浅谈安装施工企业对项目的成本管理过程

赵柳红

（山西四建集团有限公司，山西 太原 030024）

0 引言

企业一般是指以盈利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的法人或其他社会经济组织。施工企业指从事土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、扩建、改建和拆除等有关活动的企业。

建筑施工的特点主要由建筑产品的特点所决定。和其他工业产品相比较，建筑产品具有体积庞大、复杂多样、整体难分、不易移动等特点，从而使建筑施工除了一般工业生产的基本特性外，产品形式多样、技术复杂、单一性等其他特点。而施工企业的利润最大化就是多项工程项目的利润最大化的汇总，关系到施工企业是否能良性发展，所以成本管理至关重要[1]。

1 投标时期

一般情况下，建设单位会对此项目工程公开招标，施工企业在看到招标公告后，根据自身的经验和能力、建设单位的信誉在考虑是否投标。决定投标后，施工企业需要按时提供符合招标人及其招标代理公司发布的招标文件要求的技术标、商务标、资信标，其中技术标、商务标与该项目日后盈利情况息息相关，也关系到企业能否更好地发展。

（1）技术标，即施工组织设计。如果是建设项目，则包括全部施工组织设计内容，用以评价投标人的技术实力和经验。技术复杂的项目对技术文件的编写内容和格式均有详细要求，所以施工企业在投标时要严格执行规定填写技术标部分。一般情况，在编写技术标前，施工企业应组织编写技术标的人员和有施工经验的人员实地考察施工现场，简单地了解施工现场环境条件、人文风俗文化、当地政府政策、地质情况、市政水电、征地情况等基本情况，这对编制施工组织设计有很大的用处，对后期施工帮助很大，也对投标报价起到一定的作用。

而此项目根据其合同要求可以看出，各系统众多，关系错综复杂，交叉面肯定很多，再加上土建和装修之间的配合，又是工业项目，体量大，工期还进，质量要求高，复杂程度可想而知，所以对技术标的要求特别大，也是能否中标的一个重要因素。技术标中除了施工技术内容，还有材料、人员安排，与其他施工单位的配合都应考虑其中。

（2）商务标，主要是投标预算。商务标的编制依据：招标人公布的招标文件、招标文件中要求的清单计价规范、定额计价、工程量清单、投标人编制的技术标、现行法律法规、国家政策性文件等。清单计价规范是为规范建设工程造价计价行为，统一建设工程计价文件的编制原则和计价方法，根据《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国招标投标法》等法律法规制定而成。所以该计价过程是客观、公正、公平的。根据《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500—2013）的第4.1.2 条规定，招标工程量清单必须是招标文件的组成部分，其准确性和完整性应由招标人负责。在投标过程中，投标人应根据招标工程量清单来自主确定投标报价。即使是清单项目描述和图纸不符，也按清单项目描述来组价，这样形成一种不平衡报价。

（3）在施工企业中标后，建设单位与施工企业在一个月内签订施工合同在签订施工合同中，我觉得可以注意的以下9 点：①施工合同尽量用《建设工程施工合同（示范文本）》。②合同类型尽量签订为单价合同，施工中进行工程量计量，当发现招标工程量清单中出现工程量偏差、项目特征描述不符、缺项，或是工程变更引起的工程量增加减少时，最终结算应按施工方在完成的工程量计算。③合同在约定施工企业违约金时，除了每天约定金额外，再加上最高违约金额。④合同中提到的保证金尽量用银行保函。⑤工程量偏差量、材料单价偏差量执行施工合同通用条款。合同中约定材料价格根据市场材料价格波动进行调整，人工费调整执行国家政策性文件。⑥付款方式的约定，如举例的本项目，设备房多，设备多，还涉及很多进口阀门，造价高，这种情况尽量约定有预付款，即使是购买设备的款，减轻前期工程中的资金压力，减少财务费用。⑦过程中结算的约定，尽量按月结算，而不是还节点，有时候节点意味着就是主体完成几层，整理系统的完成，对于安装工程来说，期间太长，成本投入时长，回收投入期长，容易拖垮整个项目，甚至企业。⑧本案例中的项目质量标准要求高，要是建设单位也很有意向使项目的质量更上一层楼，可以在合同中约定达到“鲁班奖”，建设单位给予施工方一定的奖励，毕竟项目质量的更好除了对施工企业的发展有好处，受益最终的还是建设单位。⑨若是有让利情况，尽量不要造价让利，而是间接费费率让利。由于安装工程中材料占工程造价的60%~70%，若是造价让利，相当于直接费让利，对施工企业很不利。

