事业单位科研经费管理存在的问题及对策研究

张梦笛，王婉欣，陶燕萍，陈 芳

（中国农业科学院蔬菜花卉研究所，北京 100081）

近年来，我国持续加大科研投入力度，以提升国家综合实力，有效应对国际竞争。事业单位作为开展科研活动的重要主体之一，发挥着重要作用。但是，事业单位的科研经费在使用和管理过程中也存在诸多问题，对事业单位开展科研活动造成了障碍。文章深入研究了事业单位科研经费管理方面存在的问题，在此基础上提出了相关对策建议。

1 事业单位科研经费管理存在的问题

1.1 认识不到位，管理制度体系不完善

一般情况下，事业单位使用科研经费的课题负责人更多关注于科研项目研究方向的确定、立项申报材料的撰写和研究成果的产出等方面。在科研项目实际执行中，部分课题负责人缺乏对科研经费管理规定的应有了解，对规定和制度的把握程度不深，导致科研经费在支出过程中问题频发。由于课题负责人缺乏深入认识，课题组的成员也倾向于秉持类似的观点，认为科研经费在执行中的管理是财务部门的事情，重科研、轻管理的情况较为普遍[1]。

与此同时，随着国家持续深化“放管服”改革，事业单位许多科研经费管理的要求和模式均发生较大变化，部分事业单位未及时按照新要求制定、修订科研经费管理办法，导致经费执行的依据不合理。近年来，国家重视预算绩效管理工作，要求推进绩效管理与预算管理的紧密结合，实行预算编制、执行和监督全过程绩效管理工作机制，但事业单位科研经费管理制度涉及面相对单一，缺少针对有关新要求、新变化的具体实施细则及配套绩效考核办法，跟踪问效机制不健全，无配套奖惩措施，都易导致科研经费管理产生问题。

1.2 预算编制专业性不足，部门间协调性较弱

预算是事业单位科研经费管理的基础之一，在科研经费预算编报环节，项目明细测算和绩效目标等信息大多是由课题负责人和相关科研人员根据研究计划编制，由于科研人员对预算编制要求了解不够深入，编报预算专业知识不够，容易导致预算编制测算依据不充分、细化不清晰、项目预算与研究活动内容匹配性不足等问题。每年预算编制时间紧、任务重，留给事业单位相关管理部门汇审预算材料的工作量大、时间仓促，报送的预算内容合理性不足，易造成考核评价环节的扣分[2]。

在科研经费预算执行过程中，事业单位科研管理部门和财务部门由于归口上级主管单位不同，负责的具体管理工作事务有差异，因此常存在信息不对称情况。再加上部门间沟通不够深入，导致科研经费在使用中监管力度不足。如科研管理人员和实际使用资金的科研人员对资金管理制度缺乏了解，对资金使用的相关性和合理性等在事权方面的把关容易存在缺陷。财务人员在审核报销环节再发现问题，科研任务一般已进展到中后期，不利于及时更正纠偏。

1.3 精细化管理程度低，经费支出随意性大

一些科研人员几乎将全部精力投入科研工作中，却忽视了科研项目管理的重要性，在科研经费预算编制、执行和绩效评价环节往往出现诸多问题，例如：绩效目标设置未体现科研任务核心、项目开支内容与科研任务相关性不足等。科研经费在申请和使用环节细化、量化程度不足，增加了后续评价、验收等环节风险。在科研经费财务管理方面，财务账簿体系的设计也会影响项目经费管理的精细化程度。科研经费管理建立在独立核算的基础上，有的事业单位辅助核算信息或会计科目设置不合理，导致专项经费支出混乱。

科研项目经费支出的随意性较大、不能做到专款专用，也是常见的问题。在人员经费、自有资金相对短缺的事业单位，用科研经费弥补相应支出的情况屡屡发生。科研人员也常以课题组为主体，认为课题组取得的科研经费可以内部统筹使用，忽略了不同科研项目任务的差异，随意打破项目边界使用经费，导致后续项目支出绩效评价和成本分析缺乏有效数据支撑，从而影响评价分析结果的可靠性[3]。

1.4 大数据共享程度低，财务人员技能待增强

目前，事业单位基本都采用财务管理信息化系统进行账务处理，相较手工处理在一定程度上提升了业务办理效率，也为单位决策提供更为全面、准确的数据，有助于财务人员分析账务信息和溯源问题。和财务部门类似，事业单位的其他职能部门大多通过各自的系统处理业务，但各个系统之间的信息关联共享程度较低。例如：财务管理信息化系统、科研项目管理信息系统、办公自动化系统等的功能，均主要从使用者的管理角度出发设置，各系统存储的数据相互间存在孤岛效应，难以整合直接利用，导致部门间协调性不足[4]。

在财务管理信息化背景下，信息化建设给财务人员带来了挑战。新系统的开发、上线、运行和维护，不仅要求财务人员熟练掌握、时刻更新财务知识储备，还要能够根据需要向财务系统开发人员提出流程需求与优化建议。此外，能否高效整合系统生成的数据，进一步形成具有价值的结论作为领导作出更好决策的可靠依据，也取决于财务人员是否具备数据信息处理能力。目前，很多事业单位财务人员的电算化水平还尚不足以应对发展新需要。

