企业会计内部风险管理控制的措施分析

樊薇 洛阳科技职业学院

随着社会发展进程的不断加快，各行各业都出现了日新月异的变化，各个企业之间的竞争也变得愈加激烈，如果想要跟进时代发展的步伐，企业就要完善自身的各种不足，同时加强企业内部控制的管理工作，而内部管理控制工作的完善则离不开会计内部风险管理控制工作。完善风险管理，可以使企业的整体运营更加规范化，合理化。但从现阶段来看，由于多方面因素的制约，众多企业的领导者和管理者没有意识到会计风险控制对于企业的重要意义和价值，这就导致企业内部会计风险管理机制存在许多问题，如果这些问题没有得到及时的解决，将影响会计工作的正常进行，这就会掣肘企业前进的步伐。如果企业想要及时对财务内部风险控制进行管理，首先要了解本企业当中财务工作存在哪些方面的不足与缺点，再针对这些缺点不断完善内部的管控机制，从而实现企业的良性发展。

一、会计内部风险管理控制出现的具体问题

（一）企业缺乏对于会计内部风险管理控制的重视

有不少的企业对会计风险管理控制的认识只停留在字面意义，并没有进行深入的了解，并且他们认为，会计内部风险控制的意义仅限于减少企业内部的成本，这种层面的认识是比较浅显的，长此以往下去，必将对公司财会工作产生不利影响，更加会影响到公司的管理机制。还有不少公司的管理者认为，会计内部风险管理控制工作就是指财务工作人员要按照每天的工作机制完成领导交办的各种事务，在出现具体状况，这种工作方式的弊端就显现出来，工作缺乏灵活性和机动性，并且有些时候违背了公司的章程，管理者就可以通过一些不法的途径满足自己私利，影响公司整体的工作效益。更严重的甚至会有一些管理者利用自己职务之便，指使员工做假账，篡改账目，这种行为严重违反了国家的法律法规，也会致使企业会计内部控制违背原有的价值，这些都是由于企业对会计内部风险管理控制的重视程度不够而引起的。所以，作为一个企业的管理者，应该对会计内部风险管理做出正确的认知和规划，会计工作要能够严格遵循相关的章程和法律，才能使内部控制机制实现其应有的价值。

（二）内部风险管理控制机制设计缺乏合理性

现在的许多企业拥有自己的会计风险控制制度，但是经过深入的调查研究发现，有许多的内部控制制度存在不合理的现象，比如无法将与会计活动相关的部门紧密连接等漏洞的存在，这些都会影响风险管理控制机制实现其应有的价值。在企业进行日常的工作管理时，并不注重内部风险管理，往往是在员工出现错误之后，才会去进行亡羊补牢，并给予其一定的惩罚，这种犯错之后再给予补救的方法往往会消耗更多的财力，并且对日后的管理起到的作用也很有限。很大一部分的企业都比较注重有形资产的管理，对于企业的无形资产重视程度比较低，员工的能力，信息资料等也会为企业的发展形成隐患，严重会造成经济损失。有一部分的企业没有对各项的职责划分进行明确的规定，在员工出现违纪行为后，找不到相关的负责人员，这样一来也没有办法发挥风险管理控制机制应有的作用。

（三）会计内部风险控制缺乏监督

在常规的企业当中，企业需要根据自身需要设立内部审计部门，但是许多企业往往忽略了这一点，即使设立了相应的审计部门，也没有发挥其应有的价值。许多企业的审计从业人员素质比较低下，没有过硬的专业知识，所以审计工作的质量也无法得到保障，这就使企业内部的监督力度较为薄弱，从而引发一系列问题的产生，表现在以下几个方面：一是企业项目相关的负责人将资金向外转移，投资，将利益转为私有。二是相关的部门申请自己专门的银行账号，私自使用账号内的资金，使资金管理质量下降。三是企业的管理者或者相关负责人让资金占为己有，并携款潜逃，对公司的长远发展以及相关员工造成巨大经济损失。

