基于财务风险导向的工程施工企业内控体系的构建

王孟刚 陕西建工第八建设集团有限公司

作为一种现代化管理方式，内部控制出现给企业管理带来了实质性帮助。在实际企业管理过程中，通过构建完善的内部控制机制，不仅可以为公司良好管理提供保障，同时也能保证企业财务良好管理。但在实际中，由于工程施工企业自身特殊性，在公司运营过程中，所面对的风险因素也比较多，这给公司实际财务管理带来了不良的影响。因此在进行内部控制体系建设时，需要将风险管理理念融入其中，在财务风险导向的背景下，做好企业内部管理，确保工程施工企业健康发展。企业相关人员需要提高自身对这方面的重视程度，根据企业常见的财务风险采取有效的解决措施。

一、工程施工企业常见的财务风险

（一）投资风险

从企业运营角度来看，企业要想实现自身规模发展，一般都是采取投资的方式来扩大自身的规模，确保自身在市场竞争中能够占有更多的份额。但是在实际中，并非所有的投资决策都是正确的，很多时候也会遇到失败的情况。而且相较于其他企业，工程施工企业由于自身施工周期比较长，所需资金数目比较大等特性，在投资时所面临的风险因素也会更多。比如对于一些小规模工程施工企业，由于无法承担起巨额资金，一般都是采用贷款的方式来获得充足的资金。但在这过程中，一旦财务风险出现管控不到位的情况，工程施工企业就会面临资金链断裂的问题。从而影响工程施工企业健康发展。

（二）资金回收风险

相较于其他企业，工程施工企业由于施工周期比较长的缘故，在资金回收率方面相对偏低，这就会导致企业财务活动遇到一些风险，比如坏账、呆账风险。所谓的坏账风险就是前期投入的资金无法回笼，给工程企业资金管理带来不良的影响。在实际中，导致这种情况出现的一个重要原因就是部分业主与甲方会存在赖账的风险，没有严格按照合同的要求，按时完成工程款项结算。在这种情况下，工程施工企业就会面临资金回流的风险，从而给企业健康发展带来阻碍。另外，部分企业财务管理人员对于资金回收没有形成有效地认识，在资金回收机制建设方面没有投入较多的资源，导致资金回收机制缺乏，影响实际财务管理。

（三）合同风险

除了以上两个风险外，工程施工企业在进行财务管理时，还会遇到合同风险。在工程施工项目建设中，合同作为企业顺利运营的保障，是企业与其他企业建立合作的主要形式。在签订合同时，企业也会遇到了一定的风险隐患。比如部分工程施工企业过于重视工程施工技术创新与优化，在进行合同拟定方面，一般都是聘请专门的律师事务所进行设定。但这种情况也存在着一定的风险，那就是律师事务对项目内容了解不够透彻，导致工程施工企业在签署合同时，处于一个比较被动的状态，加剧了企业在财务工作方面的风险隐患。

二、基于财务风险导向的工程施工企业内控体系构建遇到的障碍

为了落实工程施工企业财务管理，实现财务风险良好管控，工程施工企业需要加强自身内部控制体系建设，但在实际中，由于一些外在条件限制，工程施工企业在进行内控体系建设时遇到了许多问题，其中具体表现可以从财务风险管理意识、项目风险防范机制、财务风险预警制度和企业内部控制组织机构四个方面体现出来。

（一）财务风险管理意识淡薄

在市场经济快速发展的背景下，工程施工企业为了缓解市场竞争压力，希望通过不断扩充自身的经营规模来提高自身在市场竞争中占有的份额。但在这过程中，企业相关人员对于自身财务风险管理并不是非常重视，部分企业负责人还错误地认为财务风险管理是财务部门人员的职责，跟其他部门没有多大的关系。在这种情况下，工程施工企业内部财务管理就无法得到很好的落实，从而影响企业内部财务管理。与此同时，在财务风险管理方式上，现在很多工程施工企业管理人员并不关注，还是沿用原先的人工方式进行财务风险管理。这在一定程度上也影响了企业财务风险管理。由于企业负责人员不具备引入先进风险管理方式的意识，使得公司在财务风险管理方式上基本处于一种停滞的状态。另外，在财务风险管理意识培养方面，企业也未投入较多的资源，甚至部分企业负责人员认为这是一种浪费企业资源的表现。在这种情况下，企业相关人员财务风险管理意识也越发地淡薄。

