企业税务筹划风险分析及管理措施

陆艳

摘 要：企业做好税务筹划工作，有助于降低企业税负，提升经济效益，但同时企业税务筹划也面临较大风险，若不能合理控制相关风险，不仅难以体现税务筹划优势，甚至还会负面影响企业正常运营。本文首先对企业税务筹划所具备的重要性进行分析，之后介绍税务筹划涉及的风险类型，进而讨论相关风险特征，最后提出企业加强税务筹划风险管理的措施，以望为相关工作人员提供一定参考。

关键词：企业；税务筹划；风险；管理措施

在市场竞争日渐激烈背景下，很多企业为提升经济效益开始关注税务筹划，以降低企业税负，扩大利润空间。而企业在税务筹划工作中容易受到多项因素影响出现政策性、操作性、财务、执法性、市场、信誉等风险，若不能有效控制，将使企业所面临的损失更大。所以，企业要对税务筹划加深认识，着重分析这项工作开展中会有哪些风险，做好风险识别、分析以及应对等工作，还要对税务筹划其所涉及的风险及可能带来的收益进行均衡对比，重心放在风险控制方面，以促进企业利益最大化。

一、企业税务筹划的重要性

首先，企业加强税务筹划有助于企业提升日常现金流量，增加企业可支配资金，促使企业在经营发展期间有更充足的资金支持，充分发挥资金价值与作用，推进企业良性发展。所以，企业要基于实际情况和发展规划，按照税法政策要求合理制定税务筹划方案，在保证符合税法政策要求基础上，尽量帮助企业减少税负成本，并增加企业资金流。

其次，企业做好税务筹划工作，可在合理区间内尽量延长纳税时间，从而尽可能地扩大企业经济效益。企业财务管理者在深入研究国家税法政策基础上，能及时发现企业是否符合税法政策所涉及的延期纳税要求，若符合，可及时申请延期纳税，促使企业合理扩大经济效益。如很多地区受到新冠疫情的影响，都实施了延期缴税或税收减免等政策，帮助企业缓解因疫情带来的经济压力，而企业财务管理者可利用相关税收政策做好税务筹划，使企业资金周转难题得到解决，推进企业良性运转。

最后，企业做好税务筹划工作，可帮助企业寻找最佳投资方向，并能為企业制定重要决策、开展生产经营活动等提供数据支撑。因为税务筹划工作开展于纳税之前，并会和企业经营活动规划相结合，税务筹划期间可帮助企业进一步明确发展方向，推进企业全面发展。

二、企业税务筹划风险类型

（一）政策性风险

在企业经营发展中，国家政策属于重要基石，企业开展税务筹划工作要严格按照国家法律法规要求进行，而我国在社会进步以及经济发展期间，会紧跟现状的变化持续调整有关法律法规内容，使法律政策更加合理。在国家政策发生改变之后，就会使企业税务筹划工作面临一定风险，对此，需要企业税务筹划工作者动态关注国家政策及法规变化，根据最新的国家政策要求合理调整税务筹划工作内容，有效防范政策性风险。

（二）操作性风险

企业在税务筹划过程中出现操作性风险，主要是人为因素所造成的，因为不同工作人员其个人经验以及专业素养不同，而且对国家法律政策的理解也都有所不同，若税务筹划工作人员缺乏税务筹划经验，或者专业素养不高，或者对税收法律缺乏深入理解等，均可能导致操作性风险。

（三）经营性风险

企业在税务管理期间，要合理选择税收政策，并结合不同税收政策落实相匹配的税务筹划措施，以尽量获得政策优惠，使企业税务负担减轻。而实际上，很多企业其生产经营活动和税收政策并不完全相符，但一些企业就会为了享受优惠政策，在税收筹划中灵活调整经营管理策略，而若企业盲目改变经营活动，或者制定错误的经营决策，不仅难以正常享受政策优惠，导致税负增加，还可能影响企业正常、稳定的经营与发展。比如一些企业为临时得到税收政策优惠，会变更企业经营活动模式或流程，而对因此所增加的企业经营风险及运营成本又缺乏准确评估和长远认知，导致企业整体利益受损。