2 施工过程

工程项目中标后，施工企业成立项目管理人员团队，第一成本责任人是项目经理，其他直接负责人是其他管理人员，施工企业负责监督、核算。

2.1 标后预算

项目部在拿到施工图纸20 天至1 个月内组织项目管理人员依据施工合同、施工图纸、图纸会审纪要、施工组织设计、质量验收规范、相关预算定额、信息价文件及其他国家性政策性文件等资料，完成编制标后预算。

企业要求项目部对标后预算和投标预算进行对比分析，并做对比台账，经企业核算部门审核。标后预算在工程量、价格、套项、清单项目特征描述等方面与投标预算进行分析对比，看是否有缺项、漏项、错项、工作内容不符合图纸、工程量偏差等清单项目，梳理清楚，一一登记记录。由于安装工程材料种类多，很多信息价都没有，后期做好材料认价工作。看是否有图纸不合适影响正常施工的，做好记录，后期做变更签证及其二次经营的准备，这都是提高利润的方法。

2.2 项目成本策划，签订项目管理责任状

成本策划是公司全面成本管理的重要组成部分，贯穿于从项目投标开始到项目竣工为止的全过程，旨在提升项目全面成本管理水平，实现项目利润最大化；在过程中对项目成本及预期利润进行动态控制并适时调整，及时发现问题，采取纠偏措施，使项目成本管理工作逐步实现制度化、系统化、标准化。同时从施工组织部署、合同模式的选择和分包管理进行分析，为企业经营决策提供建议与依据[2]。

项目部在拿到施工图纸一个月内，且完成标后预算后，由项目经理负责组织全体项目管理人员做出项目成本策划，且报给公司审批。成本策划的内容主要有计划预算成本和计划实际成本。计划预算成本指的是标后预算。施工企业可以做一份成本策划分析表（范本），由封皮、编制说明、各费用汇总表组成，如下。

（1）编制说明的内容有工程概况、成本策划的编制依据、策划内容等基本信息内容。

（2）各费用汇总表的内容有，首先是所有费用的汇总表，其余是根据造价组成部分，即人工费、材料费、机械费、临设费、水电费、现管费、财务费用、专业分包费和税金，来逐个策划分析。

人工费：计划预算成本中的人工费指的是标后预算中定额人工和人工调差，计划实际成本指的是计划现场劳务人员的投入成本。劳务费可根据市场行情、现场情况、安装专业特点策划人工费，且为后期签订劳务分包合同做好计划。本文中提到的项目涉及专业众多，根据每个系统的特点来决定劳务费怎么策划，像消火栓系统是按每个消火栓850 元，包括该系统管道、支架、阀门、消火栓安装，喷淋系统是按每个喷头计费，且根据上喷下喷价格也不一致。一般安装专业的人工费盈利低，或与盈利持平。

材料费：安装专业的材料费有主材和辅材组成，辅材又由消耗性辅材和辅助性组成，比如管道、支架是主材，热镀锌钢管管件是辅助性辅材，焊条是消耗性辅材，主材分别列出，进行策划，计划实际成本是按计划购买价填写，辅材一般情况按标后预算中辅材的70%策划。

机械费：本项目中的机械费主要涉及的机械就是升降机、装载机，这些计划实际成本按市场行情的台班价策划。

临设费：根据施工组织设计的临设花费的费用具体列取，生产性临设和生活性临设，还有后期可能发生的费用。

水电费：一般情况下，是工程造价的0.7%计取，或是总包设计量表，按工程造价的比例来计取。

现管费；指的项目部管理人员的工资、保险、办公用品费用、其他报销等费用。

财务费用：这项基本项目不涉及，但是垫资项目会涉及贷款，贷款的利息就是此费用，根据施工进度、施工合同付款方式的工程造价为计费基数，利率按同期银行利率计取。

专业分包费：部分专业工程太专业或是甲方有指定分包工程就会出现专业分包费。

税金：各个企业、项目必须缴纳税金，除了施工税金，还涉及税金及附加。本项目是2016 年1 月签订施工合同，国家税法是2016 年5 月，所以此项目是简易计税，以上策划成本按含税价计取。

