施工企业纳税筹划思路与方法探究

景斌 中铁六局集团丰桥桥梁有限公司

随着税收制度的完善性发展，施工企业逐渐步入税收制度约束范围下的竞争环境当中，而采用科学有效的措施方法做好纳税筹划工作也成为影响施工企业生存发展的关键因素。

一、施工企业纳税筹划的基本原则

（一）适应性原则

现如今我国社会经济呈现出产业转型升级的局面，而政府部门推行的政策法规更新速度相对较快，因此纳税筹划需要具备高强度的适应性，只有这样才可以在不断更新的税收法律政策下满足企业发展需求与标准。而适应性的基本原则要求施工企业在开展纳税筹划工作阶段中充分展示出一定的弹性特点，并对纳税筹划工作的整体组织和实施效果进行全方位分析与探讨，这样便可以促使工作人员在发现问题的第一时间加以调整与优化。

（二）战略性原则

现如今我国施工企业所获取的利润逐渐降低，在房屋建筑项目期间更为凸显。据相关调查可以看出，部分房屋建筑业务业绩良好的建筑公司其所获取的毛利仅有7%左右，在开展营改增后，建筑安装增值税的税率逐渐转化为11%，其与房屋建筑业务低毛利率相比可以看出，税收支出的重要作用逐渐凸显在大众的视野当中，因此相关人员需要将纳税筹划工作提升至企业战略涉及内容当中[1]。

（三）多部门参与原则

一般情况下，大多数人单纯认为纳税筹划是财务部门全权负责的业务项目，但是，其是一项要求企业所有部门共同协调完成的工程项目。各个部门彼此间的协调性及统一性与最终纳税筹划工作的效果产生直接性影响，只有实现一致化组织及统一领导指引，才可以将纳税筹划工作落实到具体位置。想要在根本上提升纳税筹划工作的效率与质量，最重要的是在制度方面科学设定每个部门的责任权限，并结合各部门发展特点创建出与之对应的纳税筹划沟通机制。

（四）合法性原则

施工企业在开展纳税筹划工作期间需要严格遵循国家税收法律侦测，执行各项责任义务前也要以合法合规作为主要核心。对于部分不合法或违背政府法律规定的纳税筹划一旦被税务机关定义为偷逃税，不仅无法实现节约税款的基本目标，企业还会受到当地税务机关的严重惩处。因此施工企业在开展纳税筹划工作期间需要合理把控实施力度，并对纳税筹划与偷逃税行为进行精细化区分。

（五）评估风险原则

一般情况下，纳税筹划工作也具有一定的风险性特点，施工企业纳税筹划如果没有受到当地税务机关的高度认可及审核，也就意味着纳税筹划工作可能会无法发挥出应有的价值效应，这样不但没有达到节约税款的基本目标，还会为施工企业带来不必要的经济损失。所以在开展纳税筹划工作阶段中，需要针对企业可能存在的风险问题进行科学化评估与检测，并结合实际情况构建出科学有效的风险应对措施，致力于将纳税筹划风险控制在施工企业可以承受的范围内。

二、施工企业纳税筹划的具体思路

（一）强化进项税额抵扣管理

为了对施工成本展开全面化掌控与控制，一些施工企业通常会优先筛选规模较小或个体经营类供应单位开展有效协作及联合，但是随着税务体系的深化改革与创新，施工企业需要根据具体发展趋势对税务体系形成正确良好的认知，尽可能筛选具备出具增值税发票等能力的供应单位，还需要全面了解新时代社会发展抵扣税率的发展规律及变化幅度，以此来实现施工企业进项税额的最大化抵扣[2]。除此之外，施工企业需要针对各项风险问题展开清晰化、全面化的认知与了解，并针对企业纳税筹划工作开展进程中存在的问题及时推行科学有效的解决措施，不断完善进项税抵扣存在的不足，促使施工企业及时规避无法实现进项税抵扣的风险状况。

（二）强化纳税筹划意识

施工企业需要针对内部工作人员展开纳税意识的强化指导，确保纳税筹划工作可以充分发挥出自身的价值效用，并落实到施工企业各项业务活动的方方面面。因此，施工企业的税务部门及管理人员需要针对纳税筹划理论知识培养及宣传推广工作给予足够的关注与重视，在开展培训宣传工作期间也应将纳税筹划划入核心内容当中，以此来实现纳税筹划意识培养工作的全覆盖、全涉及，还要将企业纳税筹划受到的限制信息及权限内容展开详细讲解，促使各部门工作人员可以全面掌握并了解纳税筹划工作对企业未来生存发展带来的益处及影响，同时也提升了纳税筹划方案的规范性、高效性及实用性。只有不断强化施工企业各部门工作人员纳税筹划的意识，才可以将纳税筹划工作贯穿到底，相关管理人员需要严格遵循国家政府提出的税法要求科学创建纳税筹划的具体方案，进而在减少企业税额的前提条件下维护施工企业整体合法权益及利益。

