营改增后建筑工程企业税务风险管理研究

杨紫静 北京市电信工程局有限公司

营改增作为我国一项意义重大、影响深远的税收制度改革，对各行各业发展都有着一定的影响。快速发展的国民经济对建筑工程企业提出新的要求，建筑工程企业应基于营改增下做好税收风险管理。现阶段，建筑工程企业常见的风险主要有纳税筹划风险以及财务核算管理风险。不管是哪一个风险，若不及时处理，都不利于企业的发展。因此，笔者站在了营改增背景角度提出个人观点，希望帮助企业降低税务风险发生概率，这对于建筑工程企业市场竞争力的提高是非常重要的。

一、营改增后建筑工程企业税务风险分析

（一）纳税筹划风险

营改增背景下对建筑企业提出了新的要求，建筑工程企业应加强税务风险分析，而其中纳税筹划风险是建筑企业在运营过程中呈现的一个风险，它主要存在于项目开发过程以及项目完结后，若不能有效控制，将会制约企业发展。建筑工程企业由于种种因素影响，其中的一些费用支出难以取得成本发票，如工程款、运输费用、高额居间费、设备租赁，等等，使得企业账面上的盈利虚高，而企业实际需要支付的所得税和增值税等税负会增加。

通常情况下，施工单位在施工期间都会选择直接在项目开发地采购原材料，而实际上市场上的施工材料种类比较多，倘若采购人员并没有根据实际项目建设需求去采购原材料，反而会因此造成一定的风险。同时过于烦琐的业务链，会极大地增加企业增值税专用发票获取困难度，这都不利于其税务风险控制工作的顺利开展[1]。除此之外，部分企业在税务风险控制过程中，会因工程时间存在着限制，而致使其面临一定的风险。对于建筑单位来讲，要想可持续发展应有效地控制风险，但是由于存在纳税筹划风险，无异于加大了管理人员工作任务，难以实现提高税务风险控制水平的目的。

（二）财务核算管理风险

营改增背景下，建筑工程企业在税务管理过程中还面临其他风险，其中财务核算管理风险较为常见。由于管理人员没有认识到加强风险控制的重要性，在实际运营过程中没有做好风险分析控制工作，使得整个经营过程遇到困难。很多企业管理人员认为，只要按时上报税务，就不会存在其他风险，实际上会因其他因素的影响面临着税务风险。在营改增之后，企业的实际经营中所存在的情况更为复杂，虽然国家出台了一系列优惠减免政策，能够为企业税务管理提供帮助，但是因企业不能够更好地适应时代发展，在营改增政策下，由于增值税的发票开具类型不再单一，会因此而致使发票管理过程中遇到很多阻碍，甚至还面临偷税漏税等问题，这都将影响企业的经济利润和社会收益。除此之外，营改增对建筑企业带来的影响比较大，有利有弊，其利体现在，可以避免重复征税问题，而弊端则是发票管理难度系数较大，不能为其税务风险管理提供保障[2]。

二、营改增后建筑工程企业税务风险管理策略研究

（一）组建素质过硬的财会人才队伍

营改增背景下，为了促进建筑工程企业可持续发展，在税务风险管理过程中，我们需要组建素质过硬的财务人才队伍，以便于为税务风险管理工作提供更多的支持。在营改增实施后，企业在税务合作方面变得更为复杂，因为相关流程比较烦琐，不仅会加大管理人员工作量，还会影响企业管理水平的提高。因为营改增后，会使得建筑企业资产状况发生改变，无异于增加了其税收负担。首先，为了保障税务风险控制工作顺利开展，我们应积极组建一支素质过硬的财会人才队伍。不管是哪一个企业的发展，都需要专业人才的支持，应对现有的财会人员展开系统培训，提高他们的工作能力[3]。财会人员自身要努力提升自我，积极学习，通过对新政策有一个深入的理解，为企业税务风险管理工作提供更多的支持。企业要积极鼓励职工对营改增政策加大学习力度，这样不仅可以降低营改增对自身工作所带来的影响，还有助于控制税务风险。其次，企业要加强会计人员职业道德品质培养，使他们能够树立正确的税务风险控制意识，只有做好税务工作，才能够帮助企业避免经营过程中所面临的税务风险。风险的存在会造成一定的经济损失，所以只有组建素质过硬的财会人才队伍，才能够帮助企业增强经营效益，为其蓬勃发展创下良好条件。除此之外，企业要想提高税务风险管理工作质量，要对风险产生的原因加以分析，常见原因：由于内部人员税务风险管理意识淡薄，忽视了精细化管理产生的经济效益，所以要想降低税务风险发生概率，积极组建素质过硬的财会人才队伍非常重要，他们受到过系统培训，他们针对潜在风险能够采取有效措施处理，这有助于促进建筑工程企业稳定运营，以及帮助建筑工程企业降低税收风险。