（四）执法性风险

企业在开展税务筹划工作中，需要按照国家相关法律法规以及税收政策实施，但在实际税务筹划工作中，即便相关筹划方案没有超出税法规定范围，但也经常因为执法风险造成税务筹划失败。导致这一情况一方面是一些税务筹划工作者其专业素质有待提升，针对税务筹划缺乏良好的法律素养，税法执行过程中不能根据具体问题合理提出有效的解决办法，从而使企业在税务筹划方面面临一定执法风险。另一方面是企业和税务机构执法部门缺乏深入沟通，不能准确把握执法要求，无法及时从相关执法机构获取对本企业税务筹划方案有益的意见和建议，不利于提升方案成功率，并由此带来一定税务筹划风险。

（五）市场风险

在企业经营与发展期间，各项财务活动还有运营活动都会一定程度上受到市场因素影响，在市场因素变化过程中，也会干扰税务筹划工作。我国市场经济是不断变化的，若企业在开展税务筹划工作期间，经济市场有大幅消极变化，就会严重干扰企业正常的税务筹划工作，而且即便企业制定最佳税务筹划方案，也可能存在不确定性，从而增加税务筹划风险。

（六）信誉风险

我国税法政策一般都会为各类企业留有一定可操作空间，不过其中也会受到一些不确定因素影响，使目前税务政策及规定和实际执行有所偏差。像本来风险规避和税务筹划两者就不具备非常清晰的界限，企业在税务筹划工作开展中，很难全面满足有关规定，并使所制定税务筹划方案有漏洞，实际税务实施中企业将面临一定风险，难以充分体现税务筹划作用。同时若税务部门在对企业进行税务筹划核查工作期间，发现企业有不良纳税行为，并公开通报，将严重影响企业信誉，阻碍企业良性发展。

三、企业税务筹划风险特征

（一）潜在性

由于企业各项经营管理活动均由内部人员开展，所以税务风险管理工作开展中，若管理者有违规操作行为，将使企业面临较大风险隐患，尤其是在企业监督部门未及时发现相关违规行为情况下，虽然企业不会立即遭受损失，但这种潜在的风险依旧存在，在形成一定规模后，将引发税务筹划风险，虽然这类风险表现出潜在性，但依旧会使税务筹划面临一些不确定因素，使税务筹划风险也有一定潜在性。

（二）不可规避性

企业的纳税义务是其一项主要的社会义务，同时税收制度具有刚性特征，体现出无偿性、固定性，无论纳税主体有着怎样的主观意愿，均要履行纳税义务，所以企业无论是纳税还是税务筹划风险均有不可规避性。

（三）可控性

虽然企业的税务筹划面临诸多影响因素，且很多因素属于不确定的，但总体来说税务筹划风险有一定的可识别特征，所以也体现出可控性特点。

四、企业税务筹划风险管理措施

（一）建立风险防控部门

为使企业加大税务筹划风险管控力度，需要企业加大经营管理风险防控力度，并将税务筹划工作和企业内部控制结合在一起，在此基础上科学建立税务筹划风险管控部门，详细梳理税务筹划工作开展中可能存在的问题和不足之处，针对性地制定管控措施，并协调各部门协同落实税务筹划方案。而且，为进一步加大税务筹划风险防控力度，还需企业做好规划，重视自查自纠，基于本企业有关管理制度做好自查工作，保证风险防控工作人员其综合素养和专业技能符合岗位需求，并制定与落实完善的个人职责追责制度，以防在出现税务筹划风险时各责任方相互推诿，促使风险防控部门及相关工作人员不断提升责任感，保证税务筹划工作能够合规、合理的开展。

（二）在税务筹划方案编制全过程加强管理控制

在税务筹划工作之前要做好事前控制，主要要求税务筹划工作人员在充分考虑企业会计核算、涉税诚信以及财务管理质量等对税务筹划工作造成的影响基础上预先加强事前管控，充分分析市场变化、企业经营情况还有国家新出台的税收政策等，为科学制定税务筹划方案奠定坚实基础，提供可靠数据。税务筹划工作人员要保证所应用的税务信息还有财务数据信息是真实、完整、可靠的，保证税务筹划方案具有合理性、合法性。企业管理者要高度重视税务筹划工作，为相关工作顺利落实提供支持。

在税务筹划过程中要加强事中控制，具体是要求税务筹划工作人员基于国家政策与法规进行税务筹划方案的编制，并保证相关方案和财务管理目标两者是协调一致的。而且要做好税务筹划这项工作，将其功能作用全面发挥出来，需要企业深入分析以往税务筹划工作不足与问题，针对性地提出解决对策，全面提升财务管理效果，促进企业良性发展。

