行政事业单位财务风险管理与防范措施的研究

沙磊 开原市财政金融审计服务中心

强化财务风险防范举措，是提升服务质量的有力保障，通过有效完成防范措施，可以提升职工的主动性，达到财务管理预期目的，对该类单位的发展存在着较大的意义。虽然在财务改革方面已经开展了数次调整，不过还是存在财务风险，所以科学分析并且处理好这些问题，对单位的长远发展来讲是相当关键的。本文着重介绍了单位财务出现的财务风险，同时基于此给出防范以及规避风险的对策和建议。

一、财务风险内涵与表现形式

何谓财务风险，通常指在财务管理进行中容易影响财务稳定的几率，这一风险的出现造成实际利润与预期利润有着偏差，不利于获取理想化收益。财务风险是难以彻底防止的，就事业单位来讲，由于其性质独特性，属于一种非营利性机构，对财务管理缺少一定重视，继而在风险管控上碰上的问题较多。对于单位而言，财务风险的表现分布于较多的领域，例如筹资与支出风险。不一样的风险，来源有所区别，表现方式也存在着差异，容易形成的损失也不同[1]。对于筹资方面，一般面对的风险表现于想要发展经营，需依托于财政资金支撑，相关单位需开展资金拨付，再加上经营所得收入等，成为筹资的常见形式。在财政拨款上该类单位存在很大的依赖性，因此想要达到持续性发展，还应该主动筹资，才能筹集足够的款项应用在日常运营方面。有的项目由于投资领域期限长，因此回收率不高，需要一定的时间才能周转资金，这有碍于更好管理流动资金，存在较大的机会成本，因此出现财务风险的几率较大。

在投资方面，所面对的财务风险一般体现于：单位不但需要完成服务职能，也应该进行有关项目投资，对此应当选定项目，同时对其开展可靠性研究，据此提供有效的投资决策，若投资分析出现失误的情况，造成在投入之后未第一时间或彻底收回，则容易形成坏账等，继而造成资金链条受损，使得运营管理不够稳定，提高了投资财务风险。在平常支出方面，内部经营需出现很多的经费支出、资产消耗等，若财务预算管理体系缺乏健全，在支出管理上不具备全面的监督以及考核，将会造成支出无法全方位控制，从而影响到资源的调度以及使用，提高了财务风险出现的概率。在管理领域，单位需具备合理健全的管理制度，由其来指导以及规范员工行为，若管理制度不够健全，财务管理者的专业技能以及职业素养等与发展需要不符，敏感性不够，不能精准掌握有关政策，报表编制缺乏完整，分析不够全面，则在一定程度上会影响到决策的制定以及部署，有碍于单位更好的发展。

二、行政事业单位财务风险分析

对于该类单位财务风险及其管理出现的问题，本文主要从以下方面进行介绍，以供参考。

（一）财务基础管理不够完善

在一些行政事业单位中，对于有的财务会计工作者来讲，他们的业务能力并不是很强，未根据专业能力与职业素养等开展相应的培训和教育。部分工作人员没有扎实的专业基础，当开展财会管控时一些人员的态度不够认真。会计内控制度不够完善，资金难以得到高效使用。而从财务预算内控上来看，也并不是很深入，从而对于管控模式与制度未达到标准化。单位体系庞大，有着较多的员工，这在一定程度上会影响到管控模式筹划的完善[2]。

（二）预算管理水平有待提高

在部分事业单位之中，一些领导都不具备相关专业知识，而针对财务管理却抓得相当紧，这造成大量财务工作直接通过其来部署，导致有关方面职能难以充分彰显，其中包括预算和审核内控等。另外，一些预算工作者没有掌握充足的专业知识，导致了预算严重失水准，引起财务混乱局面。

（三）财务内控体系不够健全

存在考核就应存在监督，把权利置于制度框架，方可向群众提供更为优质的服务。现如今就一些单位财务来讲，不具备合理的风险预警机制，资产流失情况突出。把考核权利彻底下放会造成权利过于膨胀，极有可能滋生腐败。预警机制未严格的监督，造成资产处理方面缺乏公正性，这些情况对风险预警机制而言，均是不容许出现的，实际上却存在着。另一方面，一些核心项目的资金利用不具备内控管理体系，造成一些人员钻漏洞，出现虚假报账行为。

