全面预算管理与绩效评价在企业中的应用

■高 美

（济南铁路经营集团有限公司）

引 言

在企业的运营与发展中，全面预算管理与绩效评价是其中十分关键的战略机制，也是企业开展财务管理工作的重要环节之一。在进行全面预算管理工作的过程中，企业主要针对各项经营活动进行全方位的预测与监督工作，从而促进企业更加合理地分配企业资源，并且在经营活动中逐渐提高管理工作的效率。而业绩评价是企业在管理中针对人员与工作的核心管理工作内容，对于企业的人才与经营管理起到了十分重要的作用。企业要想提高运营的效率，就要构建全面的预算与绩效评价体系，不断优化内部经营模式，从而带动企业实现战略层面的发展。

1 构建全面预算管理与绩效评价体系在企业发展中的重要性

1.1 反应企业经济运行情况

企业的全面预算管理与绩效考核评价能够增强单位的预算管理水平，提高企业对生产成本的把控能力。实施全面的预算管理能够帮助企业掌握费用开支情况，根据实际情况减少资源的消耗，可以提前预算下一年度的经营状况，可以根据财务报表提前发现可能发生的管理问题，采取一定的规避措施降低风险。对于人员的绩效评价，还能够对企业内部的运营情况进行有效的评估与概括，能够确定并管理经营目标，有助于部门之间、人员之间进行高效的沟通与交流[1]。

1.2 明确发展目标，适应市场潮流

近年来，我国经济快速增长，市场中的竞争越来越激烈，在瞬息万变的市场环境中，企业单纯进行生产运营已经不能满足市场需求，而是应当同时加强管理工作，使其在企业的整体发展中占据更为主要的地位。全面预算管理能够帮助企业更加顺应市场发展的形势，抓住机遇，在竞争中获得有利的地位。企业关于人员绩效考核的制度已经发展得较为成熟，企业在管理中有效应用可以帮助企业更好地引导员工朝着共同的发展目标努力，从而获得更高的经济效益。

1.3 提高企业管理透明度

企业员工数量较多，需要在科学管理方法的指引下进行运营。员工之间可能会因为晋升、薪资等问题产生矛盾，因此需要行之有效的绩效考核方法对人员的工作行为进行约束，同时在透明的制度体系下，可以有效增强员工的自觉性，能够实现对工作人员更加有针对性的监管，从而优化企业的运行机制，能够提高企业的管理水平。在有效的绩效考核评价制度中，管理层能够根据考核结果，制定更为有效的发展策略，凭借绩效评价体系，也能够提升企业的整体运营效率，促进管理工作更加公开与公正。

2 全面预算管理与绩效评价方法在实施中面临的主要障碍

2.1 预算设置不合理

我国企业数量众多，很多民营企业在市场竞争中处于主动地位，对全面预算管理与绩效评价缺乏认知，虽然自行制定了相应的管理制度，但是没有成立专门的预算管理机构，缺少有效的执行能力。很多企业将预算管理与绩效考核工作交给企业的财务部门来完成，不仅增加了企业财务部门的工作压力，而且会导致全面预算管理与绩效考核工作缺乏一定的系统性与科学性。财务管理人员对企业的资金流向与相关的工作有所了解，但是对于人员的绩效考核缺少一定的认知，企业将人员绩效考核工作安排给财务部门，会导致考核工作出现一定程度的误差。

部分大型企业采用总部和分部的生产经营方式，虽然有针对性地设置了专门的预算管理与绩效评价岗位，但是缺少一定的整体性。部分企业虽然在总部成立了专门的预算管理与绩效评价部门，但是没有在下属的分公司内划分相对应的管理部门，导致总部下发的预算绩效考核标准和相关的指标数据需要经过多个环节才能实现有效的汇总，整体上工作效率不高[2]。部分企业总部和分部的地理距离较远，总部下发的评估要求在分部有着一定的实行困难，分部的自主权力较大，导致总部与分部之间不能实行统一的评估标准程序，责任主体与相关的监督机制难以发挥作用。

