精细化管理理念在企业财务预算管理中的应用

杨碧霞

（福建广电网络集团平潭综合实验区分公司，福州 350400）

1 引言

精细化管理是一种科学的管理制度，其在经济全球化以及信息化时代到来的背景下产生，强调通过对企业日常生产经营流程进行分解，在企业内部进行精准计划、精准控制、精准决策以及精准考核。通过开展精细化管理，企业能够更好地减少资源占用，有效降低管理成本费用，实现价值的最大化。财务精细化管理是精细化管理的一大分支，其从财务管理的角度，对企业预算、成本、资产以及收支进行细分，实现财务管理的全员参与、全面落实、全程保障。当下，我国企业愈发意识到精细化管理的重要性，众多企业开始对传统的财务管理流程和内容进行重塑，引入精细化管理理念，实现财务管理的转型升级。但是受到意识不足、内部配合不足以及实施不充分的影响，财务精细化管理在企业中发挥的作用受到一定的局限。其中，预算精细化管理不到位是一大突出表现，这需要企业不断对现有的财务精细化管理体系进行完善，从预算的精细化管理入手，充分发挥精细化财务管理的作用。

2 财务精细化管理的含义及其在企业预算管理中应用的意义

2.1 财务精细化管理概述

财务精细化管理沿袭了精细化管理的内涵，从企业内部财务管理的整体角度出发，将每项管理任务细分至企业内部各部门、各岗位，并且结合具体工作内容，制定出相应的管理流程和实施准则，对整个管理过程进行动态监督，真正实现对企业生产经营各流程、各环节的财务管理。从财务精细化管理的概念内涵出发，其主要具有以下3 个特点：

第一，实现了财务管理的“三大转变”。实施财务精细化管理后，企业的财务管理由事后管理转变为全过程管理、由管理层管理转变为全员参与管理、由核算管理转变为经营管理。由此，财务管理工作能够实现对企业生产经营各环节、各流程的全方位管理，有效预测风险并且对生产过程进行控制，引导内部各部门以及员工积极参与管理，发挥财务管理对企业经营决策支持的重要作用。第二，拓展了财务管理的覆盖范围，提高了财务管理的质量和效率。在精细化理念的引领下，企业的财务管理领域得到了拓宽，财务管理不仅局限在财务部门，而是真正深入各业务部门，结合业务部门的经营实际以及财务活动实施管理。同时，精细化的财务管理能够结合财务管理的需要，将任务细分到部门，再由部门将责任落实到个人，由此层层递进，推动财务管理方案落地实施，真正发挥管理的实效，提高管理的质量。第三，将企业价值最大化作为财务管理目标。在精细化管理理念的引导下，企业财务管理工作的纵横范围得到了拓宽，财务管理工作注重挖掘一切生产经营活动为企业创造的价值，并且重视通过开展财务管理为企业带来更高的附加值，将精细化理念渗透到企业生产经营的方方面面，最终帮助企业实现价值最大化目标。

2.2 企业实行精细化预算管理的意义

2.2.1 优化资源配置，避免资源浪费

当前，我国企业的整体发展规模不断扩大，生产经营涉及的项目数量以及环节越来越多，因此，在财务管理过程中容易出现对一些环节忽视的情况，最终导致资源浪费。预算管理本身的作用在于对企业未来的生产经营情况进行预测，综合多方面因素制定合理的预算方案，保障生产经营过程中的资金费用使用合理。但是传统的财务预算方案往往考虑不全面，最主要的参照是业务部门生产经营的历史数据，因此，极易出现实际支出与预算方案偏差较大的情况。开展精细化的财务管理能够避免原本粗略的预算为企业带来的资源浪费和资金消耗，真正从企业各经营业务的实际情况出发，综合考虑内外部预算的影响因素，制定精细化的预算方案。同时，在预算实施的过程中，相关人员也会对预算任务进行分解，使其落实到各部门、各环节中，用科学的方法优化资金的使用。

