武汉局集团公司基于国铁商城的财务集中支付探讨

唐天祥

（中国铁路武汉局集团有限公司 财务部，湖北 武汉 430000）

随着信息技术的不断发展，社会的时空距离似乎被“大大缩短”，许多全国性的大型企业充分利用信息化发展带来的便利，使企业内部财务集中管理得以实现[1]，财务集中管理的趋势也进一步凸显。2021年国铁商城正式运营后，铁路企业及下属单位在国铁商城上购物越来越频繁，目前国铁商城商家按每个订单开具发票由各单位进行报销付款，给铁路财务管理工作带来极大的压力。中国铁路武汉局集团有限公司(以下简称“武汉局集团公司”)下属大部分单位能严格执行铁路采购制度，在国铁商城购物，许多单位每月对国铁商城商家支付业务超过200笔，占单位支付业务笔数的1/3，部分单位甚至超过了1/2，给单位财务管理带来了不便。近年来，中国国家铁路集团有限公司(以下简称“国铁集团”)各级财务部门持续深化改革[2]，进一步探索集团公司一级财务集中管理，不断提高铁路企业财务管理水平[3]。

1 财务集中管理简介

数十年前，由于信息交流及交通运输不便，铁路企业下属单位必须有自己独立运作的财务部门以便正常运营，财务管理效率和水平远低于上级单位，而资金风险却远高于上级单位。近年来各行各业竞争激烈，成本优先是企业长远发展优先考虑的竞争策略，企业财务部门作为成本管理的参与者、监督者，应当优先考虑降低财务管理成本。从21世纪初开始，随着信息技术的不断发展及交通网络的不断延展提速，社会交流越来越便利，为降低财务管理成本提供了契机，也为企业财务集中管理创造了极为便利的条件。

财务集中管理需要借助发达的通信技术、便利的支付方式及快捷的交通网络，建立企业和下属单位完善的财务数据体系和信息共享机制，优化企业内部财务资源，降低决策风险，提高财务管理效率，财务集中管理是社会不断发展的产物，是现代财务管理发展的趋势。企业通过财务集中管理，规范企业财务管理，严格控制资金支付的时间节点，可以合理延缓资金流出速度，增加流动资金沉淀，盘活企业资产；通过财务集中管理，企业将下属单位财务管理向上集中，下属单位只需要少量财务或兼职人员进行财务单据、数据收集汇总，在同等工作条件下可以大幅提高企业整体财务人员工作的饱和度，从而降低财务管理的人工成本。铁路企业在数年前也充分利用社会发展带来的便利，实现了运输站段下属车间财务向站段一级的集中管理，大幅降低了铁路财务管理的人工成本；财务集中管理还可以提升企业整体的信誉度，降低企业融资成本，国铁集团近年也通过财务公司集中为下属单位提供融资业务。

财务集中管理优势明显，最大的缺点是不利于下属单位的自主经营，且财务管理反馈存在一定的延时，但随着现代技术的发展，财务集中管理的延时性对企业日常经营的影响越来越小，目前互联网电商平台、科技型企业及大型企业财务管理逐步向上集中。

2 武汉局集团公司国铁商城集中支付分析

2.1 武汉局集团公司国铁商城支付现状

截至2022年5月武汉局集团公司本级各部门及下属各单位备案银行账户564 个，其中在结算系统中开通内外通支付账户364 个，归集账户70 个(可在结算系统中查询银行收付数据，不能在结算系统中支付)。从国铁商城上线开始，武汉局集团公司对国铁商城支付进行了规范化管理，要求各单位在对国铁商城支付款项的摘要上标注“国铁商城”字样，武汉铁路资金结算所(以下简称“武汉所”)利用铁路资金结算系统V7.0(以下简称“结算系统”)对武汉局集团公司各单位2021年9月至2022年5月的支付数据进行统计。统计数据中武汉局集团公司内外通账户和归集账户支付数据(后续数据均以该口径统计)占账户总数76.95%，其余账户主要为保证金等特殊用途账户，统计的支付数据业务量占武汉局集团公司支付业务95%以上。

从结算系统提取的支付数据来看，武汉局集团公司总体支付月均20 000 笔左右，约133 亿元，其中国铁商城采购支付月均3 700 笔，约1 800 万元。虽然武汉局集团公司在国铁商城采购的平均支付金额及支付总金额大大低于其他支付业务，但国铁商城采购的支付业务占总支付业务笔数的1/5；武汉所还通过国铁商城管理员账户对各单位在国铁商城所有采购数据进行了统计，相同期间在国铁商城采购月均7 300次，约4 200万元，按国铁商城采购数据统计占总体支付业务笔数1/3 以上，增加了单位财务管理的负担，影响了铁路财务的正常工作。

2.2 国铁商城集中支付的构想

如何优化国铁商城采购支付成为铁路财务管理亟待解决的问题，而目前各大电商平台及大型企业集中结算的模式值得国铁商城借鉴，结合结算系统特点，国铁商城集中支付流程图如图1所示。

