基于大数据电商背景下高校内部审计流程分析与处理

文/张莉萍

随着高校资金量和业务活动的增加，扩大审计覆盖范围已成为高校发展的重要保障。云计算、大数据等技术在生产和生活的各个领域以及在高校内部审计中得到了广泛应用,为学校的内部审计工作提供了巨大的发展机会，但同时也面临严峻的挑战。为了适应以大数据特征的信息时代的新趋势，高校在大数据时代需要积极改变审计的概念和方法，提高审计流程效率，丰富大学内部审计人员的实践经验。

一、高校财政审计数据化的重要性

由于中国高等教育招生规模的增加、资金来源的多元化以及教学活动的扩大，中国高校的项目投资和内部管理也更加复杂,审计活动越来越繁琐，工作量也加大。在大数据分析背景下，通过高校内部审计数据化的推行,将能够更有效地把内部审计行业和资产、基础设施、财务等联系起来，实现信息的传递和电子数据的存储。此外，内部审计数据化可以细化工作流程，提高内部审计效率、内部管理水平和风险防控能力，进一步降低内部审计成本，为高校内部各部门之间的协调和高校的健康发展提供审计保障。因此，在我国信息化发展的背景下，对高校内部审计数据的研究具有重要意义。随着政治、经济和社会环境的变化，高校的投资与业务活动增多,高校的审计环节也相应发生变化,这就引起了高校内部审计的目标、对象与内涵的重大改变。通过进行全面的内部监察覆盖，大学可以发挥会计监督管理职能，从而有效推动中国大学的高品质发展。

二、大数据对内部审计信息化的影响

大数据审计需要利用新技术分析海量数据并将其转化为有用的信息，然后进行相关工作。在更广泛的数据范围内，适当注意风险确保更好的风险管理。在高校审计机关是一个独立的管理机构，其主要职能是核实财务数据，通过数据分析，并采用大数据方法，查明项目建设和资金使用方面的问题，从而指导大学完善和优化组织结构、财务活动和内部管理方面。进行财务审计可以保证高校财务资产的安全合理运行，发现经济管理活动中的潜在风险，避免财务管理中的违规行为。一方面，由于高校部门、项目和人员众多，大学资金使用情况的独立核算受到阻碍。[2]因此，只有进行财务审计才能促进大学活动的成功，以及满足国家对大学发展的要求。另一方面，财务审计过程是一个不断完善审计工作流程的过程，有助于审计员及时发现资金使用缺陷，并根据财务审计的具体情况指导有关部门提高审计大学资金标准。

三、大数据技术下高校内部审计的机遇

（一）大数据环境加速内部审计技术创新。传统的内部审计主要依靠样本分析。由于成本的限制，审计抽样有一定的限制。为了提高审计结果的可靠性，我们需要扩大样本量。由于审计成本的影响，审计人员不得不采取措施不扩大样本规模。由于审计范围缩小，审计的最终结论存在分歧，因此审计效力是有限的。审计人员可以利用大数据技术来克服审计抽样和审计成本的限制。审计人员可以利用大数据技术提供足够的数据支持，以收集审计证据并得出审计结论。此外，利用大数据挖掘技术，可以从内到外、从局部到整体提取所有数据，更准确地收集和分析所有数据，因此，获得的数据的正确性也得到了显著提高，证据的证明力也得到了提高。（二）大数据信息环境有助于提高内部审计的质量和效率。一方面，在传统审计模式下，审计人员花费大量时间和精力审查被审计单位的凭证、报表数据等审计形式，因此，缺乏数据与审计证据实质意义之间存在着不可分割的联系。在更广泛的数据背景下，审计员可以有效地提高了审计质量，充分利用计算机数据分析技术，考虑各种业务流程的特殊性和审计风险。另一方面，数据分析与人工智能相结合，可以获得准确的审计证据，其覆盖范围更广，更精确，节省了大量的人力和时间，大大提高了审计工作的质量。因此，审计师可以在更广泛的数据背景下提高审计质量和效率。

四、大数据环境下高校内部审计工作中现存问题分析

在大数据背景下，高校内部审计工作发生了重大变化。大学内部审计人员的对审计工作的理解没有改变，这必然导致内部审计方面会出现一些问题。总体而言，主要问题涉及数据安全、数据处理规范化、数据交换等方面。

