对企业税务筹划的风险分析与防范策略探讨

张梦斐

（杭州禹创企业服务有限公司，杭州 311100）

1 引言

纳税是企业必须要依法承担的责任和义务，是企业在市场中合法生存，实现长远、稳定发展的必要前提。同时，税务是构成企业成本支出的重要组成部分，对企业的盈利具有非常大的影响。如果企业在税务方面出现了多缴、重缴、早缴、漏缴等情况，无疑便会极大地增加企业成本支出、运营压力，降低企业的盈利收入，甚至导致企业面临严重的税务法律问题，给企业带来高额罚款，损坏企业社会形象，这对企业的生存与发展来说显然是极其不利的[1]。税务筹划能够帮助企业科学、合理以及合法地处理好纳税事务，避免企业因为税务而陷入生存、发展困境，并且还有助于控制企业税务成本支出，提高企业盈利收入，不过关键是税务筹划本身不能发生任何的风险。一旦税务筹划发生风险，不仅无助于企业的纳税事务处理，反而使企业面临税务难题，所以重视并切实做好对企业税务筹划的风险防范工作，就显得至关重要。

2 企业税务筹划的概念

对于企业而言，税务筹划指的是在企业运营过程当中，对企业涉及的纳税事务进行统筹、安排，制定纳税方案计划，帮助企业履行纳税的责任和义务。企业税务筹划的作用和目标主要有以下3 点：第一是为企业适用税收优惠政策创造条件。我国会为各种类型的企业提供税收优惠政策，以鼓励和引导企业发展，但这些政策的适用往往具有非常严格的条件。通过税务筹划可以深度地解读和利用税收优惠政策，如合理选择纳税节点，优化纳税结构，来为企业适用税收优惠政策创造条件[2]。第二是保证企业纳税的合法性。我国对于企业税收的管理相当严格，出台了各种政策和法律制度，用以规范企业的纳税行为，不论是在主观上还是在客观上，触碰了红线，都会给企业带来极大的负面影响，导致企业面临补税、滞纳金、罚款，甚至刑事处罚。而税务筹划可以为企业纳税提供合理、合法的计划安排，保证企业的纳税行为完全符合政策及法律要求，避免企业遭受税务问题引发的生存、发展困境。第三是降低企业的纳税成本支出。以合法性为前提，企业税务筹划通过对纳税人、税基、税率、低税额的税收征收管理4 个方面的合理筹划，帮助企业减少纳税金额，降低企业的纳税成本支出，从而提高企业的盈利空间。

3 企业在税务筹划过程中可能发生的风险

从企业税务筹划的实际情况来看，税务筹划通过对公司经营、筹投资、收益分配等活动中涉及的应税项目的时间和金额分布等事项作筹划设计，利用税收优惠政策、压缩非税成本等，尽可能地降低税负，达到利润最大化。但需要客观认识到的一点是，企业税务筹划的主要目的，虽然是帮助企业规避涉税风险，降低企业的纳税成本支出，但税务筹划本身也存在着风险，而且一旦税务筹划发生风险，就必然会导致企业出现涉税风险，使企业面临税务法律问题，增加企业纳税成本支出。通过梳理和总结，企业在税务筹划过程中可能发生的风险主要有以下几类。

3.1 人为风险

在企业的税务筹划过程当中，人为风险不可忽视，其主要指的是由于税务筹划工作人员自己工作不当而引发的风险[3]。如今信息化技术在企业的财务管理工作中已经得到了非常广泛和深入的应用，大大提升了财务管理的效率和质量，但税务筹划涉及的计算、政策和影响因素等更加的复杂，不能完全依靠信息化技术，主要的工作内容必须要依靠专业人员来完成，因此企业税务筹划的质量主要取决于税务筹划工作人员的专业素质能力和态度。如果他们的专业素质能力不过硬，缺少企业税务筹划方面的经验，或是对待税务筹划的主观态度散漫，就极易引发人为风险，致使税务筹划不合理、不合法，最终给企业带来各种问题。

