谈企业财务管理战略中的税收筹划策略

闫卫星 阜新市公共资源交易中心（阜新市政府采购中心）

对于企业的发展而言，税收工作是企业内部的重要工作，具体要结合国家的相关政策和税法知识完成对纳税方案的多重制定，同时在了解好企业的真实财务情况后选择较为科学合理的纳税方案进行财务管理活动，以达到降低企业税务负担的目的。当前企业财务管理战略和税收筹划策略有着针对目标任务的联系和针对管理内容的联系，在工作上有着密切关联，且税收筹划是一项长期的工作并不能立刻帮助企业提高经营效益，所以当前企业在落实税收筹划策略时遇到很多问题，下面将对问题和策略进行具体分析和讨论。

一、企业财务管理战略和税收筹划策略的概念

（一）企业财务管理战略的基本概念

对于企业的发展而言，积极做好财务管理战略的制定，有利于在企业的经营过程中更好的分析企业经营的环境，同时也可以对内部资金的使用实现长期性的统筹和规划。此外，企业还需要对资本运作进行有效的全局性规划，以保证企业资金获得高效率的流动，为企业的发展创造更好的条件。从企业的经营发展角度看，企业所进行的财务管理战略是企业重要的职能战略之一，可以对内部战略资源进行有效的规划和控制，使企业在财务管理中做好战略分配、战略投资和战略筹资等工作，在新时期下促进企业的可持续发展。

（二）企业财务管理中税收筹划策略的基本概念

企业进行的税收筹划策略主要指企业在履行纳税义务前，在生产和经营过程中做出的投资安排和收入安排等，从而起到降低交税量的目的，良好的税收筹划策略可以更好地提高企业在行业中的竞争力。从国家层面看，我国税务总局已经对企业的税收筹划做出了规定，要求企业在遵守我国税务相关法律的前提下可以通过财务调整来促进企业的经济发展。企业在获得税务总局的条文支持后，可以在实际的财务管理中通过委托专业代理人，对内部经营和生产中的理财和投资等事项进行策略和安排，在严格落实国家相关的税务法律后，可以不断降低企业在经营中产生的不必要税务。企业为了获得更好的经济效益，还需要财务部门对纳税方案进行优化和完善，从而保证纳税方案有效性和合理性。

二、企业财务管理战略和税收筹划策略的联系

（一）针对目标任务的联系

企业的发展目标便是获得更好的发展产生更多的经济效益，在财务管理工作中可以利用相关的职能促进税收筹划工作的开展，从而满足企业在经济发展上的需求。从本质上讲，不仅财务管理工作的目标是服务于企业的发展创造更多的经济效益，对于税收筹划策略而言，在实际的工作中也是将帮助企业获得更多的经济效益作为目标，所以有着目标任务一致的内在联系。税收筹划是企业财务管理战略中的关键组成，良好的税收筹划策略可以更好地明确企业的税收战略管理，体现出财务管理的整体价值。需要企业管理人员注意的是，税收筹划工作需要紧紧依靠财务管理战略，否则便会过于重视局部的税负压力而影响整体财务战略的计划和实施，不利于促进企业的可持续发展。

（二）针对管理内容的联系

对于企业财务管理战略中的税收筹划策略而言，在管理内容上跟财务管理有着内在的联系，具体体现在以下两个方面。一方面，企业在进行税收筹划时会结合资本结构进行调整，在此过程中必须结合实际中资本结构效益的延伸。不同企业所使用的经营管理模式不同，所以在筹资方法上也不尽相同，同时企业所面临的税负压力也各不相同，在这样的企业发展背景中，需要财务管理部门结合自身的战略目标选择合理的筹资形式，在对资本结构进行有效控制后完成对纳税成本的控制，保证企业的经济发展。另一方面，企业在生产经营过程中会受到市场方面的影响，实际的财务管理中会出现资金管理预期不一致的问题。所以企业要对影响财务管理的因素进行分析和预测，然后制定有效的税收筹划方案，以保证企业在利益分配工作上的质量和效率，提高在行业中的竞争力。

