新绩效考核体系下医院内部控制体系构建初探

■陈小飞

（瑞安市塘下人民医院）

引 言

医院内部控制体系的建设有助于提高医院内部的管理水平，对医院优化资源配置、提升发展水平等有着积极的作用。当前新绩效考核体系在医院内部控制管理中发挥了越来越大的作用，但是依然存在管理人员专业性参差不齐、医院内部控制信息化水平不高以及内部控制意识不到位的问题，需要医院相关管理人员提高重视程度，加强内部控制体系建设，不断施行有效的解决措施推动医院内部控制工作平稳而有效进行。

1 新绩效考核体系下进行医院内部控制体系中的重要性

新绩效考核制度是为了顺应时代发展需求、提高医院人才综合实力而制定与实施的，对医院各岗位员工提出了较为全面的标准要求。近年来，我国相继出台了医院管理制度的相关管理指导意见，当前已经基本形成具备可持续性的医院运行机制与决策治理机制，对促进各级各类医院切实提升管理科学性与运行高效性起到了重要的作用，在相关政策的指引下，医院内部控制体系迎来了新的发展。

新绩效考核体系对医院内部控制管理工作提出了更为明确的要求，国家卫健委印发的管理办法更加针对医院的行业特点。医院还应当在医疗业务管理、科研项目和临床试验项目管理等方面做出相应的改革举措。在此背景下，医院进行有效的内部控制管理十分有必要，能够保证自身顺利实施并完成新绩效考核体系，同时能够更好地实现对医院各级岗位人员的管理与监督，可以保证医院人员工作的顺利实施。做好内部控制也是医院出于自身发展的需要，为了适应外部环境变化，医院在有关要求下不断提高管理水平，能够提升自身的管理质量。

2 新绩效考核体系下医院内部控制中存在的问题

2.1 管理人员专业性参差不齐

在新绩效考核体系下，医院需要进一步调整内部控制管理工作制度，同时促进内控工作与新绩效考核体制相融合，这就需要医院行管部门改变原有的管理思维与管理模式，提高医院对内部管控工作的重视程度。但是在实际的管理工作建设中，往往需要具备较强专业性的内控管理人才，但是现阶段医院引进内控人才的力度并不大，人才的配备数量依然较少。医院作为给社会提供医疗服务的机构，在日常运营中将更多的精力放在了医疗建设当中，在一定程度上缺少对医院内部控制管理工作的重视，缺少充足的认知，因此没有根据新绩效考核体系的相关要求进行内控培训机制、内控考核机制等配套工作。

部分医院的内控管理队伍缺少专业性，依然按照传统的管理方式进行内部控制工作，管理队伍职责划分并不明确，岗位的设置缺乏合理性，队伍成员年龄结构也存在滞后性，因此不利于医院切实开展内部控制管理工作，难以调动起相关工作人员的管理积极性。部分医院调用其他部门成员进行内部控制管理工作，出现兼职管理的情况，因此部分员工的责任感并不强，在日常管理工作中不能及时地发现实际问题，因此难以推动医院内部控制工作平稳进行。在一些管理岗位中，管理人员的流动性较大，一方面给管理人员的培训工作带来困难，一方面在出现问题后难以进行追责，也并不利于在管理队伍中形成制约机制，导致医院内部控制工作流于表面，不能保障医院管理工作朝向积极的方向发展[1]。

2.2 医院内部控制信息化水平不高

近年来，科学技术不断发展进步，出现了一系列的新型信息技术手段。尽管我国相关部门对医院绩效考核提出了新的要求，但是部分医院依然采用较为传统的方式进行绩效管理工作，缺乏对信息化建设的理解，导致工作人员难以真正参与到医院内部控制管理工作当中。我国很多医院在进行信息化内部控制体系构建中取得了良好的进展，但是很多医院的管理内容没能与信息化建设深度融合在一起。部分医院内控管理的信息化程度并不高，很多资料的存储还采用传统的纸质版本，查询以及使用起来便捷程度不高。