3.2 多缴税款风险

纳税是企业必须依法承担的责任和义务，因此企业义不容辞，但国家政策和法律也给予了企业合理筹划、减税的权利，在税务筹划工作中，通过科学的筹划措施，便能够合法地降低税收成本。但在这个过程当中，如果税务筹划不当，则可能会导致多缴税款的风险发生。例如，对国家的企业税收优惠政策了解不充分，应用不到位，没有正确地行使相应权利，导致企业无故地多缴纳税款。还有一种情况是虽然企业了解税收优惠政策，也有意图利用这些政策，但是在实际的税务筹划中，却并没有按照政策要求严格地完善相关手续，最终却不能达到税收优惠政策的标准要求[4]。再者是企业的税务筹划与运营脱节，导致企业丧失税收优惠政策的资格。例如，为了引导企业的发展，一般会对科研、环保投入达到一定标准的企业予以税收优惠政策，但由于企业的税务筹划与运营脱节，使得企业的科研、环保未能达到标准，最终错失税收优惠政策资格，增强企业纳税负担。

3.3 政策风险

企业进行税务筹划的依据，主要包括国家的税收法律、政府的税收政策，以及企业自身的生产运营和财务情况，其中法律和政策是重中之重。但税收政策具有一定的不稳定性，通常会根据国家经济的发展趋势，进行动态的调整，从而引导经济的健康发展。例如，2016年我国正式出台营改增政策[5]。再如，为适应新经济环境，2020年发布了《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》。而新旧政策过渡，若企业没有正确理解修正条款的相关要求，仍沿袭以往的筹划思路，就可能违反相关法律法规，发生政策风险。

3.4 税企关系风险

为适应不同地区的产业和经济发展情况，除了全国统一的税收法律、税收政策之外，各个地方还会制定实施一些更加详细的税收政策，因此不同地区的税收政策可能会存在些许差异。加之部分税务法规条款有一定的模糊空间，导致税务机关拥有一定的裁量权。但企业与税务机关存在信息不对称的情况，若企业与税务机关对税收政策条文的理解有着较大的偏差，企业各项财务指标就会受到税务机关的质疑，造成税务筹划方案得不到税务机关的认可，发生税企关系风险。

3.5 筹划操作风险

如上所述，国家的税收法律、政府的税收政策，以及企业自身的生产运营和财务情况都是税务筹划的必要依据，如果企业对自身以及所处行业的市场情况不甚了解，制定的税务筹划方案缺乏科学性、合法性，便会发生筹划操作风险，方案的落实可能诱发各类经营问题。例如，一些生产制造企业的税务筹划，通常是对生产状态、经营状态、销售收入进行税前筹划，倘若企业对市场需求的判断不准确，盲目推进筹划方案，就可能错失商业机会，这对企业的发展来说，显然是相当不利的。

4 企业税务筹划的风险防范策略

企业的税务筹划具有几点基本原则，如合法性原则、系统性原则以及经济性原则等，但除了要遵循这些基本原则之外，企业还需要采取针对性的税务筹划风险防范策略，防止风险发生，如此才能真正保证税务筹划在企业中发挥出其应有的作用。

4.1 加强税务筹划人才队伍建设，防范人为风险

企业税务筹划的人为风险应当得到重点防范，因为和财务管理不同，税务筹划工作依然主要依赖于工作人员的专业素质能力和态度，如果税务筹划工作人员自身存在专业素质能力以及工作态度等方面的问题，就非常容易导致风险的发生。为此，企业既要认识到税务筹划的重要性，更要认识到优质的税务筹划人才是落实税务筹划的根本保障，加强税务筹划人才队伍建设，以防范人为风险的发生。例如，企业一方面是要吸收专业的、新鲜的税务筹划人才血液，另一方面是要做好对税务筹划人才的教育培训工作。第一，要确保税务筹划人才具备过硬的专业素质能力，熟知各种税务筹划的方式、方法，了解各种税收法律、政策制度，逐步积累其丰富的税务筹划工作经验。第二，要端正他们的工作态度，强化他们的责任意识、法律意识，使其能够尽职尽责，专业、合法地做好自身工作。这样一来，便能够打造出一支专业知识扎实、能力出众、职业道德过硬的优质税务筹划人才队伍，可以大大提升企业税务筹划的工作成效，并有效防范税务筹划工作中人为风险的出现。