（二）项目风险防范机制缺失

作为工程施工企业财务风险良好管理的保障，项目风险防范机制是必不可少的。但目前，很多工程施工企业对风险防范机制的构建比较漠视，其中具体表现就是风险识别和评估没有在财务工作中得到相应的体现。与此同时，企业在财务风险防范方面也未采取有效的措施，没有根据工程施工中遇到的财务风险制定科学的防范方案。比如对于企业的坏账风险，企业一般只是进行简单的规定，要求相关人员对即将到期还款的款项进行电话催收，没有进行其他方面的规定。在这种没有其他机制约束的情况下，很多财务工作人员对于账款催收并不是非常重视，甚至部分财务人员认为这是公司集体的事务，与自身利益并没有多大的关系。这样坏账风险就无法得到很好的管理，从而影响工程施工企业健康发展。

（三）财务风险管理缺乏有效预算

工程项目作为一项大型工程，所需要的资金数额是巨大的，为了更好地进行资金管理，工程施工企业需要对所需的资金进行预算，编制资金预算方案，为后期施工企业资金管理提供相应的参考。现在很多工程施工企业已经认识到财务预算的重要性，并且在这方面也采取了相应的管理措施。但在财务预算机制建设方面，很多工程企业并没有认识到财务预算机制重要作用。在实际财务工作管理过程中，很多企业负责人会忽视这方面建设，而是将工作重心放在成本管控上。在这种情况下就会出现财务数据不精准的问题，从而影响实际企业财务管理。比如，部分工程施工企业虽然制订了预算机制，但是没有将企业成本核算的相关标准融入机制中，导致财务部分功能缺失，给实际财务精准预算带来阻碍。

（四）企业内部控制组织机构不合理

在工程施工企业财务管理中，企业内部控制组织机构也发挥着重要的作用，可以确保财务管理工作有效落实，因此构建一个完善的内部组织机构是非常关键的。但在实际中，由于一些客观因素存在，工程施工企业在组织机构建设方面还存在着一定的问题，比如受限于企业规模，很多小规模施工企业没有设置内部审计机构。在这种情况下，工程施工企业财务管理就有可能出现腐败的问题，从而给企业财务管理带来相应的风险。同时，在部门设置、财务工作职权划分方面，工程施工企业缺乏一个完整的规划，导致财务管理工作过程中经常出现职权不清的问题。这于资金划转、监管是不利的，无法实现财务管理工作有效落实，从而引发一些不必要的财务风险。

三、基于财务风险导向的工程施工企业内控体系构建措施

通过上述分析可以知道，基于财务风险导向的工程施工企业在内控体系构建时，遇到了较多的阻碍，比如财务风险管理意识淡薄、项目风险防范机制缺失等。为了实现工程施工企业财务良好管理，很多企业都加强了内控体系建设。在具体操作中，企业可以从以下四个方面构建内控体系，确保企业财务工作良好开展。

（一）树立正确的内部风险控制意识

思想决定行动，在工程施工企业财务管理过程中，要想实现财务风险工作良好管理，需要企业管理相关人员树立正确的内部风险控制意识。在具体操作中，工程施工企业负责人需要做好内部宣传教育工作，积极开展与财务风险管控有关的活动，提高财务相关人员的认识。同时鼓励企业工作人员积极参与到财务风险管控中，制定科学的激励机制，促使工作人员主动参与到财务风险管理工作中。在这过程中，工程施工企业管理人员应明确财务风险防范的重要性，以及其在财务工作管理过程中所发挥的价值，结合具体工程案例，深化财务工作人员的认识。工程施工企业可以通过培训的方式来提高财务工作人员的财务风险管控意识，根据工作人员实际情况，制定科学的培训计划，将内部控制理念与企业培训有机结合起来。这样才能够让更多的工作人员参与到财务风险管控中，实现企业财务工作良好管理。此外，工程施工企业应重视财务风险管理方式，积极引入先进的风险管理方式。企业负责人应充分认识先进风险管理方式的重要价值，在这方面投入更多的资源，促进企业财务风险管理工作良好开展。企业负责人应以公司战略发展为导向，将财务风险管控纳入公司战略管理范围中，以此来提高工作人员在这方面的认识。