医院要想切实提高自身的管理效率，就应当进行信息化建设。但是对内控工作进行信息化建设需要倾斜医院的部分资源，因此部分医院在硬件设施以及软件配套方面并不到位。在信息化条件下，还需要医院配备相关的管理人才队伍，管理人员需要具备相当程度的信息化技术管理能力，能够适应信息技术手段的发展与变迁，这给医院进行内控工作带来了更多的难度[2]。此外，医院之间层级与部门较多，彼此之间存在着一定的壁垒，导致信息共享存在一定的难度，这就给医院的内部控制工作带来了更多的挑战。部分医院在推进信息化管理体系的建设过程中，缺乏一定的风险意识，使得信息化管理平台中存在着漏洞或问题，对医院信息安全造成影响，反而降低了医院内部控制与管理的效率，从而使得相关工作不利于医院稳定发展。

2.3 医院内部控制意识不到位

医院在进行内部控制管理工作的过程中，存在着内控意识不足的问题，且在较多的医院中都存在着这样的现象。如果医院对内控淘工作认识程度不足，那么就很有可能在实际的管理工作中出现问题或留有一定的安全隐患。内控工作涉及到医院内部的各个部门，与各个岗位都会产生联系，如果内控管理部门自身管理意识不到位，就会导致医院整体管理效果不佳，会增加开展内控工作的压力，不利于管理层及时发现并解决实际问题，导致医院损失经济效益与社会效益。部分医院存在应付情况，将行业内通行的内控办法直接应用到医院当中，并没有结合实际制定合适的内控方案，导致内控工作缺少实际成效，导致内控工作适得其反。

此外，医院内部控制意识不到位，还会造成内控机制落实不全面。医院需要在整体上对各个岗位进行管理与把握，但是部分医院在实施内控制度的过程中缺少控制意识，导致内部控制体系的构建没有与医院的运营环节相结合。对于一些医院来说，在日常运营中对管理工作进行细致的划分是不重要的，甚至会影响到正常的运营活动[3]。医院缺乏相关的内部控制手段，不能确保内部控制的执行力或者缺少科学的执行程序，就会导致在工作环节中成本的增加以及资源的过多消耗，不利于医院的整体发展。

3 新绩效考核体系下医院内部控制体系构建策略

3.1 加强领导负责制度建设

要想切实提升医院内部控制管理工作的有效性，医院应当提高管理层对内控机制的重视程度，坚持落实领导直接负责内部控制体系建设与执行的管理制度，同时积极结合与资源的实际发展情况，对医院内部工作进行全局规划以及法扎战略的制定，从而高效协调医院内部控制体系建设以及相应的发展重大问题。医院领导管理层直接负责内部控制工作，可以让各层级各部门更加重视内控工作，也能让内控工作得到更多工作人员的关注与支持。

根据国家出台的文件要求，医院内部控制体系建设应当作为医院重要的管理工具，可以通过制定相应的文件与促使，执行经济管理程序，可以有效防范医院业务流程中的各类风险以及管理漏洞，从而提高医院管理工作的公益性，能够切实增强各项工作的质量。制度建设作为内控体系有效实施的基础，各级各类医院都应当将完善制度建设作为当前的核心工作，让制度能够充分适应医院的组织结构，体现出医院的核心管理理念。医院的制度建设应当在领导层的积极带动下进行，需要与医院的发展方向进行有效契合，同时将国家的喜爱那个管指导意见作为医院管理制度的建设指导性文件，根据相关的总体要求不断完善医院管理制度，同时加强医院治理体系建设以及党的建设等，充分考虑行业特点，结合医院管理优劣势进行制度建设。

3.2 提高宣传与信息化建设

医院的内部控制建设关系到医院管理的方方面面，因此需要医院在进行内部控制体系建设的过程中结合医院的文化以及实际的业务工作进行，同时要配合医院发展战略规划，确保能够与医院发展前景保持高度一致。医院还应当细化发展目标，结合科室发展、人员培养等现实因素，不断加强培训工作，定期组织医院内部学习，有效提高医院内部各层级各部门员工对内部控制工作的重视程度，不断增加医院对内控体系的需求。在此基础上，医院需要进行有力的宣传，要通过各类教育宣传活动增强员工内部控制的意识，从而让内部控制在医院内部充分发挥管控作用。