4.2 合理把握、应用纳税条件，防范多缴税风险

无故地多缴纳税款，是企业税务筹划的风险之一，其主要原因已经在前文中进行了分析。例如，企业对纳税条件把握不当，不能准确衡量税负水平，就会诱发多缴税款风险，增加企业的税务成本。为规避多缴税款风险，企业要主动了解行业税收政策，正确处理涉税事项。为避免错过税收优惠政策，企业要关注国家税收政策调整动态，积极与第三方税务管理机构建立合作，利用第三方的资源优势、信息优势，及时掌握最新政策，从而提前筹划涉税业务。此外，企业在纳税期内要做好相关票据的管理工作，依法设置账簿，及时申办审批手续，避免错失筹划时机[6]。为获得享受优惠的资格，防止过多地无故缴纳税款，企业在税务筹划前要考虑到享受优惠的硬性要求，并在之前就要根据税务筹划，对企业的运营情况进行整体调整，一定要保证企业在正式纳税时，可以达到相应的标准要求。通过这样的方式，来帮助企业合法地降低、控制纳税成本，拓展企业的盈利空间，增强企业的市场竞争力，保证企业能够在如今的市场中，实现更加长远、稳定的发展。

4.3 紧跟税收法律、政策变化，防范政策风险

不论企业如何进行税务筹划，法律和政策是永远不能触碰的红线，因此，企业在实际的税务筹划过程当中，必须要紧跟税收法律、政策变化，应有专门的工作人员了解这方面的信息，将发生的政策变化第一时间反馈给税务筹划工作人员。而且仅了解到这方面的消息还不够，税务筹划工作人员还必须要深度地解读、研究这些政策，和以往的政策进行比较，找出政策的具体变化，分析政策变化对税务筹划带来的影响，以便根据政策要求，对应地调整税务筹划方案，防止政策风险的发生，确保企业税务筹划始终符合法律与政策要求。

4.4 加强税企沟通，防范税企关系风险

企业和税务机关之间，难免会存在信息差，因此企业应当主动与税务机关建立起密切的联系渠道，加强税企沟通。例如，企业应当在税务筹划工作当中，设置专门的办税专员，及时向地方税务机关咨询征管程序与征管条件的变化，做好涉税业务报备工作。若企业在税务筹划中遇到疑问，对税法条文不理解，要及时向税务机关咨询，根据税务机关的解释，有针对性地调整方案，确保企业对税务政策的理解与税务机关保持一致，使纳税方案合理合法，具有可操作性。同时，如果企业的纳税受到了质疑，也要主动做好解释工作，对于确实存在不对的地方，要以诚恳的态度认错并改正，吸收教训，防范税企关系风险。

4.5 加大税务内部控制力度，防范筹划操作风险

企业在税务筹划风险防范中，除了要随时关注政策变化，处理好税企关系之外，还一定要根据自身的实际情况，强化税务内部控制力度，防范税务筹划中操作风险的发生。例如，企业应当将税务筹划的风险防范直接纳入内部控制体系，在内部控制工作中，明确增设税务筹划风险防范职能[7]。通过内部控制将企业的税务筹划与其他方面的运营工作、生产工作、财务工作整合起来，增强税务筹划在企业中的有效性，保证税务筹划与企业的整体运转相协调。同时，在经营、投筹资、利润分配等活动发生前进行筹划设计，严格控制税务事项的发生，确保相关原始票据的真实性、完整性、有效性及合理性。如果在相关工作中，发现了任何的问题和风险事项，必须要在第一时间进行严肃的追责处理，找准责任人，进行通报批评，避免相似问题再次出现。最后要对税务筹划收益进行绩效考核，真实反映出税务筹划为企业创造的效益，找出税务筹划中还存在的问题，为今后企业税务筹划的改进和风险防范提供依据与指导。

5 结语

在企业税务筹划中，应当将税务筹划风险的防范作为一项关键课题，积极加强研究、探讨与实践，既要客观、全面地认识到税务筹划可能发生的风险类型，更要采取科学的税务筹划风险防范策略，有效地规避风险发生。这样才能真正发挥出税务筹划的效用，促进和保障企业的长远、稳定发展。