二、企业会计内部风险管理控制存在问题的具体原因

（一）内部控制的设计及发展受到制约

要实现会计内部风险控制制度，需要投入足够的成本，如果资金准备不充分，就会影响整体的制度或系统运行。会计内部风险控制如果要按相应的制度和程序进行，一定要投入许多的成本费用，每一个相关的环节都会产生相应的花费，比如增加相应的工作人员就要花费招聘费用，培训费用等，而在增加某一岗位时则需要增加相应的设备，所有的费用加起来，就是内部风险控制制度所需要的成本费用。如果企业拥有足够大的规模，想要实现会计对各个部门的监督和管理职责，相应的环节可能会更多一些，所设置的岗位和岗位相应的人选也会较多，成本也会大大增加。相反 如果设立的内部风险控制制度比较简单，虽然节省了相应的成本，但是就会使内部控制机制出现更多的问题，从而使打歪心思的相关人员有了更多可乘之机，从而带来更多的经济损失。所以，在企业设置会计内部风险控制机制时要严格遵循企业自身的状况，实事求是，不仅要合理控制成本，还要使各个环节都做到严谨，兼顾质量与成本，才能使企业内部风险控制显示价值最大化，促进企业发展。

（二）相关人员贪污腐化和越权管理

对于会计风险内部控制制度，明确的要求对于不相容的职务要采取分离管控的方式，这是为了防止舞弊行为的出现。但就实际情况来看，公司上下级一些职务之间互相联系是不可避免的，这就会使贪污现象发生，然后导致风险内部控制失去原本的价值。除此之外，如果企业领导者对一些没有必要的职务进行强加干涉，也会导致舞弊或者虚假报告等问题。一般情况下，公司的领导者和管理者拥有比较大的权利，这权利可能会大于公司的管理制度，这就为企业的管理机制埋下较大隐患，在风险内部控制制度的管理下，一般职员很难再做出挪用公款等行为，但是更高级的管理人员却可能出现越权行为，利用自己的权利和职务之便谋求私利，这种现象的出现对企业的持续发展产生负面影响，并且难以被察觉，进而无法做到及时纠正。

（三）企业大环境所带来的影响

就实际现象来看，企业会根据自身的情况设计会计风险内部控制制度，这些业务的发生穿插在企业各个职务和部门之间重复性较强，虽然可以对企业的正常运行产生有利的影响，但是当企业出现一些突发事件时，就可能会导致这些制度失去原有影响力。而且，世界经济一体化发展前景广阔，受到整体大环境的影响越来越大，企业想要在这样的势头下茁壮发展，就要及时对相应的制度做出改进，这样一来，可能会导致会计内部风险控制制度没有及时跟进其他制度的发展，最终则没有办法适应公司实际发展形态。

三、完善企业会计内部风险管理控制的措施

（一）建立完善的企业会计内部风险管理制度

完善企业会计内部风险管理制度可以从以下几个方面着手：第一，企业要根据会计工作的实际工作状况完善与之相匹配的管理制度，对会计工作进行全方位，多层次的管理。这就要求企业领导者对企业会计工作的情况获得全面了解，知道每一个环节的具体工作内容，对相应环节的管理，控制制度进行合理分析，保障所建立的制度能够符合实际情况，发挥其约束管理作用。第二，就是要确保会计内部风险管理制度落地实施。把会计内部风险控制制度落实到每一个公司的部门和每一位相关工作人员上，只有这样才能发挥管理制度应有的价值和约束力，以确保他们严格按照制度来进行工作。第三，要建立合理的监督机制。企业应该设立一个固定的时间段来对会计工作进行审核，对每一个报表都进行检验，确保每一项信息的真实性与合理性，一旦发现有漏洞的存在，要及时地寻找问题存在的原因，并进行改正。第四，要设计与会计内部风险管理控制匹配的制度。例如，定期考核制度，奖赏制度等，从侧面来提升会计工作人员的工作积极性，增加会计内部风险管理制度的有效性。

（二）建立科学的激励机制

相关的会计从业人员就职业自身来说，承担了较大的社会责任，并且对于专业能力要求也相对较高，需要有足够的专业素质和能力才能够胜任这份工作。但是当工作人员真正的从事到一份具体的工作时，往往会根据具体的工作内容和企业的内部环境来做出自己的相应判断，在这一个过程中，极容易受到身边大环境的影响，甚至会遭到上级领导以及公司高层的干预，这样一来就大大增加了工作的风险性。对此，企业更要引起对会计工作者的重视，适当放宽会计工作者的待遇水平，适当提升薪资水平，或者当工作人员业绩较好时给予相应数目的奖金，使会计工作人员的工作积极性提高。一些违反企业规章制度，法律法规的会计工作人员，无论出于怎样的情况，都要给予相应的惩罚措施，并且根据具体的情况进行经济处罚。与此同时，还要在特定的时间段对其进行职业道德教育，增加管控力度，对一些情况相对严重的员工，甚至可以向相关部门提出诉讼，并对企业所造成的损失进行赔偿。

