国有企业预算管理中的税务筹划

严薇 宜昌点盛投资开发有限公司

税务筹划是我国国有企业财务预算管理中的重要环节。国有企业的财务管理部门结合相应的国家税收优惠政策，秉持着合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性的原则，开展税务筹划工作，调整企业税负水平，降低企业的经营风险。国有企业开展税务筹划可以增强企业对于资金投入、生产运营、财务管理的预测精准度，提高国有企业的决策能力，使得国有企业的生产经营预算与市场需求之间具有高度适应性，助力国有企业进行市场拓展。

一、税务筹划在国有企业预算管理中的应用价值

（一）增强财务预算的可行性

国有企业由于业务范围较广，因此其相应的预算管理工作的开展难度相对较高。部分国有企业的管理人员对于预算管理的重视度不足，未能明晰预算管理为我国国有企业的经济效益的提升带来的价值。因此，国有企业预算管理过程中缺乏相应的管理动力，借助税务筹划能够提高预算管理的效果，让国有企业管理人员明白预算管理能够为企业带来的经济利益，提高国有企业管理人员对于预算管理的重视程度[1]。

利用税务筹划能够让国有企业的管理人员知道预算管理的应用效果以及利益情况。并且，开展税务筹划能够让国有企业的管理人员以及相应的工作人员了解税务筹划方案的运行效果。依据税务筹划方案制定相应的企业经营策略。此外，税务筹划方案的制定具有一定的标准性、目标性，其与国有企业的预算管理目标相适应，增强了预算管理的可行性。

（二）优化企业经营及业务管理

国有企业的税务筹划与企业经营情况以及财务预算管理具有较强的关联性。国有企业在经营管理过程中对于经营模式、经营策略等的选择，都会在一定程度上影响企业的未来发展方向。以国有企业日常经营活动中的发票处理为例，相应发票需要在规定时间范围内，完成增值税专用发票的选择，并对发票的会计核算机制、报账处理等按照一定的行为规范进行处理，影响国有企业的税负情况[2]。

国有企业进行财务管理方案制定时，会根据相应的税负情况，制定合理化的预算管理方案，实现国有企业经营及业务管理活动的优化，提升国有企业的经营管理水平，促进其长久发展。

（三）提高企业的经济效益

一方面，国有企业预算管理过程中开展税务筹划工作，能够在法律允许的情况下使得国有企业税务负担最小化，提高国有企业的税后收益。国有企业预算管理中的税务筹划是通过对各企业运行过程中的各环节税务计算结果进行对比分析，实现税务负担最小化处理的目标。其利用企业资金流向信息，进行预算管理分析，避免企业出现纳税风险，将国有企业的非必要资金流降至最低状态，提高国有企业的可使用资金的额度，便于企业进行业务拓展。

另一方面，国有企业预算管理过程中进行税务筹划，可以在税法发生变化时，对税务计划进行调整，使得企业税务筹划方案满足国有企业利益最大化的目标。税务筹划是国有企业的预算管理过程中的税务法规验证环节[3]。税务筹划能够及时发现国有企业预算管理过程中税务制度的问题，并及时解决，避免国有企业出现税务纠纷，保证国有企业的平稳运行，提高国有企业品牌形象，促进国有企业经济效益的提升。

二、国有企业的税务筹划在其预算管理领域存在的问题

（一）经营活动的安排较为不合理

目前，我国国有企业预算管理中的税务筹划工作普遍是在税收政策的基础上进行局部性的税务筹划。对于国有企业的经营管理活动安排存在一定的不合理现象，导致我国国有企业的企业所得税增加[4]。甚至部分国有企业为了降低企业所得税的税额，会采用一些短期合理避税手段。但是，这种短期合理避税手段会对企业的长远利益产生不良影响，严重减少企业的流动资金，对于国有企业财务预算管理效率以及经营活动的预算管理方案的准确性及有效性产生了阻碍。

（二）对于合理筹划收入的采纳度较低

现阶段，我国国有企业在进行预算管理税务筹划过程中，对于合理筹划收入的采纳度不足。合理筹划收入能够提高国有企业的税务筹划工作效率，减少国有企业的财务税收负担。但是，目前我国部分国有企业对合理筹划收入处于忽视状态[5]。

首先，国有企业的收入结构筹划存在不合理现象。目前，我国政策表明企业在新能源或绿色能源等运行模式获得的企业收入，拥有一定的税收减免优惠，可国有企业在进行税务筹划过程中，忽视了新能源运行模式，使得国有企业具有较为高昂的税费。其次，国有企业收入归集问题。部分国有企业对于自身收入归集的关注度及了解度不足，认为不征税、免税、技术转让等收入属于正常收入归集，导致企业出现较高的税务费用。最后，提前确认收入。该操作将提高企业税负水平。国有企业在客户未付清尾款的情况下，提前开具增值税发票，导致纳税行为在现金未流入的状态下提前发生，影响了该现金流的时间收益。

