大数据背景下企业财务管理内部控制转型路径研究

蔡林花（福建省莆田市城建停车场管理有限公司）

随着信息技术的迅速发展，大数据正以前所未有的速度渗透到各行各业，推动着整个产业不断创新。内部控制作为一种先进的管理方式，在现代企业中具有重要意义，在一定程度上促进了企业的发展。随着大数据和企业内部控制的不断碰撞，两者必将擦出新的时代之光。

一、企业内部控制评价系统构建

内部控制是一种有效的经营方式。通过建立健全内部控制制度，有助于降低企业的经营风险，从而加强对成本的管理，提升企业的运作效率，最终实现企业的战略管理目的。企业内的很多子企业都是独立的法人，由于资金的投入而相互联系，从而形成了一种控制与受控的关系。从企业的业务角度来看，各子企业的会计核算与业务活动都是相互独立的，企业内部控制的对象是多家独立的企业法人。因此，企业的内部控制的运行必须以共同的利益为前提，从而寻求最大的利润。

（一）企业内部控制评价的内涵

企业的内部控制是为了使企业在法律和法规允许的情况下，能够有效地提高企业的运营效率和持续发展。因此，企业的内部控制是否有效，将直接影响到其发展。换句话说，内部控制是企业内部控制目标得以实现的基础和保障，如果内部控制评价超过了一定标准，则说明企业内部控制的科学性和有效性是值得认可的。

（二）企业内部控制评价模式

企业内部控制评价模型的构建，是对内部控制评价和报表模型的整合，有利于构建一个科学、合理的内部控制评价模型。但中国的企业由于其自身的特点，如投资者的法律意识淡薄、企业治理机制的不完善以及股权制度的特殊性，使得中国企业的内部控制评价通常以监督和管理为起点。

（三）企业内部控制评价标准

企业的内部控制评价标准是一个重要的因素，没有一个科学的评价准则，它就会使其无法比较，从而使其丧失其应有的价值。建立内部控制评价指标，有助于揭示企业的内部控制状况，便于第三方对其进行评价。

通过对企业经营活动进行风险评价，可以准确地识别和分析经营活动中的各种风险，并及时制定相应的对策，从而保证企业的长期发展。目前，银行利用大数据对客户的信贷进行了精确测量，为信贷和贷款提供了有力支撑。在这一启发下，企业在内部控制和外部风险评价中应用了大量数据，以提高其信服力。在企业的内部风险评价中，可以通过对企业管理层的主观偏好、能力等主观因素的掌握，从而防止企业的经营决策失误。在识别外部风险方面，大数据还可以帮助识别政策方向、产业动向、客户行为等风险因素。

二、企业内部控制评价的作用

通过对企业内部控制进行评价，可以使内部控制制度的建立更加完善，从而促进内部控制制度的有效运作。通过评价、反馈和整改的循环方式，不断发现企业的内部控制缺陷，进而防止企业的管理漏洞，达到防范和控制风险的目的，保证企业的正常运作。同时，对企业进行内部控制评价，能有效地维护企业的形象，增强企业的社会认同，强化投资人、债权人等多方利益。

三、企业实施内部控制评价面临的风险

（一）政策风险

虽然我国已有了相应的内部控制管理办法，并制定了相应的法律、法规，但在发展过程中，企业的内部控制体系和内部控制体系还远远落后于发达国家。《企业内部控制基本规范》出台后，大多是一些原则上的指引，但在执行过程中，特别是中小企业在认识上尚处在发展的初级阶段，领导对内部控制缺乏足够的关注，导致企业内部控制工作流于表象。

（二）数据收集风险

任何新技术都是一柄双刃剑，大数据同样是一柄双刃剑，它可以用来精确地分析内部管理，从而得到所需的数据。但是，在大量的信息面前，却让人有一种束手无策的感觉，特别是在这些资料中，有许多都是无用的，这就增加了数据分析的难度和精确度。目前，资讯搜集仍是企业所要面对的一个挑战，也是必须由内部控制人员来处理的。

（三）分析过程风险

高品质的信息收集和大量的数据处理，增加了对内部控制数据的分析和分析的难度，这就需要具备一定的技术和知识，对数据进行正确的分析。此外，内部控制人员必须具备一定的计算机技术，包括了解结构化查询语言、了解数据传输过程、综合运用计算机技术等。

四、大数据环境对于企业内部控制的影响

（一）资料的数据化

在因特网飞速发展的今天，云计算等具有划时代意义的技术成果展现在人们眼前，随之出现了大量的网络数字平台，它们将信息资源以数字化的形式聚集在一起。在经营过程中，企业的内部控制资料由传统的纸面形式转变为电子数据形式，时代的变革需要企业敢于创新，敢于与时俱进。

