基于战略导向的酒店全面预算管理研究

罗云（珠海华发国际酒店管理有限公司）

全面预算管理作为企业内部控制体系当中的重要组成部分，对企业的经营管理具有重要影响[1]。但是很多企业在实施全面预算的过程中过于重视短期经营利润，忽视了战略的导向作用，没有将企业的发展战略和全面预算管理进行有效结合，一定程度上阻碍了企业实现发展战略目标，同时也提高企业全面预算管理的工作量和工作难度，因此将战略和全面预算管理进行结合对于企业的经营发展具有影响作用[2]。近年来，受商业环境复杂多变以及疫情等因素的影响，我国酒店企业面临的竞争程度不断加剧，企业成本不断提高，在实施全面预算管理的过程中还存在一些问题，需要优化。

一、企业战略与全面预算管理概述

（一）战略管理概述

企业战略主要是指企业未来的发展规划以及发展方向，是优化配置企业资源的一种手段[3]。企业战略管理主要是指根据企业的发展方向和目标，实施一系列的规划、执行和调整等活动的过程[4]。从本质而言，战略管理贯穿于企业的所有经营环节，是企业领导者和管理层的经营理念体现，能够优化企业资源配置，提高企业经济效益，推动企业实现发展战略目标。

（二）全面预算管理概述

全面预算管理是企业实施战略管理的重要手段之一。全面预算管理能从整体层面上对企业的内外部资源进行科学合理的规划，以发挥出激励和控制作用。全面预算管理贯穿于企业的所有经营活动，是企业经营管理活动中的重要组成部分，对企业的经营发展具有重要影响。全面预算管理根据企业的战略目标，对企业所拥有的各种资源进行合理的规划和安排，对预算执行过程进行全方位的跟踪监督，并及时调整预算方案，以确保企业能够实现预算目标。

（三）基于战略导向的全面预算管理的重要作用

基于战略导向的全面预算管理，主要是指根据企业的战略目标，并结合战略管理手段来开展全面预算管理工作[5]。具体而言，基于战略导向的全面预算管理，主要包括制定预算目标、编制预算、执行预算、监督控制预算和预算考核评价流程。在战略导向下开展全面预算管理工作主要有以下几点重要作用。

第一，能够帮助企业制定更加全面的预算目标。在企业发展战略的导向下，企业制定的预算目标不再是财务指标的简单增减，而是从企业的长远发展规划和全局出发，不仅包括财务指标，同时也包括其他一些非财务指标，并且涵盖企业所有的部门和员工。因此，在战略导向下开展全面预算管理能够帮助企业制定更加全面的预算目标。

第二，为企业提供全过程预算跟踪监控。在战略导向下开展全面预算管理，会涉及企业的所有部门和员工以及所有的经营活动，同时还对预算的所有过程进行跟踪监控，以提高预算管理的效率，为企业管理者提供全面的预算执行情况信息。

第三，有利于推动企业实现发展战略目标。在企业发展战略导向下开展全面预算管理，不仅能够实现企业的预算目标，也能够提高企业的资源配置效率，降低企业成本，推动企业实现发展战略目标。

二、基于战略导向的酒店全面预算管理存在的主要问题

（一）全面预算目标与企业战略脱节

当前，大部分酒店企业都实施了全面预算管理，但是在具体实施过程中，并没有与酒店的发展战略目标进行有效结合。受惯性思维影响，酒店管理层往往在上一年预算的基础上提高一定百分比来作为本年的预算年度目标，然后将年目标分解成月预算目标并传递各个部门，这种做法不仅没有结合预算目标，同时由于酒店具有淡旺季之分，导致制定的预算无法有效执行，还降低了员工的积极性。或是各部门只注重短期利润，对企业战略没有进行充分的认识和理解，导致全面预算目标与战略目标脱节。

（二）全面预算编制方法比较单一

大部分酒店在编制全面预算时往往采用增量预算和定期预算，编制方法比较单一。在这种编制方法下，酒店企业往往只需要一年编制一次，不能根据预算的执行情况及时进行调整，导致编制的预算不够科学，预算数据比较滞后。与其他行业不同，酒店行业往往与旅游业具有紧密联系，并且会受到自然环境的影响，因此传统的编制方法会导致企业资源浪费，预算执行效率低下。之所以酒店企业的编制方法比较单一，主要是酒店的管理层对战略目标以及预算管理不够重视，没有对战略目标和预算编制进行深入研究，也没有考虑酒店的市场环境以及实际情况等综合因素的影响。