（二）做好内部各种财务风险的防控

在实际工程施工企业财务管理过程中，要想通过构建完善的内部控制体系来落实这方面工作，需要企业负责人从以下几个方面采取相应的措施，做好内部各种财务风险的防控。首先，做好项目全过程风险管控。在投标阶段，制定完善的风险管理计划，根据投标阶段可能出现的风险，制定有效的防范策略。在工程项目建设过程中，企业负责人需要亲自参与到施工现场，通过搜集现场相关信息，做好风险评估，然后根据具体风险选择合适的施工方案和技术。在工程建设之前，充分了解招标文件，详细了解其中的内容，掌握业主对工程建设的需求。在这过程做好成本分析，并根据自身企业的实际情况，对效益与成本进行合理的评估，避免出现投标不合理造成企业财务风险的情况。其次，从资金回收方面入手，加强资金回收风险管理。企业需要制定明确的收款计划，督促财务人员，确保账款能够在规定的时间内回收，避免出现坏账等财务风险。在具体操作中，工程施工企业可以安排专业人员对企业自身的应收账款进行分析。财务部门配合其工作，对应收账款进行分类，查明拖欠账款的原因，根据拖欠账款公司的信誉，以及其偿还能力，制定一个科学的账款催收策略。这样就能够加强财务风险防范，减少坏账或者呆账情况出现。

（三）优化财务预算机制

要想充分发挥企业内控体系价值，实现财务管理工作有效落实，工程施工企业需要结合自身内部控制情况，对工程资金进行科学的预算，优化当下自身的财务预算机制。在具体操作中，企业可以从以下三个方面进行财务预算机制构建。首先，加强企业资金流管理。在工程施工企业运营过程中，资金流直接决定着公司是否能够健康发展。财务人员在保证公司收支平衡的基础上，要对企业资金支出进行预算管理，避免出现资金缺口预留的风险。其次，工程施工企业需要对自身的真实运营情况进行展现。根据企业实际运营情况，结合风险导向，对企业财收支进行有效的预算。在这过程中编制相关数据，要严格遵循真实性原则，对企业资金进行合理地规划。特别是财务支出的情况，财务人员应采用全面预算方式，对企业资金进行科学的预算，并根据具体标准和需求，实现这方面工作良好开展。最后，根据上述情况构建一个完善的预算管理机制，并将风险导向融入其中，做好各方面财务预算管理，合理规避各种财务风险。

（四）完善企业内部控制组织机构

完善企业内部控制组织机构是一项系统工程，在具体操作中，企业需要根据国家规定的相关法律规定、股东大会决议以及企业的规章制度展开相应的工作，确保自身经营合法性。然后在此基础上，结合企业自身实际运营情况，对股东大会、经理管理层、企业各级部门等进行一个科学的规划，明确各个部门和人员的职权，并对设置完成的机构进行梳理。一旦发现有职权不清等情况需要及时进行优化，确保各项财务工作能够有序地开展。比如，公司内部如果缺乏审计机构，需要及时进行组建，增设相关机构部门，以此来实现对企业内部实施过程动态监控，确保财务风险良好管理。在审计部门建设过程中，要确保其独立性，充分发挥其在财务风险管理中作用。除此之外，对于一些重大公司决策需要进行重点把握，严格按照相关权限和流程进行审批，避免出现一些不规范的行为，给企业财务管理带来风险。在实际运营过程中，企业相关人员可以采用试运行方式，对新构建的内部组织机构进行试验，然后在实际中发现相关问题并加以解决，确保内部组织机构完善性与合理性。

四、结语

综上所述，在工程施工企业财务管理过程中，企业内控体系建设发挥了重要的作用，会给工程施工企业今后运营和发展带来直接的影响。因此，工程施工企业可以通过加强内部控制管理体系来实现自身财务良好管理。在具体操作中，工程施工企业管理人员需要树立正确的内部风险控制意识，通过企业内部宣传来提升工作人员在这方面的意识。同时做好内部各种财务风险管控，对于工程项目施工建设过程中可能出现的财务风险进行全面防范，然后根据具体的风险制定有效的风险防范措施。在实际内部体系构建中，企业管理人员需要对当下财务预算机制进行完善，结合企业真实情况进行预算体系构建。最后，完善企业内部控制组织机构，增设相关的内部审计部门来保证财务风险良好管理。