国有企业集团财务内控体系建设探讨

王晓平 四川省酒业集团有限责任公司

加强财务管理，有利于国有企业集团逐步实现既定经营管理目标，降低经营成本，合理预测资金流动方向，优化内部资源配置。同时，企业还必须加强内部控制，通过提高内部信息沟通水平、梳理控制流程、加强收支监管等等发挥内部控制的优势作用，在为企业实现经济效益最大化奠定基础的同时，帮助企业合理评价和识别各类经营风险，强化风险管控，降低风险发生的不确定性，为企业实现长久发展奠定基石。因此，将财务管理与内部控制有效结合，已经成为一种必然趋势，国有企业集团必须正确看待财务内部控制的重要性与必要性，加强制度体系建设并严格落实，为企业后续工作开展提供制度保障。本文将从三部分展开分析论述，具体内容如下。

一、国有企业集团财务内控体系建设难点

（一）全面性

首先，极少数国有企业集团对财务管理的认识不到位，将财务管理等同于收支管理，极大程度地弱化了财务管理的优势作用，制约着财务监管职能履行，不利于风险防控等工作的贯彻落实；其次，财务监管工作落实不到位，部分国有企业集团尚未建立完善的监管机制，无法实现动态监管，难以及时识别实际工作中存在的问题；最后，部分国有企业对财务管理的重视度不足，财务部门在企业各业务活动的参与度较低，导致其无法向其提供优质高效服务，企业发展面临的投资风险与融资风险逐年升高[1]。

（二）控制性

首先，部分企业集团财务内部控制，缺少合法性与有效性特点，制约着企业推动财务管理法治化建设；其次，部分国有企业集团对国家政策法规的学习与了解程度不足，对会计核算和财务管理层面的规章制度重视度薄弱，导致企业在运行过程中面临较大的法律风险，时常出现违规违纪行为；最后，部分国有企业集团在财务风险管理过程中，没有严格遵循整体性原则，财务风险防控存在较大问题。

（三）开放性

为了有效防控财务风险，降低财务风险发生的不确定性，国有企业集团必须提高对内部控制的重视程度，加强财务内控体系建设，有效开展各项财务内控工作，并在企业内部建立完善的信息交流沟通机制，以确保将财务风险控制在企业可承受的范围之内[2]。国有企业集团在财务内控体系建设过程中，必须提高对财务管理开放性的重视程度，但从实际现状来看，大部分国有企业集团在财务管理实施过程中，都严重缺失开放性，其他部门对财务相关工作开展的关注度较低，财务部门与其他各部门之间的沟通交流协作水平低下，导致在实际运行过程中，财务部门无法为其他各部门提供更加优质、更具针对性的服务[3]。

二、国有企业集团财务内控体系建设的优化策略

（一）健全财务管理制度体系，严格审批

国有企业集团应持续设立、完善、修订各项财务管理机制和审批流程，以更好地指导各分、子公司财务部门，基于实际业务特点，加强制度建设，定期开展监督检查工作，规范财务工作，加强财务风险管控，提高整体工作效率，为集团企业各项业务活动开展提供制度保障，为其实现财务管理制度化、规范化发展奠定基础[4]。以A企业集团为例，截至目前，在制度建设层面已取得显著成效，已经建立的财务制度多达14项，涵盖基础规范、财务核算、资金管理、费用管理等多项内容，比如《全面预算管理暂行办法》《资金管理暂行办法》《资金管理实施细则》等等。

（二）引入第三方机构，提高管理标准

为了建设完善的财务内控制度体系，实现财务内控在内部的贯彻落实，充分发挥财务内控优势作用，国有企业集团在加强内部建设的同时，需要积极引入第三方机构，为企业各项业务有序开展提供保障[5]。A企业在坚持三公原则的基础上，在中国采购与招标网上公开发布了《关于公开选聘A集团中介机构备选库的公告》，择优选择中介机构入围备选库，最终选取的机构类型主要包含四类，一是审计类，二是评估类，三是法律服务类，四是税务服务类，为企业日常业务开展提供优质服务。

（三）加强信息化建设，完善财务管理信息化系统

在信息化背景下，推动信息化建设是国有企业集团加强内控体系建设的有效手段之一，企业必须积极使用信息技术，搭建并持续优化财务管理信息化系统，借助于信息管理系统，提高财务管理水平，为企业发展奠定基石[6]。A企业是一家跨区域、多公司、多产业的综合型集团化企业，为了满足企业实际工作开展需求，企业拟择优引入用友NC系统，将其作为财务信息化系统，为企业后续建立数据库并开展分析工作起到了积极作用。同时，与下属多家分、子公司开展了NC系统建账、财报测试及上线工作，在实际应用过程中，A企业持续优化和调整NC系统，现已完成测试并上线使用。

（四）加强组织建设，打造高素养团队

打造一支高效务实的团队，是国有企业集团实现稳健运行不可缺少的基础条件之一，企业必须高度重视团队建设工作，竭力为集团打造一支“三能一专”财务管理团队。A企业集团现已在内部建立了一套自上而下的财务垂直管理体系，该体系的形成和应用，既让业财融合思想真正落地，又为企业加强对下属公司财务的监管力度提供保障，财务工作的针对性和指导性显著提高。A企业主要从以下五方面着手加强组织建设：第一，在集团设立预算管理、资金管理、信息收集分析、税务管理岗位，下属分、子公司按业务板块成立虚拟财务部，既加强了财务管理重点事项的管控，又加强了财务与业务的联系，为提高企业管理水平奠定基础；第二，委派财务人员前往各分、子公司，由派驻企业和企业集团共同对委派的财务管理人员进行考评，助力企业集团加强对各分、子公司的财务监管力度；第三，针对财务委派人员建立定期述职机制，以便于动态化监管各财务部工作情况，及时掌握业务开展状况，并提出有效意见；第四，定期不定期的对各下属公司的财务落实检查工作，明确重点检查内容，帮助下属公司进一步规范和约束财务管理工作；第五，加强财务人员培训，不仅局限于财务知识，也需要加强业务知识培训。积极鼓励财务人员参加各种培训活动，不局限于集团内部培训，不断提高自身综合素质，以便于满足企业实际工作需求，不被企业所淘汰；同时，定期邀请集团税务专家顾问开展内部专题培训活动，显著提高财务人员工作素养。