（一）审计方法和工具的延迟影响内部审计的安全和效率。目前大学内部审计大多是事后进行的，效率相对较低。许多审计员仍然采用传统的内部审计业务方式，习惯于采用人工审计方法，很少采用大数据的方式进行审计。随着时间的推移和社会经济的发展，审计项目的覆盖范围越来越广，但是，许多大学的内部审计范围没有改变。（二）高等学校的内部审计工作总体上没有得到足够的重视。为贯彻中共中央关于内部审计的要求，多数高校设立了独立的内部审计机构，在一定程度上提高了审计的独立性。同时，一些高校领导对内部审计的功能定位认识不够，仍然持有陈旧的观点，没有真正重视内部审计，审计部门没有应有的权力，进一步损害了内部审计的独立性，导致审计工作不客观公正，审计结果运用不力，整改建议落实不力，难以充分发挥审计监督评价职能，必然阻碍审计工作实现全覆盖。目前，大多数高等院校在内部审计监督方面仍存在不足，而且很少有人对审计员进行适当的培训，优化团队内部结构的质量。主要原因是高校领导对内部审计重视不够，认为内部审计工作是不必要的，从而不能正确合理地评价和验证现行审计制度的适用性，发现问题并提出解决存在问题的方法。（三）现代化网络技术的审计人才匮乏。目前，我国高校内部审计网络建设正在起步。在很多方面都存在不足，审计人才就是其中之一。大多数高校的审计人员比较喜欢传统的审计方法，不熟悉网络审计的工作方式。知识结构相对单一。难以充分利用日新月异的网络技术灵活应对现代审计工作，也可能无法满足审计人才在技术、知识、创新等方面的需求。对财政资金、国有资产实行全覆盖审计，高校高级管理人员履行经济责任，加大了高校审计工作的难度，增加了审计活动的数量，扩大了审计范围，这与现有的审计力量不足明显矛盾。目前，许多大学的审计机构与纪律和财务监督机构合作，工作人员往往更喜欢在纪律监督和金融部门工作，另一方面，审计业务的范围越来越广，意味着只有金融、工程、审计专业不能满足全面审计覆盖的要求。大学的审计员员必须掌握法律、经济、内部控制、计算机化等各种各样的知识。[3]目前，大学审计部门仍以初级和中级专业资格者为主，缺乏高级专业资格者，专业知识结构不合理复合型人才较少，难以满足审计业务的复杂性和专业性需求。

五、大数据环境下高校财政审计流程的创新途径

（一）采用新的审计方法。内部审计技术方法体系的建立也将为内部审计提供体制框架，提高其规范性和有效性。云计算技术的广泛应用为大数据时代的审计活动奠定了技术基础，结合云计算的优势和现有大学信息化平台，结合新的审计程序和方法建立了基于云计算的智能监察平台。首先，建立和完善与审计实际工作流程相关的辅助数据库，如财务、运营、业务和管理系统，以及用于记录存储和数据仓库的电子数据库。完善审计信息系统，使其与财务管理系统等服务实时协调，确保数据的实时可操作性和通用性，为审计人员提供完整、客观、有效的数据资源和资源，以提出最佳决策方法。最后，根据审计的性质建立不同的预警模型，并根据趋势提供实时监测数据。在建立内部审计模式体系时，其基本思想和理念应该是高校管理信息化。通过不断改进数据处理领域的审计方法和方法及其应用，包括先进的审计理念和模式，摒弃过时的数据分析方法，选择具有真正价值的信息，运用现代灵活的数据分析工具和相关分析等多种理论基础，为避免使用大量无效资料，增加内部审计的难度。（二）加强财务人员的培训和专业发展。在更广泛的数据背景下，迫切需要具有深厚审计知识、更强业务能力的专业人才，培养这种有能力的人才队伍有助于加强监察员的革新性思考。通过监察和信息技术的专业训练，提高了审计师的数据分析能力。为了提高数据的使用效率，需要发展审计员的综合评价能力，促进审计员向高素质专业人员转变，逐步丢掉只有经验的传统审计观,根据客观信息和经验开展经验+数据审计,对趋势进行最终分析,提出合理化建议。为应对日益变动的市场环境,高校内部会计人员将以通过强大数据处理技术逐步达到高校现代化为主要目标。内部审计员还应提高集体意识，提高审计的效率和效力，提高高校内部审计在高校中的价值，不断创新技术，保证高校的稳定发展。只有采用最佳审计和信息管理做法，才能充分扩大内部审计的范围，实现更大程度的内部审计的影响。因此，有必要建立一个协调一致的信息平台，以便大学各部之间进行数据交换和共享，只有这样才能顺利完成数据采集、处理、分析。同时需要建立包含审计信息的数据库，以便更好地利用数据；建立数字内部审计管理系统，为内部审计提供服务和质量控制。（三）建立高校内部大数据管理平台。大学内部审计实践需要大量数据，为了在更广泛的数据背景下更有效地利用大学内部的数据，必须注意在大学内部建立更广泛的数据管理平台，为实现校园网络用户身份验证的统一性和应用系统的单点访问，在高校大数据管理平台建设过程中，可以通过综合子系统的集成系统，为支持多部门的综合体系建设,形成了高校内数据中心和大数据处理平台。在此基础上,为更高效地获取高校内部的信息,确保高等学校内部审计机构依托更广泛的大数据平台，形成了高等学校内部信息资源共享制度,使各高校各部门真正共享信息，充分发挥其价值。[4]在大数据时代，阻碍高校发展的主要问题是数据的流动性和可用性，有效适应和管理高校各种会计服务的现实需求。

引用出处

[1]向兆礼等.大数据时代内部审计信息化建设研究[J].广西职业技术学院学报,2018（06）.

[2]刘国城，马欣萌，徐志.审计全覆盖驱动下大数据审计平台构建研究[J].会计之友，2021（11）：125－132.

[3]刘勇.大数据对高校内部审计的影响及建议[J].商业会计,2017（03）.