最后汇总所有费用，进行对比计算可算出计划利润率，施工企业本身也有最低利润率要求和投标时的风险评估利润率，经企业核算部门审核后，来确定该项目的目标利润率，和其他部分确定该项目其他目标指标，有企业总经理和项目经理及项目部所有项目管理人员来签订项目经营管理责任状，项目部交纳风险抵押金。

项目经营管理责任状的内容有工程概况、项目部班子成员、各项指标、兑现条件、违约约定等。

（3）安装专业工程涉及的衍生合同主要有劳务分包合同、材料采购合同、机械租赁合同、专业分包合同。可以通过市场调查、以往类似项目、分包招标来确定供应商，然后签订合同。

（4）项目成本核算应严格坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则。成本核算周期：项目施工过程中的成本核算，应以每月为一核算期，统一按上月1 日至当月30 日进行核算，则每月15 日为项目工程量盘点、分包结算、材料盘点、租赁费等月成本统计截止日，18 日为月度报量截止日。项目成本核算必须坚持匹配和发生制原则，实际发生的所有费用必须进入当期成本，确保核算内容真实、可靠。发生暂结、暂估费用时，应说明具体原因及消除时间，原则上应在下一个月核算前解决，由企业核算负责人负责跟踪落实。

项目部每月进行统计报量，确保收入真实、准确、同步，严禁出现超报量现象，不得高于经建设单位审核的工程结算总价。施工企业根据投标报价或标后预算与形象进度对项目报量进行把关，防止过程确权时少报、漏报给过程结算造成困难。重点对过程中的签证、变更、索赔、价款调整进行核实，防止逾期失权情况，避免潜在风险。

3 结算时期

项目结算有两种，分别是过程中结算和竣工结算。这两种结算方式都是让建设单位一是认可确认施工方完成的工程进度，一是可以作为付款的依据。

（1）过程中结算即确权，在签合同中尽量签订按月计量，从前期签合同开始，施工企业就应不断地对建设单位输入按月计量的概念，也是对施工方的一种认可，对工程的进度的把握。同时，对施工企业资金回收的作用很大。过程中就应想办法把过程结算多结，若是合同约定按进度付款70%，尽量在完工时，施工方累计回款到投入的成本。这样，后续再回的款就是纯利润了。项目部应建立健全项目月度报量、确权、进度款支付及签证变更台账，并留存签收记录及原始经济资料，并在公司有效备案。

（2）竣工结算是施工企业在完成承发包合同所规定的全部内容，并交工验收之后，根据工程实施过程中所发生的实际情况及合同的有关规定而编制的，向建设单位提出自己应得的全部工程价款的工程造价文件。竣工结算是施工企业考核工程成本进行经济核算的依据，也是建设单位付款依据。

项目经理为项目结算第一责任人，项目造价员为直接负责人，项目其他人员负责配合完成结算工作。企业和项目约定计划结算日期和计划结算金额，确定责任人，签订项目结算责任书。而计划结算金额的底限不低于过程报量，且要满足项目管理经营目标责任书约定的目标利润。

（3）竣工项目结算审计。

项目竣工结算完成后，实际成本已核定，债务、债权已确认，应收、应付账款核实无误，技术资料和相关经济资料归档完成，并移交相关单位，企业对项目进行全面清算，且进行最终成本考核，由企业核算部门组织财务、材料等相关部门，及时进行考核审计，根据该项目签订的项目管理经营目标责任书出具核查报告，并提交所有考核资料，最后出具兑现结论。

4 结语

综上所述，项目成本管理一方面是成本管理，另一方面也要提高收入，结算和二次经营也很重要，而做好工程结算必备的条件就是编制人员具备较高的业务水平，做好工程施工合同签订工作，全面办理、收集相关经济资料，处理好公共关系，在工作中和其他配合企业建立友好的协作关系，相互配合、支持，树立良好的自身形象，更好地完成合同范围内的工程。