科研事业单位预算管理存在问题及策略研究

王 彬 李艳芳 尚泓泉

（作者单位：河南省农业科学院园艺研究所）

一、预算管理概述

预算管理是一种管理资源的重要方法，它通过设立明确的财务计划和控制措施，对单位收入和支出进行规划、编制、执行和监督，以确保资源得到合理分配和最大化利用。预算管理涉及各个层面，旨在帮助单位实现经营目标，保持财务稳健，优化资源配置，提高经济效率，同时防范潜在的财务风险。科研事业单位作为推动科技进步和社会发展的重要力量，其预算管理具有重要意义，不仅关乎单位自身的稳定运转和研究项目的顺利实施，还关系到科研成果的质量和产出，以及国家科技创新能力的提升[1]。通过合理规划和控制预算，科研事业单位可以有效配置资金，提高研究项目的效率和质量，吸引优秀科研人才，增强科学研究的竞争力和影响力，进而推动科技创新和社会进步。

预算管理可以分为财务预算、项目预算、投资预算、运营预算和资本预算。财务预算是对组织在特定时期内的收入和支出进行规划和控制的预算，主要关注单位的资金来源和运用，包括收入预算和支出预算。对于科研事业单位而言，财务预算是确保科研项目能够按计划进行的重要基础，它涵盖项目经费的申请和使用等方面。项目预算是指针对特定研究项目或活动编制的预算，它是财务预算的一个子集，科研事业单位通常会针对各个科研项目进行预算编制，包括研究所需的设备、材料、人员费用等。投资预算是对单位长期投资计划进行规划和控制的预算，科研事业单位可能会进行一些大型科研设备或基础设施的投资，投资预算有助于确保投资决策的合理性和可行性。运营预算是对单位日常运营支出的规划和控制预算，包括人员薪资、办公费用、管理费用等。对于科研事业单位而言，运营预算是维持单位正常运转的重要基础。资本预算是对单位长期投资决策进行规划和控制的预算，科研事业单位的资本预算可能涉及大型科研设备、实验室建设等。

二、科研事业单位预算管理环节中的不足

（一）缺乏预算专门管理机构，制度不健全

在科研事业单位的预算管理方面，缺乏专门预算管理机构，预算管理制度也有待完善。首先，缺乏预算专门管理机构，预算管理责任不明确。在一些科研事业单位中，预算管理可能归属于财务或行政管理，导致预算管理职责不明确，缺乏科研项目和预算编制的专业性；同时由于预算管理涉及多个环节和部门，没有专门的管理机构，难以实现统筹协调和信息共享，导致预算信息不完整、不准确。其次，预算管理制度有待完善，规范性不足。在一些科研事业单位中，预算管理缺乏明确的管理制度和规范性文件，预算编制、执行和监督过程中缺乏统一的标准和流程，造成预算编制不科学，缺乏合理性和可操作性，也增加了预算执行和监督的风险，导致资金使用效率低下，资源配置不合理，影响科研项目的进展和成果的产出。

（二）预算管理缺乏抓手，信息系统不完善

信息系统在预算管理中具有重要作用，它可以提供实时、准确的数据支持，提高预算管理的科学性、透明度和效率。然而，许多科研事业单位在预算管理中并未充分发挥出信息系统的优势，导致预算管理存在一系列问题。一方面，缺乏科学的预算信息系统会影响数据的准确性和完整性，而数据的准确性和完整性是预算管理的重要基础。然而，由于信息系统的不完善，预算数据可能存在错误或遗漏，从而影响预算编制和执行的准确性与科学性。缺乏科学的预算信息系统，也使得预算管理过程中的数据共享和交流不畅，进一步降低预算管理的效率和透明度。另一方面，预算管理缺乏智能化分析和决策支持。信息系统在预算管理中不仅能够提供数据支持，同时还具备智能化分析和决策支持功能。智能化分析和决策支持可以帮助预算管理者更好地理解预算数据的内涵，发现潜在问题和趋势，为预算编制和执行提供科学依据[2]。然而，缺乏智能化分析和决策支持的信息系统，导致预算管理过程依赖于人的经验和主观判断，容易产生决策失误，影响预算管理的质量和效果。

