浅析信息化时代下人工智能审计面临的机遇与挑战

董月

（湖北工业大学经济与管理学院，武汉 430000）

1 引言

2015年3月5日，李克强总理曾在十二届全国人大三次会议上指出，一定要让“互联网+”渗透到各个领域和行业当中，同各个传统行业进行紧密结合。这种紧密结合并不是让互联网和各个行业之间进行简单叠加，而是通过信息技术来改变当前的工作方式，带动传统行业发展。“互联网+”时代的来临代表着我国社会的进步，也代表着生产力的发展，其对审计工作产生的影响也是显而易见的。当前审计的环境和对象已经发生了重大变化，市场对于审计行业的要求也越来越严格，新时代下的审计人员不仅应该熟练掌握基础的审计知识，同时也应该具备良好的计算机知识，在保证服务质量的同时，提高审计工作效率，降低审计运维成本，利用大数据和云平台与人工智能技术的紧密结合，更快速地处理财务数据问题，让科技力量渗透到审计模式之中。

2 信息时代下的审计变革

审计工作是指专业审计单位针对被审计单位进行财务信息以及该企业的财务行为的核查。专业审计机构通过发布审计报告对被审核单位的财务情况发表不同的意见和看法，帮助使用者了解该公司具体的财务情况，为决策提供支撑。审计是关系到我国经济发展的重要因素，其作用和影响巨大。通过审计，可以监督我国的经济发展情况，促进我国经济高速发展，使我国社会发展保持健康可持续发展的状态不断前行。

当前，大多审计机构一般都是采用独立的审计系统，购买或者研发属于公司的审计系统，通过一对一的现场审计模式，享受独立的资源和硬件。这虽然为审计工作提供了便利，但是也因为需要大量的信息技术专业人员提供技术支撑，且日常维护成本较高，造成审计工作的成本过高。而且，在当前科技催生大数据的环境下，各种财务问题频繁出现，以抽样为主的传统审计方式已经无法发现这些隐蔽的违法手段和方法，无法满足当前审计工作的具体需求。为适应审计工作在信息化环境下的变化和发展，充分发挥审计工作的效能，审计人员需要创新思维，积极学习先进的技术方法，探索新型审计方式。

人工智能审计的出现使审计工作变得更加顺畅，同时可以迅速实现数据的收集、转换、整理、分类、提取、分析等各项审计工作。这种将智能系统技术深入渗透到主流制造产业中的模式，使基础智能系统和管理支持系统实现互通，从而提炼大数据。可以说，人工智能审计是以智能化作为基础，它涉及面广，不仅可以利用地理信息系统，还可借助可视化多媒体以及分布式系统的帮助，全面推动智能化审计工作的有序开展，让审计工作能够更加全面快速。

3 国内外研究综述

3.1 国外研究综述

伴随着科技的不断进步，当前人工智能在商业领域的作用越来越凸显，但是，从现阶段而言，人工智能在传统制造业中更多地被应用于监督控制以及产品生产方面，而财务领域涉及较少，针对财务领域展开的人工智能研究点也较少。Bailey 曾在商业控制行为计划评估过程当中采用QSIM 算法对商业票据流通的系统进行了仿真和建模来帮助审计人员进行分析和预测。Min Cao 和Roman（2015）认为大数据人工智能不仅会被广泛用于审计领域，也会对其他领域的数据分析方法产生影响。Danielle R．Lombardi（2015）指出，在信息技术高速发展的背景下，企业的信息极易被利益相关者迅速获取，这将会对社会审计造成较大威胁。所以在审计未来发展过程当中，无纸化工作尤为突出和重要，或将成为重点发展领域。

