管理会计工具方法在施工企业税务风险管理中的运用

2023-02-07 06:17赵泽中国水利水电第四工程局有限公司
支点 2023年2期
关键词:税务工具风险管理

赵泽(中国水利水电第四工程局有限公司)

管理会计是企业管理的基本组成,包括企业的预算把控、信息掌控能力等,对企业的发展有着显著的提升作用,也是企业发展中税务风险防控的重要途径。

一、管理会计工具方法应用背景

管理会计的发展和应用已经成为时代趋势,目的是提高企业经营效益和管理效率。管理会计目标的实现需要管理会计工具方法作为基础,管理会计工具方法主要有以下几方面:预算管理体系、风险管理;作业成本法、目标成本法;TOC管理、绩效管理、因素分析法;平衡计分卡、WBS、5W2H。对于风险管理领域,管理会计实务中的工具方法以风险矩阵模型为主。在风险管理工具中,风险矩阵是一种效果非常好的管理工具,能对企业不确定性和风险进行识别、评估,根据企业风险可能发生的程度对风险进行预估,将风险在矩阵图进行绘制,对风险的等级、类型等进行展示。风险矩阵一般利用二维表格展开分析,操作方面便捷、直观,其可视化的优点使其应用性极强,缺点就是风险的等级是难以划分清晰,受个人主观影响较大,且评估人数需要满足一定需求。不同的管理工具方法有不同的运行前提和优缺点,在其开放性特点之下,要根据实践的丰富和完善,对管理会计工具不同方法进行协同性应用处理。此外,施工企业的财务管理中,较为薄弱的环节为税务管理,税务风险控制意识和水平都有很大不足,尤其是在建筑行业系列税收政策不断调整和变化的背景之下,如何将施工企业管理会计工具方法作用发挥出来,强化企业税务风险管理能力,降低企业经营风险,使企业税务管理发挥出最大价值,对施工企业实现长期稳定健康发展具有重要的现实意义。

二、施工企业税务风险管理的重要性

税务风险管理的开展和落实对施工企业非常重要,在法律允许的范围内,通过规范企业税务事项实现纳税成本的合理把控,能够享受符合条件的税收优惠。施工企业的税务风险管理属于价值型财务建设管理的重要组成,对企业经营管理水平的提升及经济效益的提高都有显著的改善作用。国资委自2006年开始明确中央企业的全面风险管理要求,印发了风险管理指引规范,企业的全面风险管理是以企业的经营目标为核心内容,将风险管理内容于企业管理及经营各个环节中渗透,形成高水平的风险管理文化,提升企业的风险管理能力,增强市场竞争力,避免企业资产流失,实现资产的保值增值。税务风险管理工作是企业开展合法正规经营的关键,也是企业发展的需要,依法纳税是每个企业应该尽的义务,合法合规经营是每个企业的政治职责,也是实现企业目标的保障,同时也是企业开展价值型财务管理的重要表现。管理会计目前在国内的热度非常高,在未来其财务职能会朝着企业业务合作方向转型,一改以往的数据记录印象,会在企业的价值创造和合作方面展示出其不可比拟的作用。企业财务共享服务中心的构建不断深化,管理层对管理会计也产生了很大的依赖性,税务风险管理对于企业来说能够推动价值型财务管理系统的落地,以企业日常的税务管理活动为基础开展税务风险评估和识别,并以此为参考对企业决策产生影响。

三、管理财务工具方法的应用现状及方向

当前,我国财务共享服务中心主要担负着基础会计核算、档案整理等工作内容,财务管理部门对岗位进行详细规划:资金、税务、预算和报表等部门都设置了部门主管,财务管理中心岗位职责向管理会计方向转变,但因财务管理模式和人员专业素质等方面因素的影响,一些施工企业管理会计水平较低,施工经营中管理会计无法发挥出其重要作用,在管理会计工具方法的应用方面存在一定欠缺。管理会计工具方法较多,每一种工具方法都有其自己的优缺点,单一的工具方法无法满足企业的施工经营中协同性和复杂性特点,所以管理会计要根据企业实际情况,考虑管理特点和效果,在实践中进行精准选择,强化管理会计工作的效果和实际应用。管理会计工具方法应用的总体思路是:施工企业管理层认识到在生产经营活动中管理会计的内涵,以及加强应用管理会计工具方法的重要性;不断建设完善财务服务共享中心,解放劳动力,提升工作效率,同时让财务管理人员的工作更具价值。管理理念的转变与会计专业技术水平的提升,有利于促进管理会计部门的建设。管理会计通过管理工具方式开展风险管理,能评估、识别施工企业可能存在的税务风险,然后有针对性地制定防范措施。管理会计工作人员的转型,以及税务报告编制等工作,也由管理会计提供方向和依据,并传递给施工企业管理层,为施工企业的施工经营活动提供有效服务,从而推动施工企业高层对管理会计工作的重视,为管理会计体系的构建及工具方法推广应用打好基础。

