基层审计机关开展重大政策落实跟踪审计工作探析

李丽莹（广东英德市审计和监事服务中心）

与以往相比，基层审计机关的重大政策落实跟踪审计工作意识，以及具体工作能力都有了明显提升，但从实际审计工作开展情况来看，还是存在一些问题，比如审计效率不高、审计工具落后、审计方法繁琐等。当前，国家持续深化改革，各项审计政策陆续出台，审计监督管理更加规范，在此背景下，基层审计机关审计工作模式需进一步优化和完善，以适应新时期下审计工作的要求。为此，探索基层审计机关更好地开展重大政策落实跟踪审计工作十分必要，也是新时代基层审计机关更好地发挥监督职能的重要体现。

一、重大政策落实跟踪审计相关概述

社会主义市场经济体制下，重大政策的出台及落实对于各项事业发展具有重要影响，开展重大政策落实跟踪审计同样具有重要意义[1]。《国务院关于加强审计工作的意见》中对重大政策落实跟踪审计工作开展给予以高度重视。一方面，重大政策落实跟踪审计工作可以帮助政府更好地掌握重大政策落实状况，特别是政策落实绩效，部分政策影响下的项目建设状况以及资金使用状况等方面；另一方面，重大政策落实跟踪审计工作可以较好地反映重大政策落实进程中的阻碍性因素、政策执行主体的职能履行状况等情况，精准定位相应问题并扫清障碍，为重大政策的落实提供更多保障。为此，各级审计机关应当对重大政策落实跟踪审计工作进行更多思考，结合审计工作开展情况，不断优化和完善审计工具和方法，创新性开展审计工作，提升审计工作效率。

二、基层审计机关开展重大政策落实跟踪审计工作遇到的难点

基层审计机关开展重大政策落实跟踪审计工作，会因为各方面的限制而导致审计效率不高，比如很多基层审计机关审计机制不健全、审计观念不强、审计结果运用不充分等问题，导致整个审计工作进程缓慢和效率不高。具体来说，问题表现在以下几个方面。

（一）重大政策落实跟踪审计机制不健全

我国推进重大政策落实跟踪审计工作的时间较晚，经过这几年的不断探索、实践，虽积累了一些经验，但重大政策落实跟踪审计工作的机制并不健全，导致基层审计机关在相应审计工作开展中难以得到较好指导。基层审计机关在开展重大政策落实跟踪审计主要依靠省级审计机关的要点指引进行实施，但是要点内容多、范围广，基层审计机关在短时间内难以有效深入开展。在重大政策跟踪审计机制不健全的背景下，具体审计工作的开展将受到影响，整个审计工作的推进、审计报告的出具、审计沟通等环节都存在影响，审计工作难以落实。

（二）重大政策落实跟踪审计推进缓慢

基层审计机关在开展重大政策落实跟踪审计工作时，由于跟踪审计工作推进速度较为缓慢，整体审计观念不成熟，具体审计工作开展较为被动。一直以来，审计机关更为关注的是资金流向相关审计，这与政策落实相关审计工作基础薄弱有很大关联。在部分基层审计机关内，审计人员对于传统审计工作较为熟悉，能够轻松完成绝大多数的一般性审计工作，但对于重大政策落实的跟踪审计，基层审计机关在近几年才开始接触，因此缺乏实际工作经验。上级审计机关在相应跟踪审计工作开展上也未进行较好地联动，通常通过延伸问题的方式在基层地区开展，导致基层审计机关提出的问题未被采纳。在此背景下，基层审计机关的审计能力难以提升，对审计工作的认识会局限在一定范围内，整体审计观念主动意识不强，导致审计进程缓慢。

（三）重大政策落实跟踪审计结果运用不够

重大政策落实跟踪审计结果运用不到位，也是基层审计机关进行审计工作开展中遇到的难点之一。从跟踪审计工作开展的目的来看，直接目的是掌握重大政策落实状况，而深层次的目的则是通过审计给予具体政策落实特别是政策成效更多支持。但这些目的的达成，抑或说跟踪审计工作作用的凸显，都需要对审计结果予以深入分析和更为有效的运用。从部分地区基层审计机关跟踪审计工作开展状况看，受制于缺乏相应工作经验，以及具体工作机制不成熟等因素影响，基层审计机关在开展审计工作时，往往将审计工作重点放在一些日常性审计事项上，比如按照既定的审计计划收集审计资料、按照审计程序完成审计底稿，而对审计结果的分析与运用并不到位，未能很好地发挥审计监督作用。