（三）全面预算控制环节薄弱

酒店在开展全面预算管理的过程中，只要是部门或者分店当月没有超出预算额度，就不会对预算额度进行过多控制，这就导致部门会在额度范围之内进行大肆花费，这会给酒店带来一定损失，导致酒店的资源使用效率低下，盈利水平也不能得到最大化提升，无法发挥全面预算管理的优势和作用。这种情况的出现，主要是由于酒店企业缺乏完善的监督机制，全面预算管理体系还不够完善，对预算的执行控制力度不足，导致全面预算管理流于形式，浪费企业大量的资源。

（四）全面预算考核机制不健全

健全的全面预算管理考核机制有利于提高企业全面预算管理水平。但是目前大部分酒店企业的考核机制比较僵化，指标缺乏弹性，没有明确的奖惩制度，全面预算考核机制不够健全。酒店企业开展预算考核时往往是把财务指标作为主要的评判依据，而缺少一些对企业经营管理非常重要的非财务指标，比如客户满意度以及会员增长率等，导致企业预算绩效的考核结果不够全面。此外，由于大部分酒店企业往往只设置年终考核，缺少日常的预算绩效考核，导致预算在日常活动中不能得到有效落实，而且由于奖惩办法不合理，即便是完不成任务也只会扣除较低的奖金，不能发挥奖惩机制的激励作用。

三、基于战略导向的酒店全面预算管理的优化对策

（一）将全面预算目标与企业战略目标对齐

在战略导向视角下，酒店企业在制定全面预算目标时，要对战略目标进行深度解读，并与酒店的发展战略目标进行有效结合。战略目标是企业对于企业未来发展方向的规划以及未来的发展目标，全面预算目标通常是企业的短期目标。因此，酒店企业应该深入解读和分解战略目标，并根据企业未来的发展规划，综合考虑内外部的经营环境，结合目标市场，准确把握未来消费市场的发展趋势，制定出更加科学合理的预算目标。

（二）优化全面预算编制方法

当前，大部分酒店企业在编制全面预算时往往采用增量预算和定期预算，编制方法比较单一。酒店企业应该在战略导向视角下，优化预算编制方法，以增量预算方法为主，并结合零基预算以及弹性预算等方法进行编制。且对于酒店企业的不同经营业务采取不同的编制方法，进而提高酒店企业的资源利用效率。

（三）加强预算执行监控力度

为有效落实全面预算管理相关工作，酒店企业应该加强对预算执行工作的分析研判，并建立实施监控机制。在预算执行工作的分析研判方面，酒店企业应该按照月份定期分析实际执行情况与预算的偏离金额及偏离原因，重点分析偏离程度较大的环节，及时上报上级管理层，同时寻找解决偏离环节问题的办法。在建立实时监控机制方面，酒店企业应该建立预算监控组织机构，健全实时监控机制。在监控过程中应该做到以下几点：第一，不仅要监控酒店的财务指标，同时还要重视非财务指标的监控，做到全方位监控；第二，不仅要对预算执行结果进行监控，同时还要对事前和事后环节进行监控，做到全过程监控；第三，不仅要对预算执行环节进行监控，同时还要对预算的编制以及考核等环节进行监控，做到全环节监控。

（四）健全全面预算考核机制

健全的全面预算管理考核机制，有利于提高酒店全面预算管理的水平。在战略导向视角下，酒店企业应该按照以下流程完善全面预算考核机制。首先，建立全面的预算绩效考核指标体系。酒店不仅需要将财务指标纳入考核指标体系当中，同时也应该考虑到酒店行业的特殊情况，将客户满意度、客户保持率和会员增长率等其他非财务指标纳入考核指标体系中。此外，也应该根据不同部门的实际情况建立不同的绩效考核指标，然后，优化绩效考核方式。当前，酒店行业在预算绩效考核时往往是在年末进行，且对于一些非财务指标主要凭借领导的主观印象进行评价，缺乏合理性。因此，酒店企业应该采取定期多次评价的方式进行考核，同时结合自下而上和自上而下的考核方式进行评价，提高考核的公平公正性。最后，应该完善奖惩机制且严格落实。酒店企业应该建立多形式的奖惩办法，针对不同的员工采取不同的奖惩办法，大力提高各部门执行预算的工作积极性，同时对于没有如期完成预算目标的部门和员工应该严格落实惩罚措施。

结语

在当前商业环境复杂多变以及疫情因素影响的大环境下，酒店企业应该将企业的发展战略和全面预算管理进行有效结合，在战略目标的指导下开展全面预算管理工作。同时，应该将企业的全面预算目标与发展战略目标对齐，优化全面预算编制方法，加强预算控制力度，健全预算绩效考核机制，进而提高酒店的全面预算管理水平，降低企业成本，提升企业资源利用效率，推动酒店实现预算目标和发展战略目标。