2.2.2 规避财务风险，保障资金安全

如果企业长期预算管理水平不高，通常在实际生产经营中出现超预算的情况，这会导致企业面临的财务风险增加，为自身带来潜在的经济损失。通过开展精细化的财务预算，预算管理会结合具体需要设置各项预算指标，并且在执行过程中，监督各项指标是否落到实处，保障每一笔预算都精准实施，降低财务风险的发生概率。同时，财务预算部门可以联合内部控制部门，通过将各部门的财务预算任务及指标输入企业内部控制平台，动态监督预算执行方法，对即将超过预算指标的生产经营活动进行及时预警。即使财务风险已经发生，内控部门能够及时定位风险发生的位置，以最快的速度降低风险危害。

2.2.3 实现业财融合，提高管理水平

业财融合是当下企业内部管理发展的一大趋势。传统的预算管理会将财务部门与业务部门割裂开来，财务部门仅仅收集业务部门的财务数据，与业务部门之间缺乏必要的沟通联系，因此，制定的预算方案常常脱离了业务部门的实际情况和实际需求。精细化的预算管理强调财务部门与业务部门之间的沟通配合，财务部门在制定预算方案时，不仅要深入业务生产经营的各流程和各环节，还要与业务部门的负责人沟通协作，综合考虑历史财务数据、业务部门需求以及其他影响因素，制定更加切实可行的财务预算方案。在此过程中，业务部门和财务部门原有的信息壁垒被打破，信息传递更加流畅，企业内部整体的管理水平也会因此提高。

3 精细化预算管理的特点

3.1 精细化

企业实行精细化管理的目的就是加强成本控制，降低成本支出，提高企业的利润水平。企业在开展精细化预算管理的过程中应当对企业生产、销售等各环节都落实精细化管理的理念，减少预算与实际经营管理之间的差距，规范企业管理流程。

3.2 高效性

在传统的财务管理活动中，企业财务部门常在资金活动之后进行事后核算业务，未充分发挥预算的优势。企业实行精细化预算管理可以合理安排、分配企业的内部资源，提高内部资源的使用效率。

3.3 重组性

企业开展精细化预算管理可以不断优化预算指标，对企业内外部资源重新进行分配，实现合理重组，从而达到优化内部控制的效果。

4 企业精细化预算管理存在的不足之处

4.1 预算编制工作不够精细

精细化的预算编制的内容涉及广泛，在编制预算方案时，不仅需要考虑企业整体财务状况，还需要考虑业务的发展情况、市场需求以及历史经营情况，需要各部门配合财务部门制定详细的发展计划，合理预测完成计划所需要消耗的资源，最终形成预算方案。一方面，精细化的预算编制本身开展难度较大，需要投入较多的人力和物力资源，对信息数据的准确性和真实性要求较高。一旦收集到的业务部门信息数据不准确，就可能导致整体预算方案不够合理。另一方面，受到业务部门认知不足以及部门之间存在信息壁垒等因素的影响，目前不少企业尚且无法开展精细化的预算编制工作。在预算编制时常常出现财务部门无法收集业务部门的第一手信息数据，或者无法处理好财务实际情况使预算与业务部门需求不符的情况，因此，即使实施了精细化的预算管理，很多企业编制的预算方案仍然过于粗略，最终实际支出与财务预算之间的差距仍然较大。

4.2 精细化预算方案缺乏执行力

财务预算是在合理预测的基础上，对企业业务部门后期工作以及资源消耗的有效把控。要想发挥财务预算的作用，必须保障预算方案能够在业务部门落到实处，业务部门真正参照预算方案制定生产经营计划，调整生产经营活动。但是实施精细化预算管理后，企业仍然存在只重视前期预算编制，忽视预算执行和评价的问题。不少企业在结合预算方案确认预算指标后就没有建立有效的跟踪反馈体系，在预算执行的过程中仍然是发现预算超支情况后再去定位来源。这样一来，资金的损失已经发生，财务预算就难以发挥节约成本的作用。此外，一些企业并没有将预算评估工作看作预算工作的重要组成部分，没有结合预算指标以及预算责任分配对预算执行情况进行全面合理的评估，评估结果与各部门员工的绩效考核并不挂钩。这样一来，存在一些部门员工参与预算工作主动性不强的问题，这也影响了预算方案在部门的落地执行。