（二）操作的智能化

企业的内部控制主要是为了确保企业的运营合法化以及财务报表的真实性，不断提高企业的管理效率和运营效益。因此，在大数据的大环境下，企业的内部控制系统必须具有高效率。利用人工智能进行内部控制，可以有效地追踪项目，并与同行进行深入对比，以及时地遏制风险，从而达到企业的内部控制目的。

例如，智能停车场是智能化交通系统中的一个重要组成部分，它能实时地将停车场的数量、交通状况、交通拥堵情况等情况反馈给整个交通系统，在一定程度上缓解交通拥堵，并能接受交通系统以及交通组织的指令，进而更好地开展工作。现代智能停车场在收费、车辆控制、人员管理等方面具有先进、快捷、安全、可靠的特点，可以有效地解决停车问题。

（三）技术的创新化

管理系统是一种有效的预防措施，通过对网络信息资源的分析，能够有效地反映企业的经营状况，从而对企业的发展产生积极的影响。通过大数据，可以全面地记录复杂的数据，并能发现隐藏在数据后面的更有价值的信息，为制定战略制定提供了有力支持。所以，在大数据时代，企业的内部控制技术已成为时代的必然，这也是企业内部控制发展的必然要求。

五、大数据背景下优化企业内部控制的办法

（一）加强信息交流，完善内部控制体系

在大数据时代，企业必须要认识到时代的潮流，要想发展，就必须突破传统的思维方式，适应新的环境。首先，要构建一个立体的内部控制和管理制度，使企业的内部控制和内部审计机构与企业运营部门保持着相互独立的联系，没有从属关系，都是由企业的最高决策层进行纵向管理，从而体现出企业内部控制的严肃性和对企业内部的有效控制。其次，在新的环境下，制定新的内部控制体系。当然，在制定的时候，要遵循企业的基本原则，根据企业的发展需求，对不合理的内部控制进行约束，适时地进行内部控制的调整，以防止新旧制度的冲突，使企业的发展和制度的建设保持动态同步。第三，要构建一套行之有效的内部评价制度。新的内部控制评价系统是对原有的内部控制评价系统的扩展，也是基于原有的内部控制内容评价系统的创新。此外，要合理地引入第三方机构，以验证其科学性和合理性，从而为最终的内部控制评价目的打下坚实的基础。

与此同时，信息交流是指及时、准确地收集、处理和传递内部控制有关信息，从而保证企业内部、外部的信息流通，实现有效沟通。在内部控制中，信息交流是链式的，它可以识别、收集、储存、处理和利用企业内外的各类业务活动的信息。企业的信息交流体系对企业的内部控制体系的运行有很大影响。一个好的信息交流体系，可以让管理者对公司的经营情况有全面的了解，并推动公司的内部控制体系的高效运转。在评价企业的内部控制时，不仅要考虑是否经过了法定程序，还要考虑在过程中有没有充分有效的沟通，以及其真实性。

（二）加大数据库基础设施的建设力度

重新设计资料库的基础架构，强化使用者的存取限制，将资料按等级划分，并给予使用者不同的存取权限，以确保资料的安全与正确性。同时，要充分利用单一登陆的优势，对登陆者进行身份信息整合，严格访问方式，加强对权限的管理，加强对数据的保护，是加强数据库基础设施建设的关键。

在信息化背景下，内部控制架构要做到全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性等基本原则，尤其是要充分发挥企业内部信息系统的全面整合和数据高度集成共享的优势，从而更好地进行企业内部信息流、物资流以及资金流的全面整合，打造更加系统完善的企业内部控制信息管理系统，实现企业内部财务数据业务数据的实时流通。

企业内部的内部信息要及时、准确地传达到各个子企业，以确保企业内部和外部的信息的有效流通，这也是实现企业内部控制的关键。企业可以通过利用计算机技术来强化内部控制，并根据企业的实际情况，构建适合于企业运作的内控信息体系，将内部控制过程和信息系统有机地结合起来，尽量做到自动化，降低人为操作的频率。

（三）提高内部控制人员的专业素质

信息化时代，人才辈出。因此，管理层应注重人才引进和人才队伍建设，尽可能多地培养优秀的数据内部控制人才，并加大对内部控制人员的培训和教育，以适应日益严峻的市场形势。

在培养内部控制人才的专业素质上，必须注重与计算机技术的合理匹配，提高其专业技术水平，实现全面发展，既要具备内部控制和分析的能力，又要建立计算机网络，还要具备商业分析和组织策划的能力。

结束语

综上所述，在新的经济环境下，企业必须要把信息技术和内部控制相结合，以提高竞争力。通过对信息系统和内部控制的相互强化，不断改进和完善控制和管理体系，让企业可持续发展。