图1 中铁路单位在国铁商城采购商品，确认收到商品无误并能正常使用后，在国铁商城中申请开具发票，收到发票后将报销相关凭据一并送至单位财务部门；单位财务部门进行汇总，按付款账户将收款单位、账号、户名、国铁商城单号等重要信息制作成支付表格清单。在集中支付的前期由于清算部门没有国铁商城各商家的收款账户信息，需要由各单位提供，运行成熟后只有少量新增商家无收款信息，清算部门可以直接联系商家提供，因此运行后期单位财务部门制作的清单只需要提供国铁商城单号及金额即可。

图1 国铁商城集中支付流程图Fig.1 Centralized payment flow chart of China Railway Mall

单位财务部门按付款账户汇总信息后，每月支付一笔款项至清算部门，并通过结算系统或者铁路邮箱系统将对应的支付信息清单传递至清算部门；清算部门通过国铁商城管理员账号，按月收集本月即将到期需要向商家支付的款项信息，并与下属单位支付款项及清单信息核对，将收到款项的订单按商家进行汇总。集中支付运行成熟，各单位向清算部门付款无误后，则可大大简化信息核对过程，直接使用国铁商城统计数据付款。

清算部门将核对的信息反馈至各单位(支付信息无误的单位可以零反馈)，要求信息有误的单位重新制作正确的支付清单，传送至清算部门，并对支付错误的金额进行补退(集中支付运行成熟后，错误概率极低)。支付信息核对无误后，清算部门根据国铁商城应支付的数据信息(或各单位提供的支付清单进行汇总，但从国铁商城提取、统计支付数据比汇总单位数据便利)按各商家进行统计，将应对各商家支付的金额汇总形成支付单据，由清算部门按月统一给各商家支付一笔本月即将到期的汇总购物款。

3 国铁商城集中支付的优势

3.1 可充分利用企业信誉带来资金沉淀

铁路企业对国铁商城采购商品进行集中支付，可以充分延长货币资金在企业内部流转时间[4]，增加企业资金的沉淀，使企业流动资金更加充裕，有利于合理配置企业的财务资源[5]，提高企业金融化水平，进一步推进企业产融结合[6]。国铁商城商家给予铁路单位采购付款期限为90 d，如果采用集中支付模式，减少商家收款整理的不便，商家给予采购付款的信誉期将可能进一步延长。但目前大部分单位为管理上的便利，一般在货物确认无误，收到发票后即进行付款，武汉所于2021 年及2022 年2 次关于资金安全的问卷调查中对国铁商城支付进行了统计，大部分单位收到发票后一个月内付款，没有充分利用国铁商城的信誉期限，主要有以下3 点原因：一是单位财务会计为自身管理方便，减少报销票据的保管风险；二是各单位在国铁商城采购金额不大，利用信誉付款期限对单位财务贡献较小；三是大部分单位国铁商城采购操作人员为单位业务人员，单位财务人员不知道具体的信誉付款期限。

国铁商城支付金额虽然相对各单位的支付总额极小，但铁路单位众多，这也是国铁商城的意义所在。武汉局集团公司共有43 个运输及辅助单位，国铁商城支付统计数据中仅出现了32 个运输及辅助单位，说明还有部分单位没有按要求在支付时标注“国铁商城”，从出现的32 个单位中也可以看到，这部分单位中也有部分会计在录入支付数据时没有明确标注“国铁商城”，这说明武汉局集团公司各单位在国铁商城实际采购商品金额远大于从结算系统中统计的国铁商城支付数据。按结算系统中统计的国铁商城支付数据推迟2 个月支付计算，武汉局集团公司将增加3 500万元的资金沉淀；如各单位严格执行采购要求，资金沉淀预计在5 000万元以上；如按国铁商城统计的月均采购金额4 200 万元计算，资金沉淀将超过8 000万元。

3.2 大幅减轻结算系统压力

企业财务管理将随着社会的发展越来越向企业顶层集中，铁路局集团公司一级财务集中管理甚至国铁集团层面支付中心是今后铁路财务改革发展的方向，虽然目前铁路局集团公司一级集中支付条件初步具备，已经出现部分财务集中支付管理的雏形，如机车用电用油、大宗物资采购及物资集中采购等，但整体财务集中管理的具体构思及实施还存在较大的困难和阻力。如各单位支付项目的列支、凭证的收集、付款时效等，需要经过充分的研讨，在短期内难以实现，但可以优先考虑运输、辅助站段等非法人单位的财务集中支付管理。对国铁商城实施集中支付，可以大幅降低结算系统支付业务数量，缓解结算系统压力[7]。从结算系统提取武汉局集团公司各单位在国铁商城采购的支付业务数据与整体支付数据进行对比，国铁商城支付业务占比近1/5，而对国铁商城实施集中支付后，国铁商城支付业务量将减少65.4%以上，武汉局集团公司总体支付业务笔数将减少12.4%，同时单月国铁商城支付业务笔数越多，实施集中支付后支付业务笔数减少比例越高。