3.2 国内研究综述

曾德胜等（2011）提出，审计工作的质量和效率可以通过利用人工智能数据挖掘技术得以有效提高，极大程度地将审计风险降低。文峰（2011）提出，审计人员若能将人工智能的数据云存储与审计资源协同利用起来，将对建立一套更加科学有效的审计流程有着极大的推动作用，这即是云审计的出发点。孙良文（2011）认为，只有充分结合了统计学与人工智能等先进的科学技术理念与模型，审计工作才能够提取到更加全面的业务数据，才能将检测样本尽可能地扩大来探索出更加精准的数据规律，进而使审计人员能够有效地鉴别到经济业务中的异常之处。苏亚民（2012）提出，互联网和计算机技术的发展提高了审计工作效率，将实时审计的可行性显著提高。审计师可以及时、多样化地审计被审计单位的财务活动。白涛（2013）简述了审计模式的变化，并提出了全面审计的概念，认为审计内容可能存在特殊性与复杂性，为了审计报告的真实可靠，审计范围应不再仅仅取决于随机抽样，而应审查所有数据。审计机构应将人工智能信息技术充分运用到审计工作流程之中，扩大样本容量，降低因变异较大而产生的审计风险，提高精确度的同时进一步挖掘各项数据之间的潜在关系，提高审计的发现能力。周锦昌和孟昭莉（2013）认为，人工智能的发展给审计领域的变革所带来的影响正在逐渐加深，特别是其对注册会计师提供的审计服务业务模式、管理模式和思维模式产生了重大的影响。近年来，四大国际会计师事务所不断斥巨资来研究如何利用人工智能等新技术解放专业人员，吸引和留住行业人才，达到优化审计服务质量的同时降低审计成本的目的。秦荣生（2014）认为，在大数据、云计算等新技术飞速发展的背景下，现代审计拥有了新的发展方向。新的发展路径不仅对审计机构提出了新的要求，也对审计从业人员提出了新的执业要求，包括学习新技术的内容和特点。刘荣（2015）认为，随着数据环境的各种变化和科学技术的快速发展，数据的处理、归集、分析能力有了飞跃式提高，企业的利益相关者可以获取更多的企业数据来了解企业状态，基于此，企业对数据信息的全面性、准确性和及时性也提出了更高的要求。审计报告对管理决策具有重要影响，企业对审计报告的真实性和可靠性的要求也逐渐提高。康曦月（2017）认为，目前上市公司年度报告审计模式是在人工智能背景下会计电算化审计环境逐步出现的条件下形成的。

4 人工智能审计面临的机遇

4.1 审计工作流程高效自动化

人工智能的出现使计算机原有的系统性能逐步升级，先进技术手段被转化为可视化的社会生产力，有力地推动了社会生产力的快速发展，推动了社会的进步。人工智能的优势在审计工作中尤为凸显，不仅可以通过自身系统帮助审计师在审计过程当中确认流程，避免遗漏重要环节，保证了审计工作的全面精准，还使财务报表内容更加规范标准、清晰明确，便于确认核准，同时也打破了原有的信息传递模式，使审计时间得以缩短，实现更好地压缩成本的目的。

4.2 数据存储与数据获取简洁化

数据的采集与整理一直是审计流程中的重要组成部分，在传统审计工作中，审计人员通常需要进行大量的业务数据采集与整理工作，过程中甚至需要反复核对企业业务数据的变化来进行分类记录存储。而人工智能审计系统不仅可以简便快速地对海量数据进行存储，还可以对大量的杂项数据进行智能整合，便于审计人员随时提取所需数据。也就是说，借助人工智能，审计人员通过一些简单的操作就可以快速地从存储齐全的海量数据库中提取到所需要的已经分类整理完备的数据信息，从而简化了工作的流程，也使审计效率得到保障和提升。

4.3 获取信息降低风险及时化

传统的审计师们都是通过样本抽查的方式进行审计的，这很容易导致审计工作不全面，造成审计风险的出现。执行人员要想降低审计风险，就必须尽可能地增加样本，但是这些样本增加必然会导致工作时间增加、成本增加，所以增加样本的方式是不合理不可取的。在人工智能的背景之下，审计人员通过计算机，就可以实现对海量的数据进行存储并进行处理，从而获得最为准确的审计证据，使整个审计过程变得更加顺畅，将审计风险控制在一定的范围之内。同时，不仅审计人员，行政人员也可以通过人工智能的方式实现审计单位的数据审查，通过对数据的横向纵向对比来获得信息，严控审计风险。