（二）从战略层面做好纳税筹划

对于建筑工程企业来讲，面对营改增应做好税务风险管理，需要从战略层面做好纳税筹划。营改增是经国务院批准，用来对我国结构性减税的重要制度，营改增的实施，对于企业发展而言会带来一定的税务风险，企业很可能由于纳税行为变得更加复杂而引发问题。所以要想减少税务负担，应从战略层面完善纳税筹划工作。

首先，企业要了解到，营改增的实施，其根本目的是为了帮助企业减轻税务负担，但是由于企业人员构成复杂，这就需要从战略层面加以研究。市场经济在发展，建筑企业发展规模逐渐扩大，在运营过程中可以说每一个环节都面临着各种税务风险，所以管理人员应结合自身实际情况灵活变通，通过从战略层面完善纳税筹划工作，以此来合理地规避税务风险。同时管理人员要发挥岗位职能作用，针对建筑材料及各项成本支出都要加大管理力度，比如：可以灵活利用新政策的抵扣政策，选择各方面能力较强的厂商去合作，这是减少材料成本支出的重要举措，进而得以实现经济效益最大化[4]。

其次，企业要增强对增值税发票与固定资产的管理，通过完善相应对策做好这两方面的工作。当然采购人员应做好本职工作，采购时应避免虚假采购，这对自身以及企业的发展都会带来负面影响，所以，应严格按照相关投标流程进行采购工作，这样才能够实现做好纳税筹划工作的目的，并帮助企业做好税务风险控制。企业在税务风险控制过程中要根据项目建设实际情况，并结合市场走向进行广告推广。当前是互联网快速发展的时代，企业在项目开发过程中应通过有效的广告推广做好纳税筹划工作，同时需要充分考虑项目的临时性、季节性，此时可以通过采用外包、分包等方式，这不仅可以降低税务负担，又能够降低财务核算困难，避免偷税漏税等问题的产生。除此之外，企业在税务风险控制过程中，要将重点放在增值税核算中，应通过做好细节工作来全面实施税务风险控制，这不仅能够帮助建筑工程企业在营改增背景下更好地发展，同时有助于提高其综合市场竞争力，从而在瞬息万变的市场中得以占据一席之地。因为营改增的实施，对建筑工程企业会带来影响，所以，我们应从战略层面做好纳税筹划，以此来降低税务风险发生概率。

（三）优化财务核算管理体系

通过上述分析，我们可以了解到，营改增的实施，对建筑工程企业带来了一定的影响，而面对瞬息万变的市场经济环境，如何做好税务风险管理，这就对管理者提出新的要求。

第一，应优化财务核算管理体系。建筑行业本身就是维持中国经济运行和保障国民经济可持续发展的重要支柱，其随着发展规模的扩大，所面临的税务风险越来越多，由此企业更加需要通过财务核算体系来为自身发展提供更多的支持。营改增实施之后，企业所面临的风险主要有两种类型，一种是纳税筹划风险，另一种则是财务核算管理风险，通过优化财务核算管理体系，可以有效地降低核算风险。第二，管理人员要对现有经营思路进行适当调整。因为以往经营思路不能够满足营改增需求，所以企业要想避免出现反转包现象，应对经营思路做出调整，同时要加强企业中合同的管理。合同管理是否到位关乎企业发展，这就需要明确经营主体和纳税主体身份，以此来避免不必要的税务风险出现，从而既能够提高税务风险管理水平，又能够确保企业在可持续发展道路上迈出更重要的一步。另外，企业在税务风险管理时要加强对人员管理，让他们了解到优化财务核算管理体系的重要性，针对潜在的风险都要去分析，分析风险产生的原因，进一步利用现有管理体系去降低风险发生概率。相关人员要通过分析和动态监测相关系统的方式，确保企业各项工作处于正常运转状态，这不仅能够发挥财务核算管理体系价值，还可以减轻企业税务负担，进而得以稳定运营。再者，优化财务核算管理体系，可以实现有效税务风险管理的目的，因为营改增的政策的实施，就是为了帮助企业实现全面减税，以及得以有效控制税务风险，这是不能忽视的重要内容。