（三）规范施工企业会计工作

施工企业的纳税筹划往往会被定义成无效工作的主要原因在于企业没有及时构建出完善性、科学性的会计体系，还有可能是因为设置的会计体系涉及内容较为狭窄，无法为会计业务的有效处理及管理工作提供足够的数据支持及参考。施工企业的纳税额度通常以税收政策内容精准定位，并且以会计核算作为核心工作开展各项业务活动。但是从整体视角来看，会计处理的方式类型多种多样，各个部门的财税人员所应用的会计处理模式及管理方法也存在一定的差异性特点，进而导致税收核算的税收负担日益增加，在此情况下，需要针对会计企业的会计核算体系展开科学化规范处理，确保纳税筹划工作可以顺利开展并落实[3]。

（四）以费用角度开展纳税筹划

施工企业需要根据国家政府部门推行的一套条文规定开展各项目施工作业，针对相同纳税年度中所产生的费用支出，可以利用科学化制度体系对其展开加计扣除。各地区施工企业可以在开发新技术、新产品和新设备阶段中实现对各项活动费用的精准核算，进一步规避各类不合理操作行为带来的负面影响。比如，战队专项设备所产生的调试维护成本及新产品在设计生产阶段中产生的各项费用都可以有效融入技术研发的费用范畴内。然而以费用角度来看，在开展企业纳税筹划工作期间，工作人员可以针对成本所涉及的各项内容展开精准化计算机重组，促使其形成科学适宜的成本数值，进而对整体利润展开最大化抵消，也可以帮助企业减少缴纳税款的具体数量，获取更多的经济效益和社会效益。施工企业需要积极采用费用分摊和成本列支等措施手段，而不是单纯的对成本效益展开随意性乱摊和夸大，而是应在税法政策标准范围内采用科学化成本计算章程及核算措施等展开财务纳税筹划的相关项目活动。

三、施工企业纳税筹划的具体方法

（一）将纳税筹划划入企业战略层面

现如今，随着社会经济的快速发展，建筑行业的竞争压力日益增大，而所获取的经济利润却越来越少，进而导致纳税筹划对企业未来的生存发展带来不可忽视的负面影响。因此，企业管理者要在制度体系方面将纳税筹划融入企业战略内容当中，并将招投标环节、协议签署环节及成本管理业务由纳税筹划展开科学引入，进而将纳税筹划活动在业务项目当中的各个层面加以贯穿。除此之外，企业需要创建出科学有效、公平公正的激励体制，只有这样才可以将员工的个人发展目标与企业运营目标有效衔接，精准定位纳税创效的激励体制，并针对员工税务知识的培训工作不断加强，促使税务知识完全融入各个部门工作人员的心中。在施工企业内部还需要积极构建出良好的纳税筹划氛围，进而调动工作人员重视并参与节税创效工作的积极性、能动性。

（二）积极应用成本列支方法

我国税法政策中重点强调了类似业务招待费用、员工工资、工会经费及捐赠成本项目当超出国家规定标准后，便无法在税前展开科学化列支及抵扣，但如果在维持在税法规定的范围内便可以全面利用列支费用与损失，进一步减少税费，也在根本上减轻施工企业的赋税压力。一般情况下，在施工企业的各项业务活动当中，业务宣传费用主要呈现出持续性差异化特点，广告费便是实践性差异范畴内的一项内容，施工企业如果没有针对广告费及业务宣传费展开科学化区分处理，便会对企业的未来发展造成不必要的负面影响[4]。施工企业需要对营业费用核算阶段中构设出具体的科目，针对没有产生业务费用及宣传费但故意将超出税前扣除标准的广告费擅自融入业务宣传费当中的项目，此种情况便被定义为偷税不良行为。