在信息化背景下，医院需要与时俱进进行信息化建设。信息技术与数字技术能够提高医院内部控制管理的效率，能够在完整、健全的信息系统支持下，进一步提高医院内部控制与管理的质量与效率。医院应当建立健全业务信息系统，依托OA办公系统以及阳光采购平台等实现内部控制流程的信息化管理。现阶段，部分关键岗位已经从人工控制实现了向机器控制的转变，充分降低了医院内部管理的运营风险，但是在未来还需要进一步加强信息化建设，在最大程度上减少办事的流程与手续，同时推动实现内控管理的实时监控[4]。

3.3 提高内部控制体系有效性

实现内部控制需要医院增强管理效率，提高医院内部控制体系的有效性。医院应当致力于增强体系建设，促进内部控制执行更加有效进行。医院应当有序开展内部控制评价工作，要先明确内部控制的评价方式，自行组织内部控制评价管理小组，或者委托符合专业标准的第三方机构进行管理。如果医院聘请外部机构进行内控管理工作，就一定要先考察其专业性，同时在医院内部选拔管理资讯人员，在与外部机构进行充分的沟通与交流之后再开展工作。在日常的内控工作过程中，需要医院内部人员根据医院发展的实际情况，与管理机构人员进行信息交换，确保内控工作能够符合医院发展实际。

此外，相关管理人员还要运用综合的内部控制评价结果进行管理工作。医院的内部控制管理体系能够从实际的操作角度帮助医院找到风险问题，医院可以根据相关报告内容进行制度改进与流程制定。医院应当积极探索内部控制评价报告的用途，可以在内部控制评价工作中融入职能部门的绩效考核，从而敦促相关人员在日常工作中加强对自身各事项的管理与控制，同时根据年度报告制定可行的管理方案，同时积极归纳总结实践经验，这样可以有效提高医院内部控制体系的有效性，使得内部控制体系建设能够成为提升公立医院管理水平的良好工具。

3.4 建设专业化队伍，提高执行能力

医院的内部控制体系构建对人员的专业性有较高的要求，管理人员不仅要了解医院内部相关工作的情况与流程，还要对人员管理与内部控制等领域有较强的理解。因此，医院的内部控制体系建设需要复合型的专业人才，医院应当有针对性地引进符合要求的人才，积极组建专业化较强的人才队伍，能够有效提升医院内部控制体系的建设质量。

此外，医院的内控工作与人员的实际工作息息相关，只有做好内控管理，才能进行好绩效管理工作。在这个层面上，医院内控体系的构建需要医院内各个层级、各个部门的员工都积极参与进来，这样医院的内控工作才能越做越好。医院应当不断提高员工对内控工作的重视程度，积极引导医院员工参与到内控体系建设中，提高员工内控管理的意识。医院还要进一步建立健全内部沟通机制，能够强化医院各部门之间的联系，实现部门之间的信息共享，这样可以大幅提高医院内部协同工作的能力，保障各个部门的参与性。医院还应当将医院员工的考核充分纳入到内部控制体系构建当中，这样可以提高医院内部员工对内控体系建设的认识与重视程度，能够在医院内形成良好的内控管理氛围，同时不断强化在内控工作进程中的监督与管理，保证内部控制的全面性，从而充分发挥内部控制的积极作用[5]。

4 结 语

通过本文的分析可以得知，医院内部控制体系的建设对医院发展起到了重要的作用，但是现阶段我国部分医院对于内部控制体系的构建还存在一定的问题，需要从加强领导负责制度建设、提高宣传与信息化建设、提高内部控制体系有效性以及建设专业化队伍几个方面对内部控制管理工作进行改善，能够切实减少医院内部控制体系中存在的问题，同时加强医院的管理能力，对提升医院资产管理安全性、提高财务信息真实性、有效增强资源配置优化程度等具有现实意义。