（三）未能充分理解国家税收政策

部分国有企业未能充分理解国家税收优惠政策。目前，我国的税收优惠政策种类较多，这导致部分国有企业未能完全理解现行的全部税收优惠政策，未能将税收优惠政策的价值发挥到最优状态。使得国有企业在预算管理的税务筹划过程中税务筹划的全面性、精准性不足，提高了国有企业的税负水平。

（四）税务筹划的市场适应性不足

国有企业预算管理的税务筹划需要与市场的经济环境具有高度的衔接性。由于二者之间的关系较为密切，使得国有企业的税务筹划会因为市场环境的转变引发市场风险。市场经济环境的变化将会影响国有企业预算管理中税务筹划决策效果。在税务筹划方案制定与实施过程中，税务机关一旦对于税务筹划方案持否定或不认同态度，就会造成国有企业税务筹划风险。

因此，国有企业在进行税务筹划时，需要充分结合国家税务法规以及市场环境情况，保证税务筹划与市场经济环境之间具有高度的适应性。同时，在筹划过程中，要保留一定的灵活调整范围，便于市场环境发生改变时，能够及时进行税务筹划的动态调整，提高税务筹划的市场适应性。

三、国有企业的税务筹划在其预算管理领域的应用策略

（一）经营活动合理化安排，优化预算管理效果

国有企业在进行预算管理中的税务筹划时，需要合理安排企业经营活动。相应的经营活动计划制定过程中，需要以降低国有企业税收负担为目标。

首先，重视国有企业购销合同的签订。在国有企业购销合同签订过程中需要按照相应的税法规范，进行合同条款的制定。对于相应的税法规范进行全面且细致的审阅，基于国有企业的实际经营状况，将合同条款中的税务结算周期进行合理设定，降低国有企业税额。例如，在国有企业进行购销合同签订时，结合多种合同类型以及企业实际状况，选择最合适的合同类型。在合同价格制定过程中，应选择保守价格，减少印花税，完成国有企业预算管理中的高效税务筹划工作。

其次，合理选择国有企业的存货计价方式。在国有企业选择存货计价方式时，需要充分考虑国有企业的经营环境以及市场物价变化，进行存货计价方式的确定，实现减轻国有企业税务负担的目的。

最后，对于国有企业的零星资产归置问题制定相应的规范。依据相应的国家税务规范，将国有企业中单价低于5000 元的固定资产一次性纳入当期国有企业的成本费用，在应缴纳税额中进行扣除，避免低价固定资产的年度折旧计算造成的税费损耗。同时，重视零星资产事前不含税单价计算，如果其不含税单价大于0.5 万元，但是接近0.5 万元，可以与供应商协商，将其单价限制在0.5 万元之内，减少零星资产的税额。

（二）利用合理筹划收入，进行预算管理中的税务筹划工作

国有企业开展预算管理中的税务筹划是为了降低企业税负水平，减少企业税额。国有企业可以充分利用合理筹划收入进行税务筹划，根据企业自身对于税负值的最大承受能力，确保国有企业的经营活动的利润最大化。

国有企业需要重视日常经营活动的财务预算管理，基于财务预算管理工作的相关数据信息，进行税务筹划工作。在税务筹划过程中，合理筹划收入是应用最为普遍的筹划方式。合理筹划收入主要是利用我国不同税种、税率的相关法规，进行税务筹划。相应的纳税单位可以根据企业实际运行情况选择最为合适的税收筹划方案，并确保相应的税务筹划方案符合我国税法规定。

同时，国有企业可以通过转变自身的收入结构，完成相应的税务筹划。将国有企业中的高税收项目进行合理调整，实现其向低税收项目进行转移，减少国有企业的税收负担。此外，在合法情况下，国有企业可以将部分收入向后推迟，提高相应的现金流的经济效益，减少该部分收入的应缴纳税款金额。

在国有企业的税务筹划工作中，还需要积极做好费用支出的合理筹划。例如，调整国有企业内部工资结构，降低企业税收金额。国有企业在费用支出合理筹划过程中需要明晰国家对于固定资产折旧等方面的法律规定以及优惠政策，积极引入高新技术，申请高新技术企业认证，利用我国高新技术税收优惠政策，减少企业税收负担。