（三）完善财务信息化建设

近年来，随着科技信息的快速发展，市面上出现了大量的财务专用软件，不少的企业开始引进相关信息系统，对此，企业可以根据自身的实际内部控制管理要求，完善相应的会计信息系统。这样一方面可以使会计相关的信息得到及时地传达，提升会计工作的真实性和时效性。另一方面也能大大增加会计工作的效率，提升相关工作质量。企业要想进行企业信息化管理，就一定要拿出一定的资金作为成本，这就为会计内部风险管理提供了资金保障。与此同时，引进先进的信息管理系统还可以改变核算方式，实现对会计工作的全面管控，使会计内部风险管理制度发挥其最大的价值。

（四）加强企业全面控制工作

企业会计内部风险控制工作所涉及的部门较多，在进行核算、审计和检验的各个环节，都需要其他部门工作者的参与。在这种情况下，企业就可以根据工作的环节来制定每一个节点的控制工作，第一就是要明确内部风险控制的每一个关键点，可以挑选反映工作者业绩的绩点，为后续的工作奠定基础。通常情况下，工作的主要节点一般包括审批，记账，结算审核等几个环节，在这些环节当中无论是哪一个部分，都要按照企业的实际要求，设立合理的风险控制措施，这不仅是控制某一项具体业务，也达到了运用会计风险管理控制工作全面掌控企业的各项经济活动的目的。

（五）优化内部风险管控的环境

企业想要在激烈的竞争中脱颖而出需要具备较强的实力和竞争能力，因此，企业加强内部控制成了一项必要的工作内容，而建设合理的内部风险控制制度要从每一位职工入手，采用上下联动的方式，首先让上级领导引起足够的重视，带动手下员工的发展，当每一位员工都拥有足够认知以后，可将内部控制工作作为企业的重要工作进行。会计内部风险控制管理所涉及的范围比较广，除了公司的财务部门之外，也需要其他部门的参与，从而实现全体员工都参与的效果。与此同时，企业也要打造相对合理的内部风险控制环境，比如建立董事会制度，在公司需要进行重大决策时，可以让多数人参与决策，以避免决策的专断性，减少决策失误的风险。除此之外，企业在发展期间和上升期间，还需要建立明确的发展目标，做好发展规划，不断地增强和完善企业内部控制环境，为企业日后可持续发展奠定稳固的基础。

（六）加强会计监督工作

如果想要使会计内部风险控制制度的效果达到最大化，做好会计监督工作是必不可少的前提条件。这不仅可以降低企业自身的财务风险，还可以使企业自身经营风险降到最低。如果一个企业没有合理完善的会计监督管理制度，那么内部控制工作就会受到消极影响，甚至失去其应有的作用。在完善会计内部风险管控机制时，要把会计监督职能放在最重要的位置，对会计工作形成较有力的监督，起到约束的作用，如此一来，可以规范工作者的行为，特别是对于企业项目资金的审批，更要形成严格的内部控制程序。

（七）加强会计从业人员的专业素养和职业道德

会计工作者作为会计内部风险控制管理的核心成员，其专业素养直接影响内部控制质量的好坏，这也就要求会计工作者要具有良好的专业素质和职业道德。一方面会计工作者在进行各项工作时需要根据公司的章程来展开，另一方面会计工作者还需要承担监督的职责。实行会计内部风险控制，最重要的点就是怎样执行，如果只是纸上谈兵并没有落地实施，那么这项规划也就失去了原本的价值，即使制度建立的再完善，也没有实际意义。与此同时，要想使会计内部风险控制工作执行到位，就要求会计人员具备足够的专业能力和对于工作的责任心，在工作出现问题时，或者发现其他人员违反内部控制制度和相关法律法规，都要及时加以制止，使各项规章制度做到落实。企业也要从最关键的源头抓起，加强对于会计人员的思想道德教育，使其能够在工作中严格约束自我行为，把企业利益放在首位，培养出高素质的会计人员。

四、结语

综上所述，近年来我国企业都对会计内部风险控制越来越重视，而且也在逐渐提升对于内部控制工作的认知水平，但是由于一些基础性的工作没有落实到位，还存在比较多的问题。虽然各个企业间有进行相互的学习和借鉴，由于每个企业之间的实际情况和大环境并不相同，直接套用其他企业的内部控制体系并不能够达到良好的效果。所以，企业应该根据自身的具体状况，找到问题出现的原因，不断完善会计内部风险控制体系，才能形成最适合自身的会计内部控制体系，从而为企业良好的发展做好充分准备。