三、企业财务管理战略中税收筹划的具体应用

（一）筹资活动中的税收筹划应用

企业的发展离不开充足的资金支持，在企业经营中内部结构需要进行调整或者资金利用短缺时有投资需求，便会利用财务管理中的筹资手段保证企业的正常运行。一般而言，企业在进行筹资工作时需要考虑的问题较多，特别要注意税收对筹资活动的影响。为此，企业在进行筹资活动时，要在多个角度对税收筹划工作的开展进行考虑，其中包括企业结构的资金来源、企业结构的资金比例和租赁的方式等。同时，企业也需要挑选更为合理的筹资方案，保证企业在经营中获得更高的经济效益。

（二）经营期间的纳税筹划应用

企业财务管理战略中的税收筹划策略也可以应用于企业的经营期间，良好的生产经营活动可以促进企业获得可持续的发展，所以在企业投入大量资金用于生产和经营时，为了降低企业在纳税业务上的财务支出可以结合企业发展的实际情况积极做好税收筹划工作。从当前企业的管理情况看，税收筹划工作一般分为两个部分，具体包含内部核算的税收筹划和销售部分的税收筹划。在内部核算的税收筹划中需要考虑的因素很多，一是要结合企业的发展情况合理使用固定资产的折旧方式，提高纳税筹划的有效性和科学性，二是挑选适合企业发展的存货计价方式，针对市场变化对材料价格的影响，将其列为内部核算的考虑范围。对于已经发生的费用支出需要在第一时间内完成核销入账工作，降低企业的税负压力。在销售部分的税收筹划中，如果选择的赊账或者分期付款，则需要应用汇总结算或者支票的方式，最好不要使用折扣销售等方式，避免使企业出现资金回笼的问题。

（三）投资活动中的税收筹划应用

从当前企业的发展来看，当企业手中有着足够的资金时便可以通过投资来提高自身在行业中的竞争力。尽管企业在投资活动中面临着较大的风险，不过投资活动对于企业的经济发展和整体的规模扩大而言都有着不可替代的作用。目前企业财务管理中的税收筹划策略的重点在于企业投资时的手段和注册地点等。当前企业在进行投资时，主要可以划分为两方面，分别是直接投资和间接投资。首先在直接投资中，企业需要针对税收因素进行充分考虑，例如所得税和财产税等。其次在间接投资中，企业财务涉及的税收因素较少，通常只包括股息等。

四、企业财务管理战略中的税收筹划出现的问题

（一）税收筹划目标制定的不合理性

目前企业在经营发展中都较为重视财务管理中的税收筹划策略，科学合理的税收筹划策略可以更好地满足企业在生产经营上的收益。不过当前很多企业在制定税收筹划目标时，既未结合企业的发展实际情况，也未良好的分析税收筹划的工作特点，所以税收筹划目标有着不合理性，无法促进财务管理专业技能的应用，而且在实际的税收筹划工作中还不能符合财务专业技能的特点，所以无法促进企业的经济发展。另外，在制定税收筹划目标时，不能结合税收筹划相关的工作步骤，会降低税收筹划工作的质量和效率，在目标制定上不能促进筹划策略的改善。最后，在税收筹划中关于成本控制的工作缺少对财务管理流程的关注，且在忽略财务管理相关信息的影响后，会使税收筹划目标无法结合税收筹划措施的落实特点进行制定，在目标制定不合理下会阻碍企业的健康发展。

（二）企业未重视税收筹划策略

尽管税收筹划工作对于企业的发展而言有着重要作用，不过从当前企业的整体发展情况看，受到税收筹划相关宣传的缺乏和力度低的影响，同时因为税收筹划概念的模糊性，所以一些企业并没有落实好税收筹划工作。在具体的筹划工作中，很多企业会单纯地认为税收工作主要跟税务部门有关，自己只需要合法履行纳税义务就行，所以不重视税收筹划策略的制定。在这样的背景下，尽管企业会通过各种渠道了解到税收筹划的优势，不过在不了解和不重视的影响下，也无法更好地落实好税收筹划策略的制定，影响着企业生产经营活动的高效开展。此外，部分企业在一些不正确思想的影响下，会认为税收筹划策略是一种偷税漏税的行为，所以在本质上较为排斥，无法重视和开展税收筹划工作，不利于提高企业在行业中的核心竞争力。

