财会监督在企业运行中的几点问题

杨浡

财会监督是社会监督体系的重要组成部分，与其他监督分支各有侧重、互相配合，共享信息资源，形成监督合力，共同为社会的经济活动运行提供可靠保障。新时期，财会监督应积极探索，创新监督的方式方法，为提高企业管理工作效率保驾护航。本文将从一名会计工作者的角度出发，对财会监督工作提出几点探索性建议。

财会监督是以法律法规为依据，对企业经济活动、会计行为规范、政策法规的执行、企业运行资金预算和执行等一系列经济行为的系统性监督活动。财会监督相对于其他监督有其特殊性和独立性，又与其他监督分支有机贯通，相互协调。财会监督作为监督的重要方式之一，有助于发现企业经营中存在的问题，促使企业管理层分析存在问题的原因，并找出相应的整改办法，提高企业管理水平，有效地保证企业生产经营健康有序发展。本文从会计工作者的角度出发，对企业财会监督工作中存在的问题和解决办法从四个方面进行了分析和探索。

一、财会监督在企业经济活动中存在的问题

（一）财会监督在企业受到忽视

财会监督作为监督体系的重要组成部门，在企业经济运行中尚未受到重视，这大大降低了财会监督在执行过程中的作用。财会监督作为传统的监督方式，由于没有统一的管理，没有相对独立的职责职权，无法对相关职能部门进行有效约束，难以发挥其财会监督的效用。在实际工作中财会监督往往被忽视，财会监督作为社会监督体系最前沿的监督，没有发挥好应有的监督职能。在实际工作中，由于基层工作者业务人员对财会监督的认识不到位，监督意识薄弱，不能正确把握财会监督的定位，无法准确地发挥财会监督职能，忽视了企业各部门之间的协调性，导致财会监督流于形式，存在监管漏洞。管理的滞后性加大了企业的经营风险，让企业资产安全受到了威胁，引发了多样化的财务风险。

（二）传统财会监督效率低，多头监管

经济问题是关系国计民生的重大问题，国家经济工作会议多次指出利用监督体系推进企业治理体系建设是深化改革的重要方向，财会监督被赋予的新的历史使命。传统的财会监督方式多为事后监督，忽视了在日常管理中财会监督的系统性、即时性，更大的问题是多头监管，降低了监督的严谨性。监督检查工作多以企业经济数据作为开展工作的出发点，财务工作的一项重要内容是提供真实准确的数据资料，配合各方审计监督工作。多头监管势必会造成重复检查，导致被检查单位疲于配合各项检查工作，增加了监督成本，而且使很多监督变成了走过场难以发挥监督工作的作用。

（三）内部控制制度缺失，预决算编制效率不高

党的十八届三中全会提出，全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进前沿治理体系和实现治理能力现代化。内部控制制度的建立是企业治理能力现代化的要求，是建立现代企业制度的关键环节，是提升企业管理水平的有效方法，也是提高企业会计信息质量的重要保障。在市场化作用的前提下，在企业深化改革推动下，内部控制制度的建立健全是实行财会监督的源头所在。实际工作中，财务工作者负责单位基础经济数据框架的构建，因为其地位低，话语权少，难以保证完全履行法律赋予的职责，导致会计信息失真，领导权力放大，限制了内部监督检查的主动性。科学合理的预算编制，既是会计主体内部控制的起点也是其终点，关系到社会资源是否能得到有效配置，资金的使用是否合理高效。在实务中，新预算法要求实施全口径预算管理，预算编制主要依据主管部门的统一部署，各个预算编制单位缺乏主动性。财会监督大多停留在对预算执行结果的检查上，忽视了预算编制合理性的监督审查。同时预决算的公开能体现社会公众对财会监督的作用，加强群众的财会监督意识。但在实际工作中，我们看到的是公开的力度还不够大，公开的大多数预决算数据采用了专业报表和专业术语，社会公众对公开的数据难以理解，造成数据信息沟通渠道不畅，公开效果不理想、形式化。

（四）尚未搭建数据平台，缺乏高素质人才

财务工作涉及预算、核算、决算和内控等多方面，现有的计算机应用软件大多是针对某一功能模块开发的数据应用系统，各个系统之间相互独立，信息不能同步，计算口径不一致，数据不能实现共享，协调程度不高，造成大量重复性工作。财务人员缺乏对计算机应用软件相关操作的了解，不能熟练运用系统的各项功能，影响了信息化建设的进程。从现有财务工作情况来看，财务工作门槛较低，从业人员不被重视，业务能力差距较大，职业道德修养和专业知识水平不匹配的情况普遍存在。

二、完善财会监督工作的应对策略

（一）建立健全企业财会监督相关制度，有效发挥财会监督职能

由企业相关主管领导牵头成立独立的财会监督部门，建立健全企业财会监督制度，在制度层面完善财会监督，通过制度建立科学分工，相互制约，相互配合的权力机制。完善和加强重点领域的监管，建立与企业管理相匹配的监督责任体系， 明确财会监督和其他监督之间的边界划分，财会监督部门的职责，被监督对象的权利义务，监督的程序方法和违反相关制度的问责处罚等问题，维护监督的严肃性。让财会监督由过去的事后监督为主向事前监督为主转变，有序开展财会监督工作，从根本上解决财会监督中发现的责任落实不到位，处罚力度随意化等问题，真正把监督活动纳入企业现代化管理的轨道上来，增强财会监督的在企业中的权威性和威慑力。确保企业运行资金的流向和使用能准确地反映管理层意图，确保战略方针精准实施，正确引导企业资源的合理配置。