在企业税务筹划工作中，还要强化事后控制。因为企业税务筹划工作涉及方案设计、方案评估、方案落实等方面，所以税务筹划工作体现出完整性、系统性等特征。企业在落实税务筹划方案后，需要企业管理层针对税务筹划工作加强绩效评估，并对税务筹划方案实际实施效果展开评估与总结，为后期制定税务筹划方案提供数据和经验参考，以尽量规避企业税务筹划风险，保证税务筹划质量。

（三）和税务机关建立良好征税关系

在社会经济不断发展中，企业面临着日渐激烈的市场竞争，科学合理的税务筹划可帮助企业降低税负，实现降本增效目标。但一些企业在开展税务筹划工作期间不够关注深入了解并充分利用国家有关税法政策和规章制度，而是通过在账本中少列支出、隐匿原始凭证等手段使企业税负减轻，这将增加企业偷税、漏税、逃税等问题发生概率，并严重影响企业税务筹划效率及质量。对此，需要企业在税务筹划全过程充分遵循统筹性、经济性、合法性等原则，并和税务机关保持良好的征税关系，建立畅通的沟通路径。而且企业其完成税务筹划方案的制定工作并接受税务机关核查时，需要工作人员自觉配合，支持核查工作，若税务机关对方案存有疑问，需及时解答，双方在深入沟通基础上充分明确税务筹划其思路和方向。同时，企业要全面掌握当地税务机关征管要求，自主适应相关征管方式，合理确定税务筹划界限，保证企业税务筹划方案可获得税务机关认可，促使税务筹划工作高效、高质的开展。

（四）切实提升税务筹划工作人员的综合素养

企业在开展税务筹划工作期间，要保证所制定税务筹划方案充分达到国家税收政策要求。为实现这一目标，需要企业税务筹划工作者充分了解并动态关注工商、会计等信息，深入解读并正确认知国家税收政策及法律规定，自觉提升财务技能以及金融知识掌握水平。为尽量控制税务筹划风险，企业方面要注意在落实筹划方案前，专门组建相关工作队伍，并对税务筹划工作者加强专业教育，定期组织知识培训活动，使税务筹划工作者全面了解并深刻掌握国家税收政策及有关法律条例。此外，企业要制定并落实有效的鼓励政策，引导税务筹划工作者通过多种合法途径努力提升知识储备水平以及专业能力，并要求其在税务筹划工作中强化风险管控意识，保证各项税务筹划工作全面符合国家政策与法规。

（五）深入解读税收政策

在社会经济持续发展过程中，国家也会持续调整企业税收政策，而在相关税收政策变化后，会对企业及相关个人带来一定影响，若企业所制定的税收筹划方案和国家最新出台税务政策不相符，就會影响税务筹划方案的应用，并面临较大的税务筹划风险。对此，需要企业财务工作者动态关注国家税收政策变化，根据相关政策的变化适时且合理合法的调整税务筹划方案，纳税必须及时与充足，使企业在社会中塑造良好的形象。像在税务筹划中，相关工作人员要充分了解国家最新出台的代征基金地方优惠政策、增值税政策等，在充分了解与利用优惠政策基础上合理优化税务筹划方案。

（六）采取多元化的税务筹划方式

企业要加强税务筹划工作，要在综合考量多项因素基础上进行全面对比，优选最适合且效果最好的税务筹划方案。其一，企业要缩减税负，可选择定价转移法，如在交易交叉同时和市场公平价格相脱离情况下，可通过自行定价、产品交换等方法来转移利润或者分摊成本等，在业务其税率偏高情况下，可在合法范畴内转至税率更低的业务当中，在税收优惠政策享受基础上缩减纳税总额。其二，在纳税筹划中可充分利用费用，具体是经营期间可将所产生的多类费用摊到成本当中，摊入方法要合法合理，或者缩减当期利润，由此使税负下降。需要注意的是，分摊费用时应尽可能地把费用都摊入相关成本项目当中。如企业要在待摊费用内计入未来会出现的各项费用，并合理缩减当期利润，由此帮助企业降低税负。

结束语

在我国税制改革持续推进背景下，税务筹划活动也具有越来越高的价值。所以，企业要紧跟时代发展步伐，正确认识税务筹划的作用，并深入分析税务筹划工作面临的一系列风险，基于风险特征，探索与创新多种税务筹划风险管控对策，促进企业利益最大化，推进企业稳定发展。

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