（五）规范基础工作，加强风险管控

为了进一步规范基础工作，A国有企业集团实施了以下四点措施：第一，定期编制财务报表和财务分析报告，及时报送至相关管理机构，比如管理人员、股东、国资委等等；第二，及时更新集团整体税费入库信息并做好分析工作，做好税费预测和实际税费信息报送工作；第三，基于各分子公司目标任务考核完成情况，开展执行情况分析工作；第四，设立预算管理委员会，由财务牵头做好预算编制、执行、调整及决算工作，为预算管理工作贯彻落实提供组织保障。

国有企业集团在推动财务内控体系建设过程中，势必会面临各种各样的风险，企业必须加强风险管理，做好风险防控。A企业集团在风险管理层面主要采取以下六点措施：第一，针对风险管理，在企业内部建立完善的组织体系，为相关工作开展提供组织保障；第二，加强风险管理体系机制建设，为各项风险管控工作的落实提供制度保障；第三，树立并持续强化风险管控意识，持续增强风险管控能力；第四，严格落实风险管理体系机制，积极参与各项经营管理决策，全面收集日常风险信息数据，并进行风险识别，提出有效的风险管理方案，供公司及各部门参考；第五，加强财务、法务、业务、人力资源管理等重点环节的风险管控；第六，定期收集国家相关政策，归类分析各类集团化公司及业务的案例，组织集团及子公司中层以上人员了解学习。

（六）加强税务管理，实现降本增效

税务管理是国有企业集团财务管理体系的重要构成部分，其管理水平直接影响着企业财务管理质量，企业必须提高对税务管理的重视程度，以便于实现降本增效。第一，企业必须定期收集和汇总国家新出台的各项财税优惠政策，并在集团和各分子公司内有效落地，降低集团整体支出；第二，企业应加强项目财税论证、综合测算税收成本、设计财税综合筹划方案等等，加强财税风险把控。此外，企业还必须落实专项审计，合理开展专项审计工作；第三，组织开展以涉税业务为主题的培训活动，全面普及税务知识，提高企业整体税务风险防控能力与意识；第四，加强与税务机关的联系交流，搭建良好的税企关系。

（七）加强投融资管理，提高资金管理水平

第一，加强投资管理。A国有企业集团的投资管理主要涉及三方面内容，一是酒企收并购，二是国资无偿划转企业并购工作，三是资产收购工作，其针对不同的投资管理项目采取了相应的管理措施，现已颇具成效。

第二，加强融资管理。A企业集团有效参与了融资方案设计工作达成融资协议，为项目开盘提供资金保障。同时，财务部门加强与集团资本运营部门的沟通联系，再帮企业集团争取更多融资的同时，为企业年底资金安排赢得时间。此外，财务部门应积极配合企业融资工作开展，合理编制融资报表，指导各主体融资资料准备工作开展，加强审核，保证融资资料口径一致，从而为融资事项有序推进提供保障。

第三，加强资金管理，提高资金管理水平。A国有企业集团在资金管理中，主要采取了以下四点措施：第一，通过修订资金管理办法、详细制定实施细则、优化和梳理审批流程、强化内部资金拆借限额管理等一系列措施，优化和完善资金管理制度，以加强对各分子公司资金的集中管理；第二，针对资金拆借实施全流程管理，事前审核资金拆借用途、时间以及还款来源等内容，各分子公司建立了拆借台账，坚持按月对账、按季催收，实现对资金使用的动态化管控，规范资金使用；第三，加强资金预算管理，各分子公司和各部门在年度预算范围内分月报送滚动资金计划，确保集团资金调动有序，帮助企业强化资金风险防控；第四，开展资金使用分析，按月分析集团资金实际使用情况、内部拆借现状以及预算执行情况，在分析的基础上，编制专项报告，为管理人员管理决策提供重要参考，也提高了资金的使用效率。

（八）加强内部培训，提高工作效率

国有企业集团必须加强内部培训，建立完善的培训机制，定期组织员工，尤其是财务人员，开展以财务管理、财务内控等为主题的培训工作，引导所有员工正确认识加强财务内控体系建设的重要性，明确自身在财务内控体系建设中应承担的责任和履行的义务，从而转变以往的思维认知，主动参与相关工作开展，逐渐在企业内部形成良好的工作环境，为企业提高整体工作效率和质量奠定基础。

三、结语

综上所述，财务内部控制的贯彻落实，对国有企业集团发展而言有着十分重要的意义和价值，企业必须提高对财务内控的重视程度，逐步搭建并持续完善财务内控体系。在具体工作中，由于我国对于财务内部控制的研究和应用时间较短，导致企业在实际运行过程中存在较多问题，究其根本，一在于企业对财务内部控制的重视度不足，二在于企业尚未建立完善的财务内控体系机制，制约着企业提高财务管理水平。在深化改革背景下，国有企业集团必须基于自身实际发展，结合内外部发展情况，找准具体工作开展中存在的不足与缺陷，然后加大人力、财力投入力度，为企业推动财务内控体系建设提供有力保障，助力企业提高财务管理水平，实现稳健长效发展。