（三）灵活运用国家税收优惠政策，完成税务筹划工作

目前，我国国有企业在预算管理中可以根据自身的经营情况，在保证合法合规的前提下，充分利用国家政策优惠，制定个性化税务筹划方案。税收优惠政策在应用过程中能够对国有企业的固定资产加速折旧、产业投资基金等起到促进作用，降低国有企业的税负，提高企业的经济效益。

国有企业相应的财务预算管理人员需要充分了解国家税收优惠政策，结合企业现阶段运行情况的数据信息，进行未来短期运行情况的预测，制定相应的税务筹划方案。以国有企业固定资产加速折旧政策为例，目前我国国有企业对于固定资产的需求加大，所以相应的财务预算管理人员可以在法律允许的情况下，利用固定资产加速折旧政策进行税务筹划。固定资产加速折旧主要是利用缩短折旧年限、年数总和等方式，加速企业固定资产的折旧速率，减少企业相应的税收额度。

在应用该政策过程中，需要遵循真实性、个性化、政企联合的原则。首先，从国有企业的实际情况出发，实事求是。其次，针对企业自身经营活动，制定个性化税务筹划方案。最后，政企联合。企业应积极同税务机关进行沟通，根据税务机关的监管结果，进行税务筹划方案的及时调整，保证国有企业税务筹划中合法合规地应用税收优惠政策。

（四）培养专业型人才，提高员工的综合素质

为保证国有企业预算管理中税务筹划的顺利开展，需要重视筹划资料的收集工作，培养专业型人才，提高员工的综合素质。

第一，进行筹划资料收集。国有企业预算管理人员需要收集相关的税务政策、市场经济环境信息、税务机关的实际情况等信息，并将收集好的筹划资料进行汇总，借助标准化方法，对企业现阶段税务情况进行整体筹划，增强税务筹划方案的可行性和有效性。

第二，国有企业应对预算管理人员进行税务筹划专业培训。定期组织税务筹划专家讲座，成立税务筹划学习小组，将税务筹划过程中存在相同问题的人员分为一组，进行有针对性的专业培训。不定期安排税务筹划专业基础知识及法律知识考核，设置相应的奖罚机制，根据不同工作人员的考核成绩，进行相应的奖励和处罚。同时，将考核成绩计入绩效考核之中，提高工作人员对于税务筹划专业知识及法律知识的重视程度，提高其专业基础水平。此外，国有企业应对预算管理人员进行税务筹划思政教育。通过思政教育提高相关工作人员的职业责任感以及使命感，端正相关工作人员的工作态度，提高国有企业税务筹划质量。

第三，基于现有的平台基础，搭建国有企业税务筹划线上学习平台。在线上学习平台中定期进行税务筹划的专业知识或成功案例推送，便于相关工作人员打破时空的局限性，进行税务筹划的知识学习。

（五）重视税务筹划成本管控，构建风险预警体系

一方面，在国有企业预算管理的税务筹划过程中及时关注市场经济环境变化。在税务筹划初期，积极收集市场信息，制定初步方案，及时根据市场信息变化调整税务筹划方案，强化国有企业的内部管理效果。在税务筹划过程中存在一定的成本及收益风险，需要重视税务筹划成本管控工作。相关工作人员需要充分考虑税务筹划能够为企业带来的经济效益以及相应的成本投入，从宏观角度出发，完善税务计划的预算管理制度，制定统一的税务计划预算管理标准，成立专门的监管部门。

另一方面，根据国有企业税务筹划过程中的风险情况，构建风险预警体系，合理且有效地完成国有企业税务筹划风险控制工作。借助现代化技术手段，搭建国有企业税务筹划风险模型，对相应的风险情况进行分析和预警。同时，对税务筹划风险的影响因素进行实时监测，一旦发现风险情况，立刻进行风险预警。并且，利用数学建模方法，建立健全风险预警机制，借助互联网资源共享优势，自动识别风险信息，并匹配出相应的应对方案。此外，还可以利用数字化技术，对国有企业运行的全过程信息进行实时收集，全方位、多角度完成风险控制，增强税务筹划方案的客观性和科学性。

四、结语

税务筹划在国有企业的预算管理过程中能够促进国有企业完成资源整合和结构优化，降低国有企业税负，促进我国国有企业的转型升级。税务筹划涉及多领域知识，需要相应的工作人员了解我国税法、会计计算等知识，结合国有企业预算管理过程中税务筹划的目标以及风险等，开展科学且合理的税务筹划，增强国有企业的税务风险防范能力，合理进行国有企业的经营活动预算安排，增强预算管理效果，促进我国国有企业的可持续发展。