四、管理会计工具方法在施工企业税务风险管理中的应用

1.税务潜在风险的收集管理不到位。施工企业税务风险管理以风险相关信息收集为基础。税务管理相关风险信息以财务管理部门为主要负责人,与风险管理及其他相关部分协同合作配合。财务政策近些年来不断更新,尤其是“营改增”全面实施之后,施工企业相关的财务税收政策更新频繁,给施工企业带来了很多不确定性风险。施工企业经营活动人员流动性强、区域较广、且分支机构多、施工周期长,直接决定了施工企业作为纳税人,所面对的是各行政区域税务机关主管,容易发生重复征税的风险。此外,税收风险偏好、财务政策培训不及时等,都会影响企业税收风险管理效果。所以,及时传达税收政策,在施工企业管理层和财务部门做好培训答疑,才能确保税收政策及时消化,确保企业及时享受税收优惠政策。

2.申报、缴纳税款拖拉,申报核算不精准。施工企业应及时申报和缴纳税款,否则将面临处罚,导致企业资金损失;另外,施工企业分支较多,极可能会出现监督不到位的情况,从而出现税务申报的延误或漏报。施工建筑企业实行“营改增”后,会出现项目所在地预缴以及机构所在地申报的状况,若预缴申报核算不准确会导致企业多缴纳税款的风险,虽然可以办理退税,但增加了企业管理成本。

五、几点建议

企业的风险管理工具方法主要有很多种,建议施工企业在财务风险应对方面,应积极采取规避策略。

1.在熟悉财务税收人员方面。大多数施工企业在熟悉税收财税人员配置方面不足,一般通过内部培养及外部学习结合的方式,建议应重视对税收政策和法规的研究,通过对法规政策的学习提高财税人员的财税处理能力。应研究并制定能够激励财税人员工作动力的管理机制,将企业税务团队优势发挥出来,安排每年进行管理会计课题的研究,充分发挥出管理会计的职能,奖励个人或团队研究成果。

2.在施工企业项目停工方面。施工企业如果出现停工情况,要及时梳理停工项目中所涉及的所有收支合同中的结算、收款合同条款,将纳税义务发生的时间匹配出来,掌握纳税义务细节。站在管理会计视角下对施工项目停工的情形进行分析,将可能涉及税收风险的问题进行整理,并报告反馈到管理层,供企业决策者参考。比如,如果是合同中附有生效条件,条件未达成导致停工,就可能涉及合同印花税问题;如果是因为业主的资金问题导致停工,可能会涉及增值税预缴申报或缴纳不及时等问题。

3.在税收环境繁琐复杂方面。施工企业财税人员在合同签订前期,要积极参与企业相关活动,提前掌握施工项目所在地税收的特殊情况,并做好有效的事前预防和财务风险规避工作。另外,在企业内部要建立好沟通机制,通过信息化税收管理形成企业税收风险管理的合力,打造税务征纳主体之间平等的法律地位。

4.在税务风险管控意识方面。对施工企业的税务风险管理意识,要坚持实行财税政策答疑方式,完善财税政策资源利用,不断提升财务管理工作人员的能力水平。坚决杜绝可能出现的文件宣贯,或不理解不吸收地传达通知形式,尽量结合各个企业的实际案例,将业务中可能出现的税务问题进行宣传贯彻,以生动形象的形式加深印象。

5. 在财税政策频繁更新方面。施工企业对税收政策管理力度要予以强化,将税收政策进行分类收集整理,保障税务政策管理效率。随时关注国内外税收政策法规、财务会计政策法规及其他经济法规的更新,对税收政策更新条款进行整理,以从容应对各项政策变化。

总结

当前,我国经济体制改革不断深化,对建筑行业产生了重大的促进作用,激烈的市场环境下施工企业想要提升自身管理水平,要在不断变化的市场形势下优化企业管理,让管理会计在企业发展中发挥最大价值,进一步推动企业发展。

猜你喜欢
税务工具风险管理
税务动态
个人独资企业对外投资的税务与会计处理
提升税务干部的学习力
探讨风险管理在呼吸机维护与维修中的应用
波比的工具
波比的工具
“巧用”工具
护理风险管理在冠状动脉介入治疗中的应用
风险管理在工程建设中的应用