（四）资金管理有待规范

在一些行政事业单位中，有着政事不分的情况，造成财务体系处于无序状态，这毫无疑问在资金管控与利益分配方面容易出现混乱的局面，从而极大影响到资金的使用率，另外，基于如此的状况，也不易达到资金的安全与完整，与此同时，部门之间复杂的联系，可能造成部门存在财务风险。单位平常运营过程中，固定资产发挥着重要的作用，然而，长时间以来与资产有关的问题也相对突出，有的事业单位只注重资金，而对于财务没有提高重视程度，或只把注意力投放于物品购置方面，而没有注重对其进行管理。总的来讲，常常会发生多种问题，例如资产管理与闲置。造成以上问题出现的因素，主要是在核查以及登记财务时未遵循标准，不具备资产管理手续，未对职责进行详细规定，审批程序缺乏合理性，有着管理失误现象。

（五）风险管控的关注力度较低，意识需要提升

强化风险管理需全体员工一起努力、主动参与，切实增强风险防控意识，方可真正产生良好的防线，不过在一些单位内部，有的员工觉得经营相对稳定，凭借拨款就能够吃饱饭，财务管控按部就班，根据政府要求以及出台的政策，组织实施就可以，在风险防范方面所给予的关注力度不高，未正确认识到和个人利益的关系，未把其当作核心的工作，进一步组织以及部署，常常通过财务管理部门来独自进行财务管理，职工配合主动性不够，不利于财务风险全方位防控[3]。

（六）人员综合素质需要提高

在一些事业单位中，对于财务管理者来讲，他们的素质有高有低，一些人员并非科班出身，主要忙于事务性工作，在新时代背景之下对落实好财务管理，强化风险控制，缺少进一步的研究，经验不丰富，没有积极掌握新的知识以及技能，整体素质有待深入加强。

三、行政事业单位财务风险防范措施研究

强化财务风险防范，应当根据政策以及具体情况等健全制度进行全方位监督，方可充分体现财务管理价值，促进单位持续性发展。对于怎样加强财务管理，更好避免财务风险，本文主要从以下方面进行分析，也就是提升财务基础工作水平、加强财务内控管理、规范资金管理、注重政策宣贯、提高防范意识、强化相关人员职业素养、重视外部审计监督等，以供参考。

（一）提升财务基础工作水平

单位应该重视强化财务工作者的专业能力，就财务人员而言，其职业素养与自身品质显得更为关键。会计工作者的素质较低是造成单位会计风险的核心影响因素，因为在这一类单位中会计人员的波动并不大，有的财务工作者与风险管控者，他们并不拥有从业素质，所掌握的基础知识不够，这在很大程度上限制了财务风险管控的正常开展，为了改变此现象，需要摈弃任人唯亲恶俗，优先考虑职业素养高、业务知识充足的人员，由其来进行管理。

（二）持续提高预算管理水平

会计工作包含着较多的成分，尤其是会计核算是相当关键的，在单位日常运营中可以发挥较大的作用，在落实好前期准备的基础上，方可做好预算工作，在此基础上就可以有效应对后期发生的问题，做到临危不惧，短时间内给出合理、可行的处理方案，尽可能降低风险破坏。并且，在预算管理水平较低的情况下，一定程度上也能影响到财会管理，且促使预算实施效果下降，继而提高风险值，对此，应该在市场中第一时间察觉改变，找到财务风险且结合所获取的信息，不断健全预算管控规定，促使财务管理更为可靠，切实提升总体水准。单位财务管理方面，需要提高财务预算实施力度与控制力[4]。具体而言，首先，进一步量化预算考评。科学可行的财务预算，可以切实增加单位效益，推动运营管理水准优化。其次，应用考核结果。结合岗位任务执行情况，提出相应的用人制度。对于表现优秀的人员第一时间提供激励，对于工作态度不端正的人员对其开展相应的教育，以建立好的竞争环境。就行政事业单位而言，需要结合所获取的信息，进一步优化预算管理有关规定，从而推动管理水准的全方位提高。