（三）运用资产减值方法

从整体视角来看，企业会计制度当中明确指出，企业在产生资产减值问题后可以提取的减值准备主要由八项内容组成，企业不可擅自多计提也不可计提不足，这也在一定程度上彰显出规范性、谨慎性原则在会计核算领域中的科学应用。但是一般情况下，税法对资产减值的损失需要采用据实扣除的措施手段，以便于企业在对各个资产项目展开计提减值准备工作阶段中，只有坏账准备可以根据应收款具体金额的0.5%在税前完成扣除，其他项目不可在税前扣除。除此之外，当企业资产出现实质性减损情况后，相关人员需要在具体的时间范围内向当地税务单位展开信息上报及全面审核批准，以此来明确资产损失，并在应纳税所得数额当中展开精准化扣除，如果超出标准期限没有上报便不予税前扣除，这也是施工企业开展纳税筹划工作阶段中需要重点关注的问题。

（四）运用存货计价方法

存货发出的计价方法多种多样，主要包括先进先出法、加权平均法、个别计价法和后进先出法等，施工企业可以结合实际情况合理筛选科学适宜的计价方法。一般情况下，在物价呈现长时间跌落的趋势期间，企业应优先选择先进先出的手段方法开展存货管理工作，这样不但可以减少企业的存货成本消耗量，还可以提升整体销售成本及利润金额，进而帮助企业减少所缴纳的所得税数额，切实减轻施工企业的整体经济负担。与之相反，如果物价秉持持续上涨的趋势，企业便应该科学采用后进先出方法开展存货管理，这样便可以在一定程度上实现纳税结构的整体性优化，施工企业也需要根据国家经济发展趋势及行业发展特点有效设定存货管理方法，在精准定位措施方法后便不可轻易更改[5]。近年来，在建筑材料方面，比如钢材、水泥等材料在市场环境中的价格波动给施工企业带来了一定的经营风险，因此相关企业应根据自身经营状态及市场发展规律筛选出最优化存货发出计价方法，促使其展开合理性避税。

（五）优化施工企业纳税筹划体系

施工企业内部从事纳税筹划工作的管理者需要提前了解有关税收政策的相关内容及要点，因为施工企业纳税筹划工作的涵盖范围及涉及内容较为丰富且广泛，企业应保障人力资源部门和财务部门实现高度结合，以此来推动纳税筹划工作有序开展，并为企业内部主要负责人提供一定的权力责任针对纳税筹划的管理控制工作加以监督，结合实际发展趋势不断规范并补充原有的决策内容，以此来全面熟知涉税事项内容。施工企业还需要借助科学化技术的应用及自身经验提升纳税筹划的一系列章程规范性，促使纳税筹划工作的基本目标与企业战略目标达成一致并有效融合，确保施工企业的纳税筹划工作可以全面发挥出应有的价值效用，并通过出台各类企业管理体系及税务筹划实施制度推动企业纳税筹划工作的顺利执行。施工企业还需要对已经构建完毕的纳税筹划规划内容进行科学分析与探究，针对其可行性展开全方位调研，对税务筹划方案的涉税风险问题展开科学化评估与预防。针对纳税筹划方案的设计工作落实状况加以全面分析，筹划工作者可以邀请外界专业人士有效解读政策法规，以此来提升纳税筹划管理工作的规范性，在根本上将风险问题产生概率降低至最小化。在纳税筹划工作开展期间，当企业存在新问题时需要及时推出科学有效的处理计划，如果纳税筹划与企业预算执行存在一定的差异，便要确保风险管控及跟踪管理工作落实到位。

除此之外，施工企业需要及时构建出一系列责任体系，做好资金筹集管理工作，如果各项经济业务出现投资亏损等问题，往往会消耗企业过多的成本资金，导致施工企业面临着严重的经济损失。施工企业创建所得税筹划方案期间需要根据银行、基金等多样化渠道开展融资活动，在合理筛选筹资方法期间，应根据自身的行业发展特性加以分析。因为施工企业是一项风险因素较多、成本投入量较大的产业类型，其在未来的生存发展离不开足够的经济支持，在开展融资活动期间，相关人员需要精准明确自身的运营规律、战略发展目标及融资方案内容，在筹集资金过程中需要及时创建出科学有效的纳税筹划方案，并针对资本结构的优化完善工作给予足够的关注与重视。如果企业内部管理规定及相关制度缺乏完善性，便会引发一系列财务风险问题，进而导致资本化应用存在弊端，所以施工企业需要在秉持国家政府会计准则的前提条件下对内部管理制度进行科学化调整与完善。

四、结语

综上所述，随着社会经济的快速发展，施工企业逐渐意识到财务管理工作的重要作用，纳税筹划是施工企业未来发展进程中重要的组成部分，在此情况下开展对纳税筹划的深层次探究与分析可以为企业发展提供更多的参考依据，而施工企业需要科学运用一系列会计方法实现对税收方案的优化完善，进而获取更多的经济效益。