（三）缺乏有效的预算绩效评估机制，预算绩效评估结果运用不到位

首先，科研事业单位通常缺乏有效的预算绩效评估机制。虽然预算编制时往往会规划项目的预期成果，但在实际执行过程中很少进行及时、全面的评估。这导致无法及时发现项目的偏差和问题，无法根据实际情况进行调整和优化资源分配。其次，存在预算结果运用不充分的情况。即使进行了一定程度的预算绩效评估，但其结果往往未能充分应用于科研事业单位的管理和决策。科研项目的执行通常是一个复杂的过程，需要不断地监督和调整，但在实际情况中，很多单位未能将评估结果纳入管理实践中，导致资源浪费和项目效果不佳。另外，科研事业单位在预算绩效评估及结果运用方面存在缺乏科学的评估方法和指标问题。由于缺乏统一的评估标准，不同单位之间的评估结果难以比较，也难以形成科研事业单位的整体管理经验和教训，限制了改进的空间。总结来看，科研事业单位的预算管理中，预算绩效评估及结果运用方面存在的问题导致资源的使用低效，影响科研项目的成果和效益。

（四）预算与业务融合不充分

预算与业务的融合是预算管理的核心要素，它要求预算不仅仅是一份财务计划，更应该与科研事业单位的战略目标和业务需求相结合，为科研项目的开展提供更有针对性和支持性的预算计划。然而，目前有些科研事业单位并没有充分重视预算和业务的融合。首先，预算编制缺乏科学的业务分析和需求调研。在一些科研事业单位，预算编制更多依赖历史数据和简单的线性预测，缺乏对科研业务的深入分析和需求调研，没有科学的业务分析，预算计划难以准确反映科研项目的实际需求，可能导致预算过于保守或过于冒进，影响科研项目的顺利开展。其次，预算与业务融合需要更紧密的沟通与协作。预算编制需要与科研项目的负责人和研究团队密切沟通，了解其需求，这样制订的预算计划才能更科学。然而，一些科研事业单位在预算编制过程中缺乏与科研项目团队的充分沟通，导致预算与实际需求不符，影响预算的针对性和可操作性。最后，预算管理需要更好地与科研项目的绩效评估相结合。科研事业单位的预算计划应该与科研项目的绩效评估相结合，即根据科研项目的实际绩效情况对预算计划进行调整和优化。然而，一些科研事业单位在预算管理和绩效评估之间缺乏有效的衔接，导致预算计划往往与科研项目的实际绩效脱节，影响预算对业务的促进作用。

三、提升科研事业单位预算管理成效的措施

（一）建立预算管理组织机构，健全全员参与机制

要提升科研事业单位预算管理的成效，建立预算管理组织机构是一项关键措施。通过建立科学、高效的预算管理组织机构，可以增强预算管理的专业性和针对性，实现预算与业务的紧密结合，从而提高预算管理的科学性和效率。在科研事业单位内，可以设立预算管理领导小组，由高层领导和相关部门负责人组成。该领导小组负责制定预算管理的总体策略和规则，协调预算编制和执行过程中的各个环节，解决预算管理中的重大问题和难点。预算管理领导小组可以定期召开会议，对预算执行情况进行评估，确保预算管理工作始终与科研事业单位的战略目标、业务需求相一致。另外，预算管理不仅是财务部门或领导层的事情，更是需要全员参与的工作。科研事业单位应鼓励各个部门和科研项目团队积极参与预算管理工作，可以设置沟通渠道，让各个部门和科研团队了解预算编制的目标和原则，根据实际业务需求提供预算建议[3]。此外，预算管理也应该及时向全体员工公示预算执行情况，提高预算管理的透明度，让全员共同参与预算管理的监督和评估。