（三）加强财务内控管理

首先，应该将监督工作落实到位，在这一过程中还应实施管理层监督责任机制。针对行政事业单位而言，在财务管理工作中实施内部监管工作是非常重要的，对于单位来说，需强调有关制度实施和设计工作。其次，健全内部监管制度。一方面，应当组建监督小组，它的核心成员为业务带头人员。要求小组应第一时间对报表开展审核，对全部的财务信息进行认真核对，以保证每一项资金的科学运用，全面监督与管理资金的运作状况。另一方面，无论是哪一项资金的运作，均应该认真做好备案，以确保相关数据的精准度及有效性。另外，还应对现金流的监管加以重视，避免会计工作者出现徇私舞弊现象。最后，对于行政事业单位来说，应构建科学的工作流程图及相关的操作手册，通过文字的形式对员工的工作进行规范，对员工的素养进行培育。由此可知，财务管理工作并非只是财务部门的工作，还应促进各部门之间的协作，实现通力配合。除此之外，对于别的部门来说，应对其财务运用进行规范，以保证单位的经济效益，促进其健康发展。

（四）规范资金管理

基于近些年的发展，我国市场竞争逐渐激烈起来，对于行政事业单位而言，在财务风险管理方面也提出了较高的要求。应健全风险预警制度，以此来规范单位的资金管理，充分发挥其作用。针对单位的管理人员来看，需构建风险预警机制，对成本核算开展有效控制，使其满足制度框架的相关标准，同时也应做到公开透明，除此之外，就成本核算而言，应让人事及纪检等代表人员来执行，要求参与人员应秉持客观公正的态度。在进行财务编制及核算等工作时，应对相关工作人员进行全面监管，尤其是对本年度收支预算开展构建时，应对每一个环节实施细化，可结合季度要求对所有项目和部门开展分月计划制度。针对不同部门的财务预算来看，需让上级部门进行审批，在这一过程中，应保证所有财务活动的基础应立足于科学的财务预算标准，最大程度地防止财务风险的出现。对于预算之外的资金开展管理时，要求该类单位借助现代化管理手段，全方位强化预算实施。针对这一类单位而言，还应构建并健全风险预警制度，优化会计内控机制，以保证资金的科学利用。除此之外，还应构建内控管理制度，对有关的会计从业者进行全方位管理。

（五）强化政策宣贯，增强风险防范意识

财务管理难以完全避免财务风险的发生，不过能够尽可能地实施可行措施来规避，因此对于该类单位来讲，应当加大政策研究力度，在新时代背景之下积极掌握有关方面的形式以及内容，其中包括政策要求与营改增等，基于此，强化单位内部宣贯，增强全体职工的风险防范意识，引导其根据个人岗位开展风险点源排查，制定合理的配套机制，促进财务管理更加标准化[5]。

（六）提升人员综合素质，强化外部审计监督

应该强化财务管理者培训，优先选拔综合素质高、专业能力强的人员，由其来进行财务管理，注重对相关政策的研究以及培训，重视进行有关方面的培训，其中包括专业技能与专业知识等，持续提高岗位胜任技能。应该主动引导财务管理者根据具体情况，进一步研究新的形势，充分了解经营管理状况，注重归纳以及分析信息核算，基于此，引入信息技术等，强化信息挖掘以及分析，建立风险预警管理体系，根据大数据系统把有关的软件实行整合，例如统计软件，切实提升财务分析管理水准。另外应当强化外部审计，聘请中介机构进行审计监督，第一时间找到财务管理问题，同时进行纠偏。

四、结论

总而言之，现如今在一些行政事业单位之中，财会工作还有着种种风险，这极大影响了单位的长远发展，因此怎样处理好财务风险问题，是应该进一步探究的问题。本文介绍了财务风险出现的问题，且基于此给出有关的对策，旨在有效规避财务风险，切实提升公共服务水平，促进社会更好的发展。