2.2 预算与绩效指标与实际情况相脱离

很多企业过于重视短期经营目标，更加关注较短时间内企业经济收入的上涨，导致自身缺乏对发展目标的长期规划。部分企业在财务指标考核方面下的功夫较多，将企业的精力放在提高市场占有率上，导致企业缺少对未来的长远战略规划，影响到了企业的正常发展。部分企业在运营过程中，忽略了客户满意度、售后服务、废品率等非财务绩效指标对评估企业生产经营活动成果的重要作用，造成企业的绩效考核目标较为单一，使得企业员工在日常工作中更加专注于追逐眼前的利益，而缺少长远的职业生涯规划，自身难以根据时代与行业的发展提高能力，会逐渐与社会发展相脱节。

企业在实施全面预算管理与业绩评价的过程中，还需要充分激发基层工作人员的积极性，提升工作人员的成本管理意识，引导其参与到企业的共同管理当中，能够主动帮助企业出谋划策，从而为企业带来更高的经济效益。但是我国部分企业缺少相应的制度建设，在预算与绩效指标的设置上没有考虑实际情况，导致实施困难。企业没有对预算结果进行科学的考察，导致预算分析数据不符合实际情况，原本的预算分析结果不能发挥实际的效用。还存在业绩考核压力较大、企业员工难以适应的情况，导致预算工作与企业的其他指标都会受到不同程度的影响，造成企业工作难以开展。

2.3 考核方法与机制不完善

通常情况下，企业愿意选择实施难度较低的KPI考核方法，虽然在一定程度上加强了对人员的考核力度，但是对于非财务目标的重视程度有所降低，在绩效指标以及相关的权重设置上存在着一些不合理的情况，最终导致企业的考核评估工作流于形式。部分企业不注重量化工作，导致难以准确评估非财务指标，使得评价结果模糊不清，失去了应用的客观性与公正性。部分企业在预算与绩效指标考核中存在着思维误区，认为考核结果能够说明企业运行与员工工作的全部因素，同时在考核结果的基础上对员工进行奖惩措施，还存在着惩罚多于奖励的情况，导致员工对工作的积极性降低。企业在发生问题后，由于缺乏一定的处理机制，导致责任不能落实到具体的人员上面，使得员工难以认识到工作中出现的问题，不利于对下一阶段的工作进行改善与优化。公平合理的激励制度是促进员工进步、提高企业发展能力的驱动器，企业要充分认识到这一点，建立健全相应的考核方法与奖惩机制，促进执行主体责任意识的形成。

3 全面预算管理与绩效评价体系在企业中的应用策略

3.1 做好全面预算管理与绩效评价的各环节工作

全面预算是一项系统性、综合性的管理工作，贯穿于企业经营管理的各个环节当中，因此企业在内部进行全面预算管理与绩效评价需要遵循一定的条件与规律。企业在实行相关的预算管理与绩效评价工作前，要取得企业管理层的认可与支持，避免对企业生产活动造成影响。企业还要充分获取基础数据与相关信息，完善落实全面预算管理与绩效评价的基础内容，如果出现数据不完善的情况，就会给企业内外部的经营生产活动造成影响，因此，需要相关部门高度重视数据信息的管理。对于大多数企业来说，预算编制多种多样，需要结合自身的盈利情况与实际的运营发展状况，下达年度经营目标并进一步拆分为短期的目标，同时进行全面的审议，避免预算方案在执行中出现问题，同时强化预算管控的力度，让企业能够顺利达成财务预算指标。同时引入科学的管控策略，有效地落实预算管理与绩效评价工作。