2 事业单位科研经费管理问题的应对策略

2.1 完善制度体系，提高科研经费管理意识

事业单位科研经费管理制度是科学、规范科研项目实施的根基。随着预算管理制度改革不断深化，“放管服”改革举措持续推进，事业单位应当主动梳理和完善制度体系。科研经费管理办法应有明确的功能定位、权责关系、组织模式、管理架构、支出标准、绩效管理要求等，能够为管理人员开展科研经费管理提供切实可行的依据。具体而言，科研经费管理制度的完善可以从业务和管理两方面来开展[5]。从业务角度来看，需要明确科研经费的使用目的和依据、定义、适用范围、支出标准等；从管理角度来看，需要明确科研经费管理的责任分工、不得支出事项、资金使用管理、绩效管理和监督等内容。承担项目经费的事业单位可以结合上级单位最新要求，借鉴专家、第三方机构的意见和以往经验，制定或修订相关管理制度。在完善科研经费管理全过程监督机制的同时，逐步提高科研人员自主权，力求进一步提升科研经费使用效益。

事业单位还应强化职工的科研经费管理意识，在确保财务管理和科研管理人员熟练把握科研经费管理办法的基础上，及时总结梳理、规范统一项目管理流程，提高科研经费管理的规范性和管理效率。此外，应定期对课题负责人和相关科研人员有针对性地开展专题培训，防范科研经费使用风险。

2.2 落实岗位职责，促进业财融合发展

事业单位应对科研经费实行全流程规范管理，严格划分事权和财权。首先，事业单位在划分内部岗位职责时，应梳理各类可能产生的问题，根据法律制度规定和单位实际需求，明确规范科研经费的管理使用权责，做到各司其职、全面覆盖[6]。科研经费管理部门间的分工，应既配合衔接又相互制约，合理保证事业单位科研经费管理的内部控制有效，业务流程合理，实现科研经费精细化管理。其次，事业单位在明确各岗位职责的基础上，应建立覆盖科研经费管理使用全过程的监督机制。科研、财务、纪检等管理部门应采取事前、事中、事后相结合，日常监督与专项监督、现场监督与非现场监督、线上监督与线下监督相结合的方式，对科研经费实施全过程监督管理。

随着会计核算功能不断健全和信息技术持续发展，财务人员在科研经费管理的重要性日益凸显。事业单位应加快业财融合，实现科研和财务工作质量一体化提升。财务人员不仅仅关注会计核算数据，还需要更加深入地了解科研工作内容[7]，结合对财务信息的分析，进一步指导科研人员在预算支出范围内合理开展科研工作，以辅助事业单位更优序合理地分配科研经费与有关资源，协助单位整体实现成果产出和效益最大化。

2.3 提高经费管理质量，严格约束预算执行

事业单位应加强对科研经费管理的重视，提高科研项目评审、预算编制、经费执行、调整调剂和绩效考核等工作的质量[8]。在预算评审阶段，可以请专家或专业机构协助事业单位有关管理部门和课题组，客观评估分析项目立项必要性、投入经济性、目标合理性、实施方案可行性等，提前更正错漏，确保科研项目后续的预算编制具有充足合理的依据。在预算编制阶段，事业单位科研、财务管理部门应深度参与科研项目的预算编制审核，确保科研项目预算在符合经费精细化管理的要求下，从核心任务出发充分详细表述测算依据，并协助课题组及科研人员优化预算方案。在执行阶段，加强对经费管理使用的监督，开展财务审核、会计核算、资金支付等工作时应严格按制度和程序操作，发现问题后第一时间进行整改并总结反思。

在日常工作中，课题组科研财务助理及科研管理部门人员可以依据支出金额、支出事项性质等，分层次对科研经费使用的合理性进行判别把关，从业务维度降低内控风险[9]；财务管理部门人员应严格依照财务制度审核科研经费报销单据，确保报销要件齐全，按时核对，及时监控预算执行进度和风险点，从财务维度降低内控风险。此外，事业单位应着重加强全体人员对内部控制制度等的学习，定期举办宣讲会、专题讲座、一对一答疑交流活动等，加大宣传教育力度，深入推广内部控制理念。

2.4 强化信息技术支撑，做好全流程监督管理

随着信息技术的发展，建设科研经费管理系统能有效降低信息壁垒、提高工作效率，为事业单位领导科学决策提供及时、精准数据支撑[10]。为了充分发挥信息技术在科研经费管理中的积极作用，可以从如下几方面入手。一是依托信息技术手段和管理信息系统载体，使科研经费管理逐步实现从电子化到信息化的升级，将财务管理系统与OA 系统、资产管理系统、科研管理系统融合，使科研经费管理全流程操作程序化，逐步解决人工处理易出差错的问题，确保科研活动由事前审批到事后评价全过程标准化管理。二是健全单位内部风险控制体系，依托信息技术构建完善的风险识别系统，充分实现监督预警作用。例如在科研经费财务管理中，设置特定的预警规则，针对原始报销凭证、收款单位信息等内容中涉及的敏感词进行预警，在事前、事中提早阻止违规报销事项的发生。三是充分利用信息技术实时统计科研经费审批下达、支出、结余的财务数据，规避手工汇总的低效，及时获取、分析执行进度和财务收支数据，有效促进单位盘活存量资金并支撑领导做出科学决策。四是在财政部制定了《事业单位成本核算具体指引——科学事业单位》用于规范事业单位成本核算的背景下，事业单位借助信息化手段可以对科研经费实现高效便捷的精细化成本管理，能够在满足成本核算分析需求并为科研工作带来降本增效作用。

3 结语

事业单位科研经费管理在科研工作开展过程中发挥着重要作用，科学完备的管理能提高事业单位科研经费使用效益、优化资产配置和确保资金安全。针对现存的科研经费管理问题，事业单位应立足实际，摒弃固有思维，主动借鉴先进技术和成功经验，做好科研经费管理工作。面对财务管理的新形势、新要求，事业单位财务人员应积极探索科研经费全流程管理，完善科研经费管理制度，构建严谨财会监督体系，规范单位项目成本核算，保障科研活动有序实施，进一步促进事业单位高质量发展。