（三）税收筹划策略相关人员缺乏专业性

在企业的经营发展中，部分企业未重视税收筹划策略相关财务人员的工作，所以普遍有着财务人员综合能力低和综合素养低的问题，不仅不能对企业财务管理情况进行有效分析，而且也在工作期间缺乏科学的研究，不能做好税收策略的落实工作。同时企业在资金有限的影响下，管理者并不愿将资金投入到财务管理工作中的税收筹划策略上，所以并不能成立专门的税收筹划部门，一定程度上影响了企业的发展。此外，很多企业在针对税收筹划上会选择专业的代理机构进行协助，在代理机构长期接手企业的税收筹划工作后，会降低企业财务管理中工作人员对税收筹划方面的专业性。同时在很多因素的影响下，专业的代理机构也无法对企业的税收筹划工作进行有效管理，不仅会提高委托代理商的风险，还会阻碍企业的健康发展。

五、企业财务管理战略中的税收筹划策略

（一）加强企业税收筹划目标制定的合理性

企业财务管理人员在制定税收筹划目标时，需要提前对税收策略质量的影响因素进行分析，这样可以更好地明确税收筹划的目标，为税收筹划策略的落实打下基础，通过税收筹划更好地满足企业的发展需要。同时，在筹划目标的制定中需要系统整理影响税费总量的因素，并对各类风险做好了解使筹划目标满足风险管控的要求，提高筹划目标制定的合理性。最后，税收筹划策略根本目标是促进企业的经济发展，所以在筹划目标的制定中需要结合企业税收工作的环境和企业实际的发展经营情况，从而让税收筹划管理目标满足企业成本控制的需求，更好地促进税收筹划策略的落实。

（二）加强企业对税收筹划策略的认识

为了促进企业获得更好的发展，降低经营期间可能遇到的各种风险，需要在实际的发展过程中结合财务管理的实际情况，加强对税收筹划策略认识并落实好相关的工作，满足企业在新经济时代中的发展需求。首先，企业要积极学习行业中其他企业的财务管理模式，尝试利用税收筹划策略来满足自身的发展需求。其次，要加强对财务管理工作的各项制度进行完善和优化，为税收筹划策略的落实打下基础，降低税务上的风险。

（三）加强对税收筹划相关财务人员的培养

当前很多企业在进行税收筹划工作时所选择的代理机构普遍存在操作经验和专业能力低的问题，受到理论知识储备低的影响不能结合企业的实际发展情况进行税收筹划策略的制定，所以无法满足企业在税收工作上的需要，一定程度上降低了企业的核心竞争力。为此，需要企业加强对财务管理人员的培养工作并建立专门的税收筹划部门，由内部专门的筹划部门负责企业的税收筹划工作。同时要定期开展税收筹划相关的技能培训，提高部门中财务人员的专业能力和综合素养，企业可以聘请专业的筹划师进行部门人员的培训，保证部门人员有着较高的专业能力。值得注意的是要在培训过程中辅以良好的奖惩制度，提高税收筹划部门中财务人员的学习积极性，提高培训的效果。

（四）积极拓展企业税收筹划渠道

企业在进行税收筹划时，从本质上讲是通过国家税法中存在的政策空间进行的，这些空间可以体现在不同的税种、不同的纳税人身份、不同的纳税税额和不同的税收优惠政策上，所以企业在利用税收筹划促进企业经济发展时要利用这些税法客观存在的切入点来扩展筹划的渠道，不断满足企业的发展需求。第一，针对不同的税种而言，需要企业了解好税种本身具有的特点和在企业生产经营活动中的作用价值，从而选择对决策有着重大影响的税种作为税收筹划工作中的重点。第二，针对不同的纳税人身份而言，国家政策针对不同的纳税人的身份有着不同的优惠政策，同时在税率和征收方式上也不尽相同，所以有着一定的纳税筹划空间，企业要重视这一块的空间的利用，结合企业的业务需求选择适合的纳税人身份。

六、结语

综上所述，在社会的不断发展中企业对财务管理的重视程度也逐渐提高，同时在管理意识的不断增强下使税收筹划在企业的筹资、投资和经营发展中逐渐发挥出价值。在企业财务管理战略中加强税收筹划策略的落实，可以有效帮助企业完成对成本的控制和管理，在事先规划下降低企业的税负压力。不过当前企业在落实税收筹划策略时会出现税收筹划目标制定的不合理性、未重视税收筹划策略和税收筹划策略相关人员缺乏专业性等问题，需要企业加强税收筹划目标制定的合理性、加强对税收筹划策略的认识、加强对税收筹划相关财务人员的培养和积极拓展税收筹划渠道等，从而促进企业的健康发展。