据企业集团现阶段发展状况对其经济利用进行合理分配，最大程度上降低现阶段企业集团所存在的财务管理风险，提高经济利用率。企业集团在进行全面预算管理指标规划的时候也需要充分结合市场发展情况和企业集团未来的发展目标等因素，工作人员既要保证全面预算管理能够满足企业集团的发展需求，又要确保预算指标的精准性和可靠性。一方面，企业集团能够通过不断优化全面预算管理指标来对企业内部各个项目的投入资金数量进行调整，促使企业整体经济利益有所提高；另一方面，企业集团则需要结合市场对亏损的项目进行处理，对这些项目进行改革或者直接摒弃掉。全面预算管理工作的目的便是为了使得企业集团的所有经济能够合理分配到重要的地方，并且在预算管理计划下开展相关工作，以此来达到对企业集团经济收益亏损情况进行合理把控的目的。企业集团注重全面预算管理指标，也能够保证自身的财务管理风险有所下降，对于社会整体经济发展的稳定性也有着较为重要的影响。

（四）强化全面预算执行的刚性考核

企业集团在开展全面预算管理工作之后，能够将企业集团未来的整体走向和不同阶段资金的投入都进行具体的规划，但是只有规划的话，也不能很好地达到全面预算管理的预期效果，因此在进行全面预算执行的时候也需要设置刚性考核，根据企业集团内部不同部门的财务指标来对其日常工作进行管控，同时每过一段时期也需要对各个部门以及整个企业集团进行一次全方面预算执行的考核，对考核优秀的部门进行奖励，而对于考核较差、全面预算执行不彻底的部门或者人员则需要进行对应的惩罚，同时也要了解该部门、人员出现这种情况的具体原因，最终通过原因来对全面预算目标进行更改等，进一步促进企业集团内部所有工作人员的积极性，甚至还能够以此来达到从根本上提升企业集团资源利用率的目的。总之可以说全面预算执行的刚性考核，能够有效地提升员工对于全面预算管理工作开展的重视程度，同时也能够在落实全面预算指标的时候更好地促进各个部门之间的沟通交流，有利于进一步推动企业集团整体经济的发展。

（五）加强信息技术手段在企业集团中的应用

随着现阶段各种先进技术的愈加成熟，计算机网络等信息技术的应用范围也是越来越广，企业集团在发展的同时也需要将信息技术手段应用到全面预算管理工作中，这样一方面因为通过信息技术手段可以降低工作人员的工作强度，工作人员只需要利用信息技术便能够对企业集团内部的所有财务信息数据进行查询收集，而且也可以根据信息技术对这些数据进行计算分析，更有利于推动企业集团下一步工作的进行。另一方面则是因为信息技术手段的应用能够在保证全面预算管理工作开展质量的前提大幅度提升财务管理的精准性和可靠性，从根本上有利于避免出现人为因素导致企业集团工作出现问题的现象。可以说将信息技术手段应用到全面预算管理工作中，便相当于是将全面预算管理工作信息智能化，技术的应用在结合财务管理工作人员的配合，有利于进一步促进全面预算管理功能作用的发挥，从根本上能够推动集团财务经济更加快速发展。

结语

总而言之，企业集团全面预算管理工作所涉及的范围比较广泛，而且内容相对来说也是较为复杂的，这对于预算管理工作人员来说也有着不小的难度。企业集团想要保证自身相关业务工作顺利进行，那么便需要通过全面预算管理来加强相关工作开展过程中的全方位把控，进一步保证每一笔费用支出的合理性。可以说通过全面预算管理便能够对企业集团运营过程中形成的所有费用支出全部进行合理的把控，能够最大程度上避免工作人员贪污的现象发生，从而以此来达到为企业集团创造更多盈利的目的，进一步推动企业集团更加快速发展，甚至还能够以此来快速推动社会整体经济的发展。