（二）加强对预算绩效评估结果的运用，提升业务管理水平

预算绩效评估结果运用是指根据预算绩效评估的结果，及时调整预算策略和决策，进一步优化资源配置和预算执行方案。科研事业单位需要加强业务管理，将预算管理与业务管理相结合，推动科研项目有序开展，提高绩效和效率。首先，为了加强对预算绩效评估结果的运用，单位应该建立科学、全面的预算绩效评估体系，包括财务指标、绩效指标和社会效益指标等多方面的评估内容，以便全面了解预算执行结果。预算效果评估的数据和结论应该及时向管理层和相关部门反馈，为调整预算策略和决策提供科学依据。其次，预算效果评估的结果应该成为决策的重要参考依据，科研事业单位可以建立专门的决策机制，确保预算结果运用与科研项目的实际需求相结合。在预算执行过程中，及时召开预算结果运用会议，让相关部门和项目团队共同参与决策，根据评估结果对预算执行方案进行调整和优化。再次，预算管理和业务管理是紧密相关的，预算计划应该与科研项目的实际业务需求相结合。科研事业单位可以建立预算和业务管理的衔接机制，让预算计划与科研项目的实际开展相匹配。预算管理人员应该与科研项目团队密切合作，了解他们的需求和计划，共同制订科学合理的预算计划，以提高预算对业务的促进作用。最后，为了提升业务管理水平，科研事业单位可以建立科学的业务绩效评估体系，包括项目进度、研究成果、科研影响等多个方面的评估内容，用于评估科研项目的实际绩效和效果。业务绩效评估的结果也应该成为预算效果评估和预算结果运用的重要依据，从而实现预算管理与业务管理的相互促进。

（三）健全预算管理制度体系，加强预算管理人员的业务技能培训

预算管理制度体系是预算管理的基础，它规范了预算管理的流程和方法，以确保预算管理工作科学、规范进行[4]。而加强预算管理人员的业务技能培训，可以提升预算管理人员的综合素质和专业能力，增强他们在预算管理中的创新能力和应变能力。首先，科研事业单位应该建立完善的预算管理制度体系，包括预算编制、执行、监督和评估等各个环节，制定预算管理的规章制度，明确预算编制的原则和指导意见，细化预算管理流程和审批机制，明确预算管理的职责和权限，确保预算计划与科研事业单位的战略目标和业务需求相一致，保障预算管理工作的科学性和规范性。其次，预算管理涉及复杂的财务知识和业务技能，预算管理人员需要具备相应的专业素养和能力。科研事业单位应该加强对预算管理人员的业务技能培训，包括财务知识、预算编制技巧、数据分析等方面的培训。具体的培训内容可以结合科研事业单位的实际情况，有针对性地进行调整，以提高预算人员的综合素质和专业能力。最后，预算管理需要不断适应科研事业单位的变化和发展，而预算管理人员应该具备创新意识和应变能力。科研事业单位可以鼓励预算管理人员提出改进预算管理的意见和建议，营造创新和变革的氛围；而预算管理人员应该密切关注财务和业务的最新发展动态，及时调整预算管理策略，为科研事业单位的发展提供有力支持。

（四）借助信息系统提升预算管理的科学性和效率

信息系统的应用可以帮助预算管理实现数字化、智能化，提高数据的准确性和时效性，加强预算编制、执行、监督和评估过程中的信息共享与沟通，从而优化预算管理的决策，提高执行效率。首先，科研事业单位可以建立预算信息化管理系统，将预算管理过程数字化，并集成各个环节的数据，如预算编制、财务数据、绩效评估等，使得预算管理数据可以实时、准确地共享和访问。这样的信息系统可以提供决策者所需的数据，帮助他们更好地了解预算执行情况和效果，作出科学决策。其次，借助信息系统，预算管理可以更加依赖数据来进行决策。通过数据分析和挖掘，预算管理人员可以发现预算执行中的问题和潜在风险，及时作出调整和优化，提高预算管理的科学性和准确性。数据驱动的决策支持还可以帮助预算管理人员制订出更有针对性和有效性的预算计划，根据实际需求合理配置资源，提升预算管理的效率和效果。最后，随着人工智能和大数据技术的发展，预算管理可以借助智能化技术实现更高效的管理。例如，通过机器学习算法对预算数据进行分析和预测，帮助预算管理人员更好地把握科研项目的需求和开展趋势。智能化的预算管理系统还可以自动化处理一些重复性的工作，减轻预算管理人员的负担，提高预算管理的效率。

四、结语

科研事业单位在推动科技创新、促进社会进步方面发挥着重要作用。对于科研事业单位预算管理现存问题的深入研究，并基于问题制定相应策略，在优化预算管理、提高科研效益方面具有重要意义[5]。相信通过持续改进和创新，能建立更加有效、透明的科研事业单位预算管理体系，为科技创新提供更好的支持。