武汉局集团公司在2022年5月电子银行业务检查中，部分单位反映国铁商城支付业务占单位支付笔数的50%以上，因此对国铁商城实施集中支付，实际减少的支付比例将更高。随着时间的推移，铁路单位采购逐步规范，国铁商城商品种类越来越齐全，国铁商场采购付款业务也将逐步增长，从武汉局集团公司在国铁商城的采购数据来看，支付减少比例将达到3/4，与总体付款对比减少比例将达到1/4。

3.3 有利于铁路财务集约化管理

国铁商城开通后，由于支付业务大幅上升，武汉局集团公司各单位均提出要求增加财务人员编制。对国铁商城实施集中支付，使各单位支付业务笔数减少2/5 以上，支付及会计凭证管理工作量大幅减少。从单位固定的支付作业成本来看，随着支付业务量的减少，武汉局集团公司可以适当减少单位财务人员编制，降低财务管理的人员成本，企业整体支付作业成本将随之降低[8]，有利于铁路财务集约化管理。据统计，武汉局集团公司43 个运输及辅助站段财务人员超过350 人，全局基层单位财务人员超过500 人，按支付业务笔数减少比例核减各单位财务人员定编，可减少50 人左右。由于集中支付后每月最多对所有商家支付一笔款项即可，而目前各单位对同一商家每月可能支付上百笔。国铁商城支付笔数越多，实施集中支付减少支付业务的笔数越多。铁路局集团公司一级实施国铁商城集中支付设立的清算部门仅需要15 人左右，即可完成国铁商城集中支付业务，可大幅降低集团公司财务管理成本。

对国铁商城进行集中支付还可以大幅降低铁路财务费用。各单位对商家付款的大部分支付业务需要向银行缴纳手续费，按笔收费，单位每月汇总向清算部门支付，支付一笔手续费即可(单位在结算系统的内外通账户支付时，按同城业务费率计算)。而武汉局集团公司与中行签订的协议中，集团公司的中行账户转账不收取手续费，如果清算部门采用中行账户对各商家付款，则因国铁商城采购的转账手续费将大幅降低。

3.4 有利于国铁商城规范化管理

国铁商城集中支付可以通过对各单位账单汇总支付至清算部门的情况，及时发现各商家经营可能存在的问题。集中支付时，各单位会因为商家问题延迟对存在问题的订单进行支付，清算部门通过对支付数据的统计，询问即将到期而单位未向清算部门支付的订单情况，将存在问题订单的商家及存在的问题汇总，便于集中向国铁商城管理部门反映，规范商家在国铁商城上的经营行为。

国铁商城集中支付有利于及时发现商家正常经营而即将到期未支付的订单，向采购单位进行警示，有利于铁路单位保持良好的信誉，防止因支付不及时引发铁路信誉问题及不良社会反映。

4 国铁商城集中支付存在的困难

随着社会的发展，财务集中管理实施中反馈延时越来越不明显，对国铁商城进行集中支付也不会对铁路企业及下属单位的自主经营产生不利影响，但对国铁商城实行集中支付，特别是运行初期，仍可能存在以下困难。

（1）国铁商城集中支付的合规性。对国铁商城实施集中支付，首先要各单位将应付至各商家的货款付至清算部门指定的账户，与发票收款单位不一致；而清算部门收到各单位的货款后需要进行汇总，再分解至各收款单位，作为一种代付行为，需要研究解决用何种依据付款至各商家。因此，国铁商城实施集中支付，需要国铁集团或者铁路局集团公司一级出台相关制度，为国铁商城集中支付提供依据，降低铁路企业财务集中管理的风险[9]。

（2）国铁商城集中支付前期发票信息。由于国铁商城各商家直接为采购单位开具发票，寄至各单位，清算部门无各商家收款信息。在集中支付初期，清算部门需要全面收集国铁商城各商家信息，目前国铁商城商家成千上万，要全面收集信息，工作量极大，如果由国铁集团统一实施，则可由国铁集团管理员统一要求各商家将信息预留或传送至清算部门，如果由铁路局集团公司一级实施，则需要在实施集中支付的前期收集信息或者向国铁集团管理员寻求帮助。

（3）国铁商城集中支付部门及账户设置。国铁商城集中支付的实施在技术方面主要为支付数据的提取、统计、比对，需要成立新的清算部门、开设新的账户，目前武汉局集团公司的中行账户在结算系统开通内外通账户后，在客户端支付不收取手续费，建议开设中行账户或使用铁路内部单位闲置的中行账户，进行集中支付，降低铁路企业财务费用[10]。

5 结束语

随着铁路企业深化改革的推进，国铁集团财务部门也对税收管理、清算方式、结算模式等进行了一系列改革，更好地为铁路客货主营业务服务，为铁路企业的发展提供财务支持。随着结算系统的稳定运行及铁路办公网络的更新换代，国铁商城集中支付的条件已经基本具备。武汉局集团公司一级如果能充分利用现有条件，采用集中支付，可以率先解决武汉局集团公司国铁商城订单支付带来的不便，后期清算部门对国铁商城整体代付行为将吸引大量资金流，进而产生资金沉淀获得效益，国铁商城集中支付的实施也能为铁路企业财务集中管理积累经验，进一步推进铁路企业财务管理深化改革。