（二）探索新的財会监督方法，多头监督向合力监督转型

高效的财会监督才能为企业的运行保驾护航。财会监督不仅是对资金收支微观活动进行的监督，还深入到其他经济活动中实施宏观监控，应合理运用多元监督主体，充分发挥社会中介机构在专业技能方面的优势，有效地调动和吸收社会第三方机构参与其中。财务工作者应该提高自身对财会监督职能的认识，探索创新财会监督的方式方法，准确定位财会监督在财务管理工作中的位置。为了提高财会监督的效率，我们应注意新形势下财会监督工作创新检查方式，推进工作的转型，由单纯的事后检查向预防控制转变，由事后突击为主向日常全过程监督与专项检查并重转变，把财会监督贯穿于企业经济活动的各个环节。通过对日常各环节的全过程监督检查，发现财务工作中存在的问题，及时提出整改方案，完善制度、规范行为、堵塞漏洞，不断提升财务工作水平。加强资金运行起始阶段的论证、建立健全运行投放阶段和运行成果阶段的绩效评价体系，进行全过程跟踪，对发现的问题及偏差，及时进行调整和纠正。逐步建立起事前审核、事中监控、事后检查，涵盖资金运行全过程的监督框架，提高财会监督的系统性和完整性。同时建立起责任追究制度，层层传导监督责任和压力，使财会监督有效运行在财务工作的每一个层面上，真正让财会监督的广度、深度和力度得以全面提升，充分实现财会监督在监督体系中的作用。

财会监督应充分发挥其在监督体系中的基础性地位，在主管部门的牵头下，和社会其他监督方式相互配合，探索联动工作机制，搭建共享信息资源平台，形成监督合力。财会监督应和其他监督分支明确各自职责范围、工作重点、相互协作、互为补充，避免多头管理、重复检查。监督信息质量及监督体系的整体效能的提高才能为企业经济活动的有序运行提供强有力的保障。

（三）建立健全内部控制制度，将预决算编制作为财会监督的手段

企业作为经济活动主体应建立健全内部控制制度体系，明确工作流程和职责分工，结合实际制定相关管理层面和业务层面的风险控制制度，用完善的制度保证权力的规范运行，让财务工作者能正确行使法律赋予的权力，有效防范和化解经济运行中存在的各种风险。实现预算和绩效管理一体化。

近年来企业主管部门通过项目绩效目标、可行性报告等对预算编制开展同步监督，从预算编制的环节入手，让预算编制的关口前移，使预算编制的科学性、合理性和合法性得到进一步提升。通过事前绩效的评估、事中绩效的监控、事后绩效的评价，全方位全过程地对预算资金的使用效能进行监控。形成了事前对资金分配权力的制衡，事中对资金使用过程的规范，事后对资金使用效能的量化考核，对量化考核的结果进行分析评价，对问题资金的相关责任人认定责任进行处罚，对反馈的结果在次年的预算编制中有效应用。同时主管部门应规范各个预决算编制单位所提供数据的可理解性，方便决策层理解，提高预决算数据的判断性。预算绩效管理和预决算的公开，会提高企业运行资金的使用效益，从而形成对治理成本和支出规模的有效控制，增加了企业的利益，推动企业治理体系不断改进，实现治理能力不断优化。

（四）搭建大数据平台，建设高素质人才的队伍

在互联网和大数据的时代背景下，信息技术的运用在财会监督工作中的普及，为财会监督的数据采集和整理提供了便捷高效的方法。由主管部门牵头整合资源，搭建大数据平台，通过大数据平台的使用，加强了会计业务管理部门和资金支付机构的协调合作，倒逼经济活动单位规范业务流程，提高工作效率，减少财务报表人为干预环节，提高会计信息的质量。对动态数据进行实时监控，及时准确地掌握经济单位资金流量和资金流向。通过设置重大风险预警点，及早发现问题终止违规资金的流出，防止企业运行资金被挤占挪用，确保资金安全。利用计算机数据整理和计算分析能力对项目资金的绩效目标进行量化评价，找出无效、低效资金，及时反映资金使用中存在的问题，为资金的分配和政策的调整提供重要依据。

专业素养高的人才队伍才能有效、灵活地运用专业知识开展财会监督工作，职业道德修养高的人才队伍才能带着责任心和使命感开展财会监督工作。随着财会监督职能体系的完善，财会监督信息化建设的优化，高素质人才队伍建设是当前开展财会监督工作的重点。主管部门应完善培训机制，为广大财务工作者提供更多有针对性的业务提升和政策解读培训，让继续教育培训从程式化的老路上走出来。创新培训方式，运用线上线下相结合的培训模式，让财务人员通过线上教学和线下讨论等多种方式，形成长效交流机制，真正做到让财务人员有机会走出去，通过学习与交流，提升业务能力和专业素质。企业要通过科学合理的考评激励机制，激发财务工作者开展财会监督的积极性和主动性。提高财务人员的地位，让基层财务工作者能积极参与到财会监督工作中来，保证一线数据真实可靠。建立理论素养、创新能力、职业道德、实务操作都有较高水平的复合型人才队伍，为实现财会监督的使命发挥作用。

结语：

财会监督对财务工作从基层会计实务到顶层设计架构都发挥着重要作用。作者希望財会监督可以有效地深入到实务工作中，提高财会信息的真实性、准确性、一致性和及时性，为企业的经济活动提供更加可靠的数据支持。