3.2 结合发展实际进行精细化管理

为了切实改进企业的绩效考核制度，需要企业保证预算管理的质量，在实现短期考核目标后继续为下一个考核内容蓄力。企业要统一考核目标，这样能够便于预算管理与绩效评价工作的顺利进行，同时优化企业的资源配置，减少浪费带来的成本增加问题。在此基础上，企业要充分了解员工的个体目标，将员工的发展与企业的发展紧密地结合在一起，开展有效的考核工作，在一致目标的引领下开展工作，能够切实推动企业进步。

企业应当融入精细化管理的理念，明确企业各岗位的管理职责，对于职责划分复杂、涉及面较广的预算管理与绩效评价工作，要进行更为科学的预算编制，结合企业的实际情况，优化完善预算编制的相关内容及方法，不断提高对预算管理精细化的重视程度，呈现出更为积极的预算管理与绩效评价氛围，同时做好相关信息的录入与存储工作，将各类信息数据融入到预算管理与绩效考核当中，提供更为精确和客观的支撑，确保相关工作符合预算执行的标准，在最大程度上降低预算管理与绩效评价的误差性，同时根据相应的监督体系实现有效的绩效管理。

3.3 制定合理的预算管理目标，了解应用痛点

企业要建立畅销的发展机制，应当积极发挥全面预算与绩效考核的关键作用，通过制定科学合理的预算管理目标，使之与企业的发展战略密切联系，从而保证全面预算管理目标能够适应市场环境变化与企业发展，为企业的进一步提供指引与更为有效的动力[3]。企业应当制定合理的预算管理目标，在符合实际发展的基础上完善各种全面预算管理体系，要充分意识到正确的目标对实现企业全面预算管理与绩效考核的重要意义，建立起更加完善的全面预算管理体系。

此外，企业还要充分了解企业在实际发展中存在的预算管理问题，也就是在发展中的“痛点”。如今市场经济高速发展，经济规模不断扩大，导致每年企业都会受到外部经营环境带来的影响，不能够充分发挥预算管理与人员考核的优势。在这样的情况下，企业应当注重对供销业务单位的考核，把控好相关工作内容，减少实际执行与年度预算目标之间的差距，充分调动员工的积极性，根据企业发展的痛点做好实际的预算管理与绩效评价工作，实现企业资源的优化配置[4]。

3.4 优化组织架构，完善预算绩效考核体系

企业应当加强对于预算管理与考核评价的联动，很多企业都设定了专门的预算管理执行机构，但是实际的预算管理工作与考核评价并没有达到预期的标准。企业应当根据自身的运营特点与业务模式，对各级管理权责、考核方法、考核流程等进行细化，健全相关的激励与反馈制度，依据公平、公开的原则开展员工的绩效考核工作。企业可以改变传统的组织模式，改用人事部门对员工的绩效进行考核，能够在员工群体中有效落实考核制度，在人事部门的引导与协调工作中，不断优化绩效考核体系，提高考核的效果。

此外，企业还应当健全预算绩效考核体系，企业常用的KPI绩效考核方法存在着一定的局限性，在实际的工作中考核范围不够全面，在一定程度上缺少公正性与客观性，需要企业结合实际，选用更加符合企业长期发展战略规划的预算绩效考核体系，借助更多的绩效考核方法做到可量化的考核。同时不断发展反馈与奖励机制，与人事部门进行沟通，增加员工的自驱力[5]。

4 结 语

通过本文的分析可以得知，随着我国经济的快速增长，企业越来越重视提升自己的管理能力，但是在实际的运营工作中还存在着一定的问题，导致企业的全面预算管理与绩效评价工作缺乏一定的科学性。企业应当做好全面预算管理与绩效评价的各环节工作，充分结合自身的发展实际进行精细化的预算与绩效管理，通过制定合理的预算管理目标，优化企业的组织架构形式，从而实现预算与绩效考核的高效发展。在未来，企业应当不断与时俱进贯彻落实更加先进的管理手段，在实现有效预算管理和绩效考核的同时降低成本支出，从而获得更多的经济效益与社会效益。