优化内部审计工作的对策与建议

詹 晞

（中国农业科学院财务局，北京 100081）

内部审计工作是内控机制不可或缺的组成部分，对于加强风险防范、确保资金安全有效使用、提升单位管理效能等都有着极为重要的意义。内部审计工作必须不断适应新形势新变化的特点与要求，持续提升和不断优化质量内核，才能为单位事业的健康发展起到更好的保驾护航作用。文章根据当前审计工作现状和实践发展要求，从完善内控机制、加强事中审计、发挥审计先行作用、提升内审质量内核等方面提出了持续提升和不断优化的对策建议，以期为推动内部审计工作高质量发展提供有益借鉴。

1 加强内部审计，改进和优化内控建设

通过加强内部审计可以推动内控建设，促进内控制度健全和完善，实现内控机制管用有效，确保资金的合理有效使用和各项资产的安全完整，防范风险，实现内部控制治理结构的自我完善和修复，使内部控制机制真正为强化管理发挥出作用。

1.1 通过内审对问题早发现早处理

加强内部审计，能够对单位经济活动中存在问题做到早发现、早防控、早预警，及时铲除隐患、堵塞漏洞，才能使单位的财务管理工作经受住外部检查的考验，避免发生重大违法违纪问题和系统性风险，从而有力维护单位和谐稳定的工作环境。同时，加强内部审计工作，助力提升财务管理效能，激发内控自觉内生动力，保障科研资金有效使用，从而确保单位事业健康有序的发展。

1.2 通过内审强化内控建设

通过内部审计能够促进单位内控建设，找出内部控制中的薄弱环节，查错纠弊，完善管理，规范工作流程，建立健全内控制度。加强审计监督，充分发挥内审免疫系统功能，是既对内控制度建设的最好检验，也是扩大内控制度建设成果的最好途径[1]。

1.3 通过内审提高单位管理水平

内部审计工作人员应以高度的责任感、良好的职业素质和扎实的业务功底，对执行各项审计任务中存在的问题真正做到及时发现，及时整改，充分发挥内部审计在推进管理体系和治理能力的重要作用。加强内部审计不仅能够促进内部控制建设，还能提升单位内部管理水平，从而维护和谐稳定的工作局面。

2 加强制度建设，完善和优化内部审计

内部审计制度体系建设是单位内部管理的重要组成部分，可以提高单位内部监管和风险控制等能力，对提升内部管理水平起到至关重要作用。

2.1 高度重视内部审计制度建设

领导需高度重视内部审计制度建设，积极推动构建和完善内部审计制度体系。内部审计制度体系建设是单位内部管理的必要手段，具有重要意义和作用。内部审计制度的建立可以使单位依法依规和针对性地进行管理，防范单位所面临的各种法律法规风险点，只有建立起完善的内部审计制度体系，才能更好地加强单位内部管理。

2.2 坚持问题导向

坚持问题导向，针对单位内部审计管理实际工作状况，明确制定内审制度的目的和任务，建立规范的内部管理制度。内部审计制度体系建设需要充分考虑单位的实际情况，结合单位自身的风险点，制定相应的内审制度，同时，也需要充分借鉴国内外先进的管理经验和理念，不断改进和完善内审制度体系建设的方法和手段，以确保内部审计工作的质量不断提升。

2.3 注重规章制度建设

内审管理制度建设不仅要围绕着单位需要解决的新问题和突出问题来进行，同时也不能忽视基本规章制度的完善建设，如此，既提升内审管理效能，也保障审计工作质量，为内审工作的未来发展夯实基础，促使单位内部审计工作规范化不断迈上新台阶。

3 推进事中审计，优化资金使用监管能力

积极实施事中审计，保障重点项目经费安全和有效使用，做到及时发现问题，果断采取防范措施，避免造成资金和资源的继续损失。

3.1 充分发挥事中审计的时效性强特点

事中审计具有时效性强的特点，有利于发挥审计的预警和预防作用，能够及时发现和纠正苗头性、倾向性问题，结果运用成效更大，但需要从审计资源现状出发，事中审计有偏重于监督的特点，有侧重地开展审计，才能提高监督的时效性和整改的积极性，从而提高科研经费使用的有效性。

3.2 充分发挥事中审计监管作用

充分发挥事中审计监管作用，规范重点项目管理，保证重点项目经费的合理、有效使用。对项目资金和资产进行事中审计时，除了加强对财政政策解读外，还要做到及时发现问题，管理规范有效，整改措施到位，尤其在资金投入量大的科研项目经费审计过程中，需注意是否存在有经费支出不合理、项目实施不切合自身实力、资金利用缺乏有效性等现象，要及时发现，及时止损，避免造成资金和资源的继续损失，保障资金安全有效使用，做到用对用好科研经费，提高资金管理和资产管理水平，从而使内审监督体系真正发挥出实效。

4 加强调查研究，优化审计先行作用

审计先行调查研究，摸清真实情况、揭示风险隐患、反映突出问题，把审计监督关口前移，增强“防火墙”功效。

4.1 内审工作要预先开展

针对单位内部的一些经济违法违纪案件需要调查取证时，便会组成审计先行、纪检监察部门协调、有关部门参与的联合调查小组。内审人员先行开展工作，不仅有效地防止国有资产流失，而且对单位廉政建设也起到了积极的促进作用。