4.3 预算管理组织制度不健全，人员队伍建设不到位

组织结构、制度体系以及人员队伍都是精细化预算在企业内部实施的基础，但是目前仍然有不少企业缺乏完善的精细化预算管理环境，这也影响了预算管理作用的发挥。在组织结构方面，目前不少企业即使是大型企业，内部的预算管理仍然由财务部门负责，预算工作不够独立也会影响预算方案编制的合理性。在相关制度方面，精细化的预算管理是全员参与的，在实际执行的过程中可能会出现一些较为琐碎复杂的问题阻碍预算落实，因此，需要对应到具体的责任人来进行改善。但是目前不少企业都没有建立专门的预算管理责任制度，这不仅影响了员工参与预算管理的自主性，也大大降低了预算实施的效率。除此之外，预算执行监督制度、预算评价制度等基础的预算配套制度也没有得到建立落实，精细化预算管理缺乏坚实的制度保障。在人员队伍方面，精细化预算管理除了对预算人员的专业能力要求较高，还看重其信息数据处理能力、沟通协调能力和市场分析能力等多种综合能力，但是目前大多数企业的预算人员都是财务管理等相关专业出身，综合能力不足。

5 企业精细化预算管理的完善策略

5.1 规范开展预算编制工作

预算编制仍然是精细化预算管理中的核心内容。精细化预算管理中的预算编制重在“精细”，与传统预算管理中编制出的粗泛的预算管理方案相比，其需要将预算方案细化，对预算方案层层分解，确保企业内部每个部门中每一项工作的开展都有对应的预算方案。因此，精细化的预算管理强调信息的收集以及各部门的配合。企业要加强内部管理的信息化建设，建立一体化的办公平台，打通原本存在于业务部门和财务部门之间的壁垒。这样一来，预算编制人员在收集业务部门信息数据时，就能够直接通过平台获取信息，有利于提高信息数据的准确性和时效性。同时，企业应当引导各部门重视预算管理，配合预算管理的开展。例如，企业可以在各部门内设置对应的负责人，由其负责与预算人员交流部门信息，帮助预算人员在预算编制的过程中更好地了解部门实际情况和需求，将其作为参考因素，综合考虑后编制更加精细化的预算方案。

5.2 加强预算执行的监督和评价

目前，在一些企业内部出现即使实施了精细化预算管理，预算管理的效率仍然低下的问题，其根本原因在于缺乏对预算执行过程的监督和预算执行后的评价。在预算执行监督方面，企业可以结合预算方案，制定明确的预算指标体系，将不同的指标划分配到不同的部门之中，联合内部控制部门，通过信息技术动态监督预算指标的落实情况，以此监督各部门预算方案的实施情况。预算实施的过程中，在部门实际支出超出预算指标之前，系统自动预警，由预算人员了解具体原因，并且根据原因上报修改预算方案或者要求业务部门改变生产经营计划，避免出现浪费问题。在预算的评价方面，企业要重视建立预算评价考核体系，将预算方案执行的评价结果对应到各部门负责人以及具体员工身上，结合预算指标分配的情况，对部门及个人预算完成情况进行全面评价，对于预算工作中表现优秀的部门和个人进行资金等形式的奖励，对于预算执行不到位的部门和个人进行批评并采取一定的惩罚措施。

5.3 营造良好的精细化预算内部环境

营造良好的精细化预算内部环境主要是从3 个方面落实：第一，要设置如预算管理组织委员会这类专门的预算管理部门，由管理层人员、部门主管和专业财务人员共同组成，负责预算工作的组织和统筹。第二，要建立预算管理责任制度、预算监督制度和评价制度，完善整个企业内部的预算制度。通过责任制度引导各部门员工意识到自身在预算管理中的责任，在日常工作中对应完成预算责任。通过预算监督和评价制度，对预算执行的过程进行更加规范的监督，更加合理地评价预算执行情况，将其与员工考核相挂钩，激励员工主动参与，并不断优化预算工作。第三，要重视对预算人员队伍的培训。结合精细化预算管理对预算人员的需求，企业要加强对预算人员在信息数据处理、沟通协调、市场分析等方面能力的培养，使其成长为复合型人才，带动预算工作效率的提高。

6 结语

将精细化理念融入预算管理工作中，既是企业财务管理发展的必然趋势，也能够提高预算工作的效率和质量，使其更好地引导和规范企业的生产经营活动。针对目前精细化预算管理中存在的诸多不足之处，企业要强化意识，完善精细化预算管理的具体工作，加强配套设施建设，切实发挥精细化预算管理的作用，实现自身价值最大化的目标。