国有企业改革形势下的财务风险与规避

代欢莉

一、国有企业财务会计风险的特征以及分类

（一）国有企业财务会计风险的特征

财务会计风险本身就具有微观和宏观之分。从宏观层面上理解财务会计风险，主要是指国有企业资金链流通和运作过程中出现的漏洞，而风险发生的具体环节，不仅出现在企业的融资以及筹资环节中，在企业的后续决策以及执行过程中也可能会出现风险问题。而微观层面的财务会计风险主要是指，国有企业在会计核算工作中由于数据失效引发的风险问题。考虑到国有企业相比于私营企业来说，在经营的过程中，更容易受到国家政策变动、市场环境机制、政府管理执行策略等多个方面的影响。因此，国有企业在运营管理过程中的每一个微小细节中都可能引发风险问题。可以将国有企业面临的财务会计风险集中概述为以下几个方面：第一，国有企业的财务会计风险具有客观性特征。其实，在运行过程中存在的风险问题并不会由于经营管理人员的主观意志而有所转移或消失，因此，认定国有企业的财务会计风险是客观存在的事实。只要国有企业的資金仍然在运转和流动，其中就势必会产生不可预见的财务会计风险。第二，国有企业的财务会计风险具有极强的不稳定性和不确定性。国有企业在经营发展过程中面临的财务会计风险是由多种因素而引发的，例如，企业内部管理机制不健全和不完善可能会引发会计风险问题，而由于外部市场环境的变化以及政策导向的变化，将会在宏观层面引发国有企业的财务会计风险。由此可见，国有企业在经营发展过程中面临的财务会计风险类型和风险的程度平并不稳定，始终处在灵活变动的状态下。第三，国有企业的财务会计风险具有综合性较强的特征。考虑到许多大型国有企业涉猎的范围较广，在发展过程中其业务覆盖到了不同的行业，而不同行业在经营发展过程中存在的财务会计风险差异性巨大。因此，对于一些营业项目丰富的国有企业来说，所面临的财务会计风险就具有综合多样的特征。

（二）国有企业财务会计风险的分类

第一，技术风险。国有企业的财务会计工作关系到了企业运营过程中的多方多面，从企业的筹资活动开始，到后续的投资、资金的运营、收入的分配等多个环节，只要企业内部的资金量还在不停地运转，就需要财务会计工作人员进行核算、数据确认、数据分析等工作。而在每一个环节中所涉及的会计管理工作任务都具有较强的专业性和复杂性，不仅需要国有企业内部的财务管理人员具备较强的专业基础能力，同时，还必须要具备强大的风险识别和防范能力，才能应对不同环节出现的风险现象。如果国有企业内部的财务工作人员在国家政策的解读以及账目的处理技术方面存在问题，就极容易导致企业内部的财务管理数据出现失准的现象，严重地影响到了企业的规划和决策科学性。

第二，职业道德风险。财务会计工作人员是保障企业管理水平的重要构成，财务会计工作人员本身的职业道德水准与财务会计工作的运行状况之间具有密不可分的关联。财务会计工作本身就是一项较为复杂的系统性工程，不仅需要工作人员具有扎实的专业基础知识，同时，还需要工作人员具备严谨认真的工作态度，能够明确自身肩负的责任和使命，在工作的过程中也应当不断完善自身的技能知识结构，遵守公司和团队的纪律。一旦会计人员违背了职业道德准则，在会计工作中掺入了个人情绪或为谋求眼前经济效益出现凭证和票据造假的行为，就极有可能使国有企业处于危险的境地。

第三，环境风险。从国家外部环境的角度上来说，国有企业在经营管理的过程中需要遵循国家制定的相关发展政策和财税政策，但考虑到国家相关的财务会计准则会在一定时间内发生变化，一旦国家的财税政策更新就需要国有企业内部的会计从业人员能够迅速了解国家最新政策，并按照相关的方法进行税款的扣除和计算。但考虑到某些老牌的国有企业会计工作人员对于政策变动的敏锐度不高，在工作过程中依然按照旧的机制来核算，就有可能导致国有企业面临着财税变动的风险问题。从企业内部环境的角度出发，国有企业内部控制工作氛围的构建是保障国有企业运营安全的有效凭证。如果国有企业的内部控制机制建设不够完善，在执行的过程中力度不足，也有可能会导致国有企业的内部控制工作始终处于被动或无效的状态，引发国有企业内部控制工作中的风险问题。

二、引发国有企业财务会计风险的重要因素

（一）企业内部缺乏健全的风险识别以及评估体系

目前，许多国有企业的上层管理者已经意识到了财务管理风险控制和评估的重要价值，但是关于风险识别以及评估的体系建设依然不够健全。尤其是对于一些老牌的大型国有企业来说，在风险的识别过程中，主要是依靠财务人员主观判断，不能根据企业客观的内部工作流程以及目前所处的外部市场状态进行认真梳理，无法从根源上找到引发风险的漏洞。这也导致国有企业的风险识别以及控制体系无法实现针对性的更新和优化。在国有企业内部，财务部门是风险防范工作中最为关键的阵地，但许多国有企业的财务部门无法实现对企业财务会计风险的量化管理，这也导致企业在面临未知风险的情况下没有建立起较为长效的识别和评估体系。