4.2 充分发挥审计先行作用

要充分发挥审计先行作用，就要充分利用专业优势，为办案小组提供坚实数据支撑，这对推动案情进展、界定责任划分、问题定性和结论形成都起着至关重要的关键性作用。审计人员应尽职尽责，责任对待每项调查任务，尤其对涉及经济问题的案件则要深入进行取证调查，反复推敲，分析研判，提供坚实数据证据支撑，出具严谨调查报告，才得以推动调查工作进展，使审计在先行任务中真正发挥出实效，助力各项调查顺利结案。

5 提升审计质量内核，优化全过程监控

审计质量是审计工作的关键，它体现审计价值，决定审计工作成败，反映审计监督在单位经济活动中的地位和作用。审计过程中的各个环节无不与审计质量息息相关，提高审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每一个环节。而内部审计质量控制是一个持续促进审计工作提升的过程，其关键在于审计人员的质量意识，是对审计项目进行全过程、全方位的质量监督和控制，以下仅就几点做些阐述。

5.1 注重审计报告的质量

要注重为被审单位提供高质量服务。审计报告是对被审单位的财务收支、资产管理等经济活动进行全面审计后作出的客观评价，就被审计事项作出审计结论，提出审计建议的书面文件。因此，审计报告的内容除客观地反映被审单位财务状况，资产管理水平，传达审计结果，为审计对象做出正确的审计评价和决定提供依据之外，还应注重对被审单位存在的问题要厘清事实，梳理分析，问题导向，助力单位负责人在迅速全面掌握情况的同时，也能精准认清问题靶心，才能做到既能精准防控漏洞产生，同时也有利于对被审单位存在问题做出全面整改。

要注重领导干部任期经济责任审计报告的质量。任期经济责任审计在加强领导干部监督、考核和管理方面发挥了积极的作用，已成为监督干部、考察了解干部、教育保护干部的重要手段[2]，因此，要注重任期经济责任审计报告的内容质量，它不仅作为领导干部任期总结或继续任用以及功过奖惩的重要依据，也是外部审计重要的参考资料，同时是单位内部加强管理、促进行为规范的指导性文件。审计人员不仅要对任期内财务数据和经济指标做到严谨，也要对领导干部业绩进行综合评价时，做到全面、客观、准确、公正地反映被审计对象的任期事实情况。

要注重审计报告的写作质量。审计报告的质量在一定程度上反映内部审计人员的业务能力和文字水平，审计工作者要努力提高系统思维能力，从整体上把握审计情况，提高综合分析能力，从高度、宏观管理的层面，对审计中发现的问题进行深层次分析研究，提出的审计建议要有针对性和可行性，提高文字表达能力，加强文字修养，避免因语言表达能力水平的高低而影响审计报告质量的好坏[3]。另外，审计报告的审核负责人应具备深厚的文字功底和高水平的报告撰写能力，除应把握好审计报告所引用法律法规的适用度外，更应把握好报告各个部分的删减去留，各个段落的衔接有序，以及文字的高度提炼。

5.2 注重内审队伍建设

审计人员应具备较强的语言表达及文字综合能力，能准确无误地反映审计工作的深度和广度，做到立意高远、数据准确、逻辑清晰、用词恰当，能准确、真实地反映审计成果，为单位领导层的宏观决策服务，因此，要提高审计质量，必须要提高审计人员的素质，对审计人员加强各方面知识的培训，提高审计人员的综合素质，快速建立起一支能够适应审计工作发展需要的高素质、复合型的审计队伍，这样才能不断提高审计人员实施审计时的业务能力以及识别假账和评判决策是否合理的能力[4]。因此，从事审计工作人员的素质是提高审计质量，防范审计风险的基础。首先，开展高质量的审计工作，就需要高素质的审计人员。审计人员既要具有精深的专业知识，又要具备宏观的高度视野，所以应选择对审计事业敬业的专业人员，不仅工作责任心强，还要既有丰富的从业经验又具备高超职业技能的人员。其次，审计人员应强化道德意识、责任意识和风险意识，保持职业谨慎，培养严谨的工作作风和求真务实的工作态度，注意审计风险。再者，想成为一名优秀的审计人员，就要在具备微观和宏观经济知识的同时，具备宏观意识，即具备宏观透视能力和随时敏锐地捕获前沿信息的意识；具备高度敬业精神和社会责任感；具备专业竞争能力和判断力，这是审计工作者为之奋斗的最高境界。

5.3 注重更新内审理念

首先，更新理念，践行风险导向审计。内部审计具有内部监督和评价、风险控制的优势，但随着风险导向内部控制的逐渐推进，内部审计的工作重点也由“控制”转向“风险”，风险导向审计将成为发展方向[4]。内部审计除了关注内部控制制度执行情况之外，更关注有效的风险管理机制和健全的治理结构。在风险导向的内部审计中分析、确认和揭示关键性风险，做好规避风险、转移风险和控制风险，在不断提升审计质量同时，将更能体现内部审计在单位管理中不可或缺的作用。更新内审理念，拓宽内部审计领域，工作中稳步践行风险导向审计，将提升审计工作质量内核。对工作中发现的异常事项、内部控制缺陷，及时提出改进建议，做到对内部控制运行情况的监督。风险导向审计是内审工作的重要发展方向，在单位管理中势在必行，使得内审工作的重要性也愈加凸显。其次，更新知识，向复合型人才转变。要加快知识更新。除了掌握必备的审计专业知识外，还必须具备较高的宏观分析和思维能力，这就要求审计人员要积极地加强学习，更新知识。要改善知识结构。要拓宽审计人员的知识领域，加大对审计人员的培训力度。用多学科的知识、综合性的技能充实和武装审计人员[5]。调整和改善审计人员的知识结构，培养多层次的审计人才，促使专业人才向复合人才转变。