（四）建立风险管理的信息与沟通制度

营改增实施后，建筑工程企业要想推动税务风险管理顺利开展，应建立风险管理信息与沟通制度。税务风险是指企业在税务管理过程中因不确定因素，导致企业出现经济损失或者是违背相关税法规定所面临的风险，若不及时处理都会制约发展，由此可见，应通过构建完善的风险管理信息沟通制度避免税务风险的产生。

首先，企业应根据自身实际情况构建完善的财务信息披露机制，借此有效解决企业在财务管理中所面临的风险，确保各类沟通处于畅通状态。同时，企业在风险管理过程中要构建财务治理工作相关体系，通过加强宏观调控，以此来有效地控制税务风险，最重要的是要加强各部门之间的沟通交流，通过交流，可以及时掌握企业所面临的税务风险，并通过提出有效的解决方案，帮助企业规避风险。因为风险的存在会造成经济利润的损失，不利于企业市场竞争力的提高，而营改增的实施，是帮助企业减轻税务负担。故而，为切实做好税务风险管理，建立风险管理信息与沟通制度非常关键。其次，企业在税务风险管理过程中，要想保障税务信息实时传递，可以通过构建完善的信息沟通制度实现此目的。必要的前提下，应通过进行大力宣传，增强内部人员纳税风险管理意识，使他们能够严格执行制度要求，做好风险控制工作，这不仅能够帮助企业减轻税务风险对其带来的危害，又能够为其长远可持续发展创造良好的条件[5]。除此之外，企业在构建纳税风险管理时，需要构建完善的奖惩制度，进一步调动全体员工积极参与到风险控制工作中，从而提高风险控制水平，为行业蓬勃发展打下坚实基础。本身税务风险的存在，对建筑企业发展就会带来影响，所以我们可以通过建立风险管理的信息与沟通制度，提升风险管理效果。

（五）加强增值税发票管理

目前，营改增的实施对建筑工程企业税务风险带来了一定的促进作用，而为了提高风险管理水平，企业应加强增值税发票管理。营改增的实施，本身就是为了帮助企业降低税务负担，所以企业可以通过采取有效手段来提高净税进项税额可获得发票的可能性。比如，在前期采购原材料时，可以获得相应的进项税额发票，针对潜在的税务风险应加以分析，以便于制定有效的方案去解决问题。近几年来，建筑行业随着发展规模的扩大，自身所面临的税务风险越来越多，所以为了实现利益最大化，企业应通过加强发票管理来为自身可持续发展创造良好的条件。建筑工程企业同时要营造良好的税收征管环境，这样才能够实现减税目的，切实为后续管理工作的有序开展创下良好条件。再者，营改增实施作为我国一项意义重大且影响深远的税收制度改革，对建筑工程影响巨大，而若想降低税务风险，这就需要管理人员通过加大发票管理降低风险发生概率[6]。必要的前提下，企业应对相关业务进行详细的记载和核算，只有确保单个项目的独立性，才能够有效控制风险。不管是哪一行业，在运营过程中都将面临风险，故而做好增值税发票管理是控制风险的重要举措。除此之外，在税务风险管理过程中，需要划分不同设备材料的原材料进项税的归属问题，针对问题第一时间优化和处理，这样才能够提高发票管理水平，为后续管理工作的开展奠定基础。同时，营改增的实施往往会因增值税抵扣方式的特殊性，而加大企业税收管理难度，所以我们应通过内部购销来进行原材料集中采购，这是有效控制成本支出的重要内容。如此一来，既能够降低税务风险发生概率，保障建筑工程企业在营改增背景之下更好地发展，同时还有助于实现提高经营成本的目标。

三、结束语

综上所述，目前营改增实施后对建筑工程企业税务风险带来了影响，企业发展往往面临着一定的税务风险，比如：纳税筹划风险，财务核算风险，不管是哪个风险，若不及时处理都会制约行业发展。所以为了在营改增政策之下更好地发展，企业应组建素质过硬的财会人才队伍并从战略层面做好纳税筹划，还需要优化财务核算管理体系并建立风险管理的信息与沟通制度，最重要的是要加强增值税发票管理，切实减轻税务负担，促进企业稳定发展。