5 人工智能审计面临的挑战

5.1 维护成本费用高

人工智能技术对审计行业的发展效能日益突出，但实现人工智能审计并不简单，需要注入大量研发资金及人才，研发成功后，培训教学期也较长，所以其在商业中的广泛使用仍需进一步考量。现阶段，人工智能技术之所以推广速度极为缓慢，更多的原因主要在于维护费用较高，使用的智能机器往往需要长期的维护。如果要确保机器正常运行，就必须支出大量的成本。而且一旦机器出现故障，就需要聘请专业的维修人员上门维修，所需要更换的零部件价格也十分昂贵，以致机器在使用过程当中会产生更多的成本费用。例如，泰州一家生产轴承的企业的老板前期考虑到计算机器人工作效率较高，认为机器会比人工更好，因此投入了大量的机器。但是待机器人上阵之后，又发现许多问题需要维修，与使用人工相比，成本更高。同时，操作人员如何使用人工智能机器需要进行相关知识培训，这也会造成一定的成本。

5.2 缺乏主观判断能力

职业判断是审计师职业素养、专业度的一种体现，这也是他们多年工作积累的体现，充分体现出他们的能力和水平。在审计工作推进过程当中，审计人员需要根据相关标准进行分析和预测，从而对审计对象的真实性作出进一步的认定和评价。在传统的审计模式下，审计人员通过将专业性和主观结合起来，对手工收集整理的数据一一进行判断，在这种传统的方式下，尽管数据分析结果准确率较高，但在庞大的数据量下，仍有许多问题没有被发现。而人工智能系统云计算则对此缺陷有着很好的弥补，不仅能全面地完成数据采集工作，还具备了初步的数据处理能力和对数据的判断能力。然而美中不足之处便是人工智能系统虽然拥有先进的工作方法，却不具备专业的思考能力，无法取代审计人员从业多年所沉淀的职业判断力与处理特殊复杂问题的独到技巧。

5.3 复合型审计人才短缺

现代审计在行业信息化进程的不断推进下，其综合性、系统性、复杂性的时代特征愈加突出，仅仅拥有专业的审计知识而不能熟练掌握计算机操作技能的专项人才供应已经远不能满足社会的需求。当前我国大多数企业和行政事业部门的财务审计相关业务流程都是通过审计人员和会计人员来进行操作的，人工智能可以打破这种界限壁垒。与传统的手工记账方式不同，人工智能更为快速而且高效，可以减少一些财务统计工作。但是相对传统审计模式来说，人工智能的操作管理也会更加复杂，因此，实战型、复合型人才才是当前市场迫切需要的，仅靠增加专业的审计人员是不够的，还应同时打造计算机优秀人才及复合型人才梯队，从而更好地建设复合型高层次人才库储备，这也是审计行业发展所需。

6 结语

随着当前经济一体化时代的到来，无论是审计的方法、流程还是技术都已经发生了重大的变革，这种变革是社会发展和科技进步共同推动产生的。应运而生的人工智能审计为现代审计工作带来的既有机遇又有挑战，同样地，人工智能给审计从业人员带来的也既有危机又有便捷。如何在大数据当中迅速获取更多的有效信息并提升审计服务效能使审计行业适应当前时代发展，这是审计行业在发展革新过程中需要长期面对的问题。新生事物总是会带来新的机遇和挑战，对于审计行业目前的新局面，我们需要正视现实问题，及时解决当前存在的问题，学会适应环境，更好地适应人工智能发展的基本需要。因此，当前阶段应当努力将现有的理论与实践深度结合，促使二者不断融合，通过实践升华理论，理论指导实践，从而全面推动人工智能在审计领域的快速发展。如此，在可以预见的将来，人工智能技术必会为国家和企业以及个人发展带来更多的可能性。