（二）财务会计工作人员的风险防控能力不足

相比于普通的私营企业来说，很多大型的国有企业涉猎的项目范围较广，在财务工作核算中存在复杂性较高、专业性较强的特征，这也对财务会计从业人员的专业技术以及从业能力提出了极为严格的要求，需要财务会计工作人员在掌握扎实基础知识的条件下，也要对国家的相关行业政策抱有极其敏锐的嗅觉，这样才能够在日常的财务管理工作中快速且精准地识别财务风险问题，并结合企业在发展过程中的实际情况，制定针对性较强的风险防范措施。但从国有企业现有的财务工作人员构成状况来看，很多财务工作人员对相关专业知识的掌握不够扎实，对于企业不同业务项目的市场运营现状以及国家相关行业的管理政策认识不够清晰，这也导致财务会计工作人员在日常的管理工作中对于风险的嗅觉不够敏锐，容易滋生一些细节性的风险问题。

（三）风险防范的意识较为淡薄

许多国有企业在传统的经营管理理念影响，缺乏较为敏锐的风险管控意识，对于经营管理过程中存在的风险问题缺乏重视。目前，部分国有企业的上层领导管理者将发展的着重点放在了产品的生产以及销售环节，希望能够通过销售规模和扩大产量实现企业经济效益的最大化，从而忽视了对运营过程中财务风险的识别和防范。还有部分上层管理者认为风险的防范是属于财务管理部门的责任，在企业内部没有建立起联动式的风险防范组织和体系。在意识层面的不重视也引发了行为方面的不重视，出现了风险管理不到位、企业风险管理建设不足的现象，最终导致基层工作人员也忽视了财务风险的防范，风险的识别和防范工作只是流于形式，并没有发挥真正的作用。

三、国有企业改革背景下企业财务会计风险的规避策略

（一）构建良好的风险防范意识

国有企业内部财务会计风险的漏洞，将会为企业的健康运营和稳定发展带来极大的负面影响。因此，国有企业的上层管理人员更应当将识别和防范财务会计风险作为企业工作中最为关键的内容，提升风险防范的意识，在企业上下形成良好的风险防范氛围，调动基层员工和不同业务部门的积极参与。首先，国有企业的上层领导应当根据市场中常见的风险防范案例，召开企业运营发展过程中的多种风险防范会议，并邀请企业不同部门的管理人员参与其中，针对企业财務会计工作部门所提出的风险识别和防范工作策略进行讨论，从而针对企业当前的实际发展状况以及面临的外部市场环境制定一套相对完善的财务会计防范方案，并保障防范机制的全员落实，做好每一环节细致的风险监控和筛查工作。其次，应当引导国有企业的全体员工转变工作理念，从思想根源上提升风险防范的意识。企业可以积极借助新媒体宣传阵地，利用微信平台或官方微博的形式，向企业基层员工宣传风险防范的策略和方法，使企业内部员工都能够识别一些基本的细微风险问题，在企业形成良好的风险防范氛围，逐步提升员工应对风险的水平。最后，针对会计从业人员在工作过程中存在的职业道德风险问题，应当在岗前培训以及员工教育工作中，引导会计工作人员树立起正确的职业认知观念和价值观念，能够在工作过程中秉持严谨认真的态度，切勿在工作中掺杂私人情绪。在此基础上，还应当在培训过程中注重对于财务会计工作人员心理素质的培训和抗压能力的提升，结合国有企业当前不同业务部门运行的实际状况以及外部市场环境的情形，认真考虑当前国有企业业务运营过程中可能面临的风险问题，从多个维度出发，制定多元化的风险防控措施。

（二）进一步提升国有企业财务会计工作人员的业务素质以及职业道德素养

财务会计人员是参与国有企业财务管理工作的主体，是国有企业风险防范工作中的中坚力量。只有财务会计工作人员具备专业的基础知识以及良好的职业道德素养，才能够从根源上帮助国有企业避免各类型会计风险问题的发生。因此，国有企业在建设过程中更应当着重对会计从业人员进行岗前培训和强化再教育，进一步提升会计从业人员在专业素质以及职业道德素养方面的能力。首先，在会计从业人员的准入环节中，国有企业应当结合国家政策的要求以及企业未来发展的战略方向，适当提升人才准入的门槛，不仅要考察会计从业人员专业知识的掌握水平，还应当着重关注工作人员对于现代化会计信息工作技术的掌握能力。其次，国有企业应当积极打造素质过硬的财务会计工作团队，对于当前现有的财务会计工作人员职业道德品行进行全方位的评估，引导财务会计工作人员在岗位中始终树立和保持正确的价值观念，为国有企业的前行和发展打造一支高效且专业的人才队伍。

（三）在企业内部建立起长效的风险识别和防范机制

首先，企业的相关从业人员应当对国有企业当前的业务工作现状以及企业所面临的外部市场环境进行全方位的分析。例如，企业在发展过程中面临的外部市场环境变动、国家引导政策变动等问题都应当清晰地了解，能够以敏锐的嗅觉快速掌握外部市场环境以及政策的变动情况。其次，国有企业内部还应当建立长效的风险识别机制。例如，潜在风险识别过程中较为常见的矩阵图风险识别方法，就能够将引发国有企业风险问题的多种因素放在同一个矩阵图中，从多个维度参考和衡量企业发展过程中可能存在的细节风险点，从而快速地确认运营过程中可能存在的风险漏洞。最后，国有企业应当针对常见的财务会计风险提前设置预警应对方案，在风险应对过程中始终遵循“预防为主，防治结合”的工作原则。在会计工作岗位中，严格落实费用审批制度以及岗位的定期轮换制度。

结语：

在国家深化国有企业体制改革的发展背景下，国有企业更应当有敏锐的嗅觉，针对政策的变动和内部环境中存在的风险漏洞提升洞察力。通过构建长效风险识别和防范机制、提升财务会计工作人员的道德素质、强化风险防范意识等多措并举的方式，推动国有企业的顺利过渡和转型发展。