（四）重大政策落实跟踪审计信息化水平不高

基层审计机关开展重大政策落实跟踪审计会受很多影响因素，其中基层审计机关采用何种方式开展审计工作、选用何种审计工具推进工作，都会对最终的审计有着重要影响[3]。具体来说，重大政策落实跟踪审计工作方式的选用，不仅仅会对具体审计工作进程快慢产生影响，同时也会对最终审计成效产生影响。基于具体观察和分析可以发现，大部分基层审计机关在开展审计工作时，信息化水平不高，未充分依托大数据等管理工具来提升审计工作效率。在当今信息化时代，靠传统的审计形式除了审计效率相对较慢外，人为失误等因素也容易诱发一些具体问题，信息化水平不高成为政策落实跟踪审计工作开展的一个难点。

三、新时期基层审计机关如何做好重大政策落实跟踪审计工作

从上述分析可以看出，基层审计机关在开展重大政策落实跟踪审计工作会存在一些突出问题，对整个审计的效率都有影响，因此，必须结合这些问题逐项制定完善的管理措施，创新性地运用审计工具，确保重大政策落实跟踪审计工作能高质高效开展。

（一）健全审计管理机制，有效落实重大政策跟踪审计工作

新时期，基层审计机关在开展审计工作时，应健全完善审计管理机制，依托审计管理机制高效开展工作。在审计管理机制建设中，需要充分考虑外部和内部因素的影响。一方面，从国家政策管理角度来分析，国家需要从宏观角度出台完善重大政策以落实跟踪审计管理制度，并为制度的推行营造良好的运行环境；各地审计机关也需要全面落实上级管理制度，结合当地的审计工作环境，明确重大政策落实跟踪审计工作权责关系，建立清晰化的审计管理流程。另一方面，基层审计单位也需要以上级管理政策文件为依据，建立符合本单位实际情况的管理制度，做好审计工作开展规划，形成一套完整的管理机制，在基层审计机关内营造出审计工作稳步开展良好环境。

（二）大力推进审计工作，提升重大政策落实跟踪审计思维观念

基层审计机关在开展重大政策落实跟踪审计工作时，及时转变固有的审计工作观念十分重要，而这离不开国家层面大力推进相应的审计进度。具体来说，省市级审计机关应当基于以往工作开展的经验，发现基层审计机关在政策落实跟踪审计工作中的不足。除了通过下放一定审计权的方式驱动基层审计机关做好相应审计工作外，更加要引导基层审计机关及基层审计人员及时转变审计思维观念。要定期组织基层审计人员进行重大政策落实跟踪审计相关学习，提升他们的综合专业知识水平，提升其工作能力，帮助基层审计机关在工作中掌握更多主动权。

（三）充分运用审计结果，有效发挥重大政策落实跟踪审计监督

基层审计机关重大政策落实跟踪审计结果无法得到充分运用时，单位时间里所进行的一些审计尝试便容易流于形式[4]。为此，除了要给予重大政策落实跟踪审计工作开展足够重视外，基层审计机关同时也要对审计结果予以更为充分的分析、运用，并依托审计结果的充分分析与运用，将审计的价值更好发挥出来。具体来说，在进行阶段性的跟踪审计后，基层审计机关要在充分分析审计结果的基础上，发现重大政策落实的实际状况，对于一些阻碍相应政策落实、阻碍部分项目建设，以及资金使用不合理等问题予以明确，并反映在最终审计报告中。依托这一途径，审计工作开展的监督作用也能更好发挥出来，基层审计机关能通过审计结果进一步推进审计方法的优化和先进审计经验推广，提升审计工作效率。

（四）提升信息化水平，创新性开展重大政策落实跟踪审计工作

基层审计机关在开展重大政策落实跟踪审计工作时，务必要具备更强的创新意识。信息化时代下，单纯借助基层审计人员，依托传统工作方式开展政策落实跟踪审计工作的方法不可取。依托计算机与互联网的应用，通过信息技术和大数据技术的综合应用进行重大政策落实跟踪审计势在必行。例如，对重大政策下部分项目核实人员信息是否真实、预算执行状况是否到位、资金流向是否合理等数据进行大数据审计，能够提升工作效率。同时，信息技术能够将基层审计人员从繁重的跟踪审计工作中解放出来，使得其能够有更多精力进行审计结果的综合分析和运用[5]。

结语

综合以上分析，基层审计机关不仅要在思想意识层面足够重视重大政策落实跟踪审计工作，更要创新性地开展审计工作，不断优化审计工具和完善管理流程，充分发挥审计的监督价值。除了需要重点关注现阶段重大政策落实跟踪审计工作的一些难点问题，更需要基层审计机关工作人员发挥主观能动性，做好审计工作。同时，基层审计机关应当做好阶段性的共组评价、回顾与分析，不断破解相应难点，促进跟踪审计工作效率不断提升。