预算管理一体化对事业单位内部控制建设的影响

■焦瑞霞

党的二十大以来，财政部组织地方财政部门开展的预算管理一体化建设，有力提高了各级政府部门及单位对预算管理工作的重视，使预算管理工作能更好地体现国家的发展战略及政策内容，并成为规范事业单位内部控制的指引。对于事业单位而言，预算管理工作相关的制度体系，使其加快了内部控制建设的进程，让事业单位的预算管控工作构架更加完整。本文结合实际工作，在简要分析预算管理一体化与事业单位内部控制的关系、阐述预算管理一体化对事业单位内部控制建设的影响上，提出了预算管理一体化下如何加强事业单位内部控制建设工作的相关建议。

一、预算管理一体化与事业单位内部控制的关系

（一）预算管理一体化

预算管理一体化以《预算法》和现代预算制度框架为基础，从当前预算管理实际出发并考虑预算管理建设长远目标，建立了统一的预算管理业务规范和系统建设技术标准，推进了预算制度改革的深化与完善。预算管理一体化以系统化思维创新管理机制，优化预算管理流程，强化预算约束力，实现财政资金全生命周期管理和动态监控，以及财政部门对预算管理事前、事中和事后的全过程跟踪和有效控制。

（二）事业单位内部控制

事业单位内部控制以规范单位经济和业务活动有序运行为目标，从事业单位具有服务性和公益性特征的实际出发，建立并实施内控管理制度，形成制约重点领域和关键岗位的权力运行机制。事业单位内部控制通过强化各级各类岗位责任，细化经济和业务活动各环节管控流程，使各类经济和业务活动实现有效衔接和事前规划、事中控制、事后监督的权力约束。

（三）二者之间的关系

预算管理一体化和事业单位内部控制之间，二者既有区别又有联系。区别在于，预算管理一体化以统一预算管理规则为核心，将制度、标准嵌入信息系统，管理规则贯穿全部预算管理流程，通过单位、部门、财政三者的岗位权限管控各环节业务，强调的是对单位资金链条的管理和业务过程之间的有效衔接，但其无法替代事业单位内部控制。内部控制以单位经济和业务活动为核心，依据预算管理主线，贯穿资金批复和执行过程的内部管控，强调的是单位经济和业务活动决策过程中的风险控制和管理模式。联系在于，预算管理一体化对事业单位主要业务经济活动进行了衔接控制，促进了内部控制的规范化建设，比如预算支出额度和范围控制、标准控制要求等；反之，事业单位内部控制强化内部经济和业务活动执行的过程管理控制，又可以促进预算管理一体化应用水平的提升，比如分事行权、分岗设权、分级授权机制等。可以说，预算管理一体化对事业单位内部控制建设提出了更高的要求，事业单位内部控制建设延伸了预算管理一体化在单位内部经济和业务活动的应用。

二、预算管理一体化对事业单位内部控制建设的影响

第一，预算管理一体化实现的是预算编制、批复、执行、核算等一系列环节的有效衔接，强化了业务数据的完整性、准确性和业务流程的刚性约束，由于精细化的项目资金管理，要求事业单位各类经济和业务活动能够从宏观和微观两个层面把控，既要考虑单位层面又要考虑业务层面，既要考虑资金的整体又要考虑资金的细化，并避免项目资金交叉重复和剩余浪费，一定程度上倒逼事业单位内部控制建设水平不断提升。如事业单位在应用预算管理一体化系统时，由于业务活动流程相互联通并有相关的控制规则，促进事业单位不得不执行和细化相关制度标准并规范内部控制建设，减少了人为干扰因素对事业单位预算管理工作的影响，规避事业单位可能预见的风险因素，从而避免腐败舞弊等情况的发生。

第二，由于事业单位仍处于发展阶段，导致预算管控工作的开展年限较短，使信息技术的价值无法展现，预算管理一体化在事业单位中的负面影响增加，如预算管理制度不够健全，管理层级意识薄弱等问题，使预算管理一体化主要局限在事业单位内设财务机构的应用。财务人员在使用预算管理一体化系统参与预算管理活动业务操作，相关基础信息及以项目形式纳入预算项目库的所有预算支出活动信息，均需逐一录入并在线修改，增加了财务人员的工作量和出错风险，同时业务与财务之间配合度不高也会使财务人员所获取的数据信息不准确，导致多数事业单位的预算管理工作效率存在不高的情况。

第三，对于事业单位而言，预算管理一体化未能体现在其发展阶段的内部监督工作，则会导致预算管理工作中的漏洞增加，使多维度的管理以及监督工作无法落实，造成财务部门所执行的内部控制工作不够规范、透明，但是借助预算管理一体化系统的数据集中管理和分析展示，可以促进事业单位合理地执行绩效考核工作，根据具体的预算管理情况，创建出完整的考核机制，以实现对财务机构的全流程监控，丰富事业单位的预算管理经验，使其在发展过程中不断改进自身存在的缺陷，提高事业单位预算管理和内部控制建设水平。

三、加强事业单位内部控制建设工作

（一）强化预算管理意识

根据预算管理一体化的理念和要求，事业单位应重视加强内设机构所有人员对预算管理工作的学习和了解，提高各岗位人员对于预算管理履责重要性的认识。在实践操作环节，为强化预算管理意识，在内设财务机构的归口管理下，各内设业务机构充分参与预算管理，并设置专门的监管人员，主动去介入当前的预算管理工作当中，不断强化事业单位预算管理意识的提升。

（二）落实内部岗位职责

事业单位领导班子应在内控建设中强化决策议事机制、三重一大等制度的落实，完善关键领域和关键环节的风险管控，强化内设机构及各岗位之间的相互配合，使工作人员积极参与到预算管控业务当中。事业单位财务机构应落实自身的岗位职责，充分了解运用预算管理一体化系统管理规则，结合外部审计和内部监督的要求，组织单位内部各机构积极开展自我评估，不断优化管理流程，完善经济和业务活动控制单据，促进事业单位各方面健康发展。

（三）建立内部控制信息化系统

合理应用信息化技术，以建立预算控制、归口控制、审批控制、标准控制、程序控制、单据控制为目标全面推进单位内部控制信息化建设。对于事业单位而言需要依靠信息技术构建内部控制框架，可以涵盖业务控制、环境建设和内控评估三方面内容。业务控制主要包括预算管理、收支管理、采购管理、合同管理、资产管理、建设项目管理业务，衔接预算管理一体化系统中的相关信息数据和财务核算模块，实现各业务活动间的内部流程管控；环境建设主要包括内控组织、岗位权限、内控流程、内控标准及有关政策法规库建设，将固化的流程、制度以及岗位规范等管控要素嵌入内控系统，衔接预算管理一体化系统中的相关制度标准，促进审核与决策过程的透明化和规范化；内控评估建设主要包括内控建设的自我评价、监督检查、内控评价报告及信息公开，衔接预算管理一体化系统中的绩效管理和预决算公开管理。通过内部控制信息化建设，促进各级各类岗位认真履职，使单位内部机构之间能够合理地进行交流与沟通，实现单位内部数据信息的共享，规范各类业务活动的开展和提高资金的使用效益。

综上所述，通过预算管理一体化管理模式，促进事业单事业单位内部控制建设，借助信息化技术盘活、优化现有制度和流程，让预算管理工作更加科学与规范。通过预算管理一体化推进事业单位内部控制建设，加强单位财务和业务工作的协同，健全单位内部制度，规范内部权力运行，提高事业单位的服务能力，优化绩效考核，从而规范地开展预算管理活动，夯实事业单位公共服务基础，加快提升内部治理能力和治理水平。