企业财务外包风险及规避

□文/孙嘉荫 关 鑫

（沈阳化工大学 辽宁·沈阳）

［提要］ 近年来，财务外包在西方国家发展迅速，作为一种财务管理模式，其在外包服务市场中占有很大的比重。企业将财务外包，不仅可省去低层次、费时费力的财务操作过程以节约财务管理成本，还可以通过专业会计师得到企业需要的相关信息，做出正确的投资信贷决策，但是企业在采取财务外包方式的同时也蕴含着大量的风险。虽然财务外包是作为企业优化资源、节约成本和提高核心竞争力的重要战略手段之一，但在给企业带来优势的同时，也可能产生来自外部环境、服务商、企业自身、企业关联方等方面的风险。本文重点探讨企业财务外包面临的主要风险，对风险成因进行分析，并提出相关防范措施和策略。

一、财务外包基本理论

（一）企业财务外包基本概述。企业财务外包是指将企业可以透露的非保密性的信息移交给专门的财务处理部门，得到更专业的财务服务，得出财务报表或者财务指标用于企业管理。财务外包是一种管理上的战略，可以节省内部财务部门的时间。互联网发展越来越发达，很多信息都可以通过网络传递，根据形式可以分为传统外包和现代外包（网络外包）。

传统财务外包是将整个财务部门的工作进行划分，划分为工资绩效管理、往来会计管理、总账会计管理、税务会计管理等。将这些工作进行细分，根据企业缺少的那一部分或者不擅长的一部分进行外包，由专门的机构完成，或者外包给其他独立的个人完成。比如，代理记账就是财务外包的传统形式。现代网络财务外包是企业通过网络传输信息给一些异地财务管理公司，通过签署保密协议和合作协议的方式达成合作关系，数据通过网络传输，或者独立建设财务软件由财务公司代理进行操作流程，在财务软件上更新生产销售的数据；企业管理人员随时有登陆财务系统的权限，随时可以查看数据信息，方便对财务数据的使用，服务方必须对财务软件使用者进行指导，讲解数据来源并定期出具委托方所需要的报表。

（二）财务外包的主要形式。企业财务外包的主要形式有应收账款的外包、税收报表填报审核的外包、员工工资的外包、日常各项费用审核申报的外包、财务报表审核和填报的外包。

1、应收账款外包。应收账款是企业资产中的一个重要部分，需要根据供应商和账龄分析、计提坏账、与对方公司及时对账，对企业内部的资金及时地与供应商、合作方对接。财务外包能有效地减少发生坏账的应收账款，缩短账龄。

2、员工工资外包。其主要核算员工的工资、员工法定节日的福利、十三薪工资以及年底奖金分红。这样有利于保密性，同时核算更具体，不会出现差错。绩效审核的标准也非常的严格，员工之间不会讨论工资，每个岗位的工资都是保密的。

3、税务外包。目前，国家对税务要求严格，大部分企业对政府过度依赖，很多企业的税收处理都由相关的专业代理进行完成，财务外包的现象比较普遍。

4、财务报告外包。当今国家很多监督管理部门都是通过财务报表了解企业实际经营情况。因此，财务报表的填报对企业至关重要，对下一年度的计划制定也有着非常重要的意义。

5、差旅费和招待费的外包。财务申报和报销单、发票都通过财务外包的承包方进行审核，上传OA 审批，审批符合标准后进行报销。有利于控制企业差旅费和招待费的发生，减少公款吃喝的现象，同时对企业的管理也有约束力。

二、财务外包风险类型分析

（一）财务外包与企业文化冲突风险。企业文化财务外包与企业的经营理念可能存在很大的差异，双方的共同目标不明确，外包服务对企业的管理目标和新一年的工作目标不了解，导致财务数据核算与企业文化发展冲突，具体风险表现在以下几个方面：一是企业文化价值观冲突。企业发展重视人才的管理，根据员工的表现完成绩效考核，并且根据绩效发放工资，这一点外包公司是很难掌握企业的实际情况的；同时，很多公司并不是将盈利放在第一位，更加重视企业的社会责任，很多环保项目的核心工作是造福人类、保护环境，对于这样的公司，财务的核算中心就会发生变化，由于财务外包公司的工作核心理念与委托方不同会产生文化的相互排斥，很多工作都是存在很大的冲突，随时都有可能发生风险。二是财务外包中双方在经营理念上存在差异。财务外包工作与企业管理结构存在差异，很多企业是独资企业，全资子公司企业和联营企业的报表是不一样的，很多企业的管理关系比较复杂，很多财务外包公司不能进行多角度的考虑就会在财务上与企业管理中存在摩擦，满足不了各个管理人员的实际数据的需求。三是双方因沟通问题导致风险加剧。双方的出发点不同，对于数据整合的侧重点就不同。由于双方对传递的信息了解和思考的方向不同就会影响财务的绩效，双方在信息互换和交流的过程中效率不高，很多问题都是中间传递过程中引发的，这个环节也是风险高发的环节。

（二）对财务外包公司选择的风险。一是财务外包公司从事工作的人员是否具有资质。目前，我国从事会计工作的人员，工龄差距很大，会计的主要优势和财务水平也大不相同，很多会计人员适合生产企业，或者是适合销售型的企业，或者适合技术开发型的企业，都是不一样的。由于在选择外包公司的时候不了解公司从业人员的水平，盲目地选择给企业带来一定的损失，与企业的经营管理衔接不起来，就会影响整个财务工作的质量。根据委托方的实际情况不同选择不同的外包服务公司，有些属于小型企业，报表和财务流程都相对比较简单，报表提交和财务软件都处于初级阶段，对财务人员的要求不高；如果是大型的国有企业，报表比较复杂数据的运算量也比较大，需要填报的报表结构更复杂，税务处理也是十分严谨的，这就要求企业在选择外包服务的合作商时选择能匹配公司实际需求的。二是职业道德方面存在的风险。对财务外包公司的职业道德水平要求严格，很多财务外包公司的操作过于机械化，不是针对企业的实际情况专门设计的报表，而是适应每一个公司的基础报表，体现不出企业的特色，对于报表数据只有填报，分析和审核的水平比较低，只有用心审核用心填报才是财务外包企业的生存之道。企业的发展竞争日益激烈，对财务的要求也是十分严格的，只有选择适合自身发展的财务外包公司，才能体现出财务外包的优势，选择前对财务外包公司进行考察，全面了解后慎重选择。

（三）企业财务外包信息控制风险。企业财务外包的信息控制风险是指信息了解不全面、对同行业或者竞争者的信息掌握的比较少，或者对企业内部信息了解不全面、信息不对称、合作双方的了解不全面等都会引起财务外包信息的风险。财务外包公司对承包方信息的掌握程度主要取决于承包方透露的信息程度。如果承包方对于信息透露的比较少，就会导致财务外包公司了解信息比较少，不了解企业的实际情况，对同行业的其他公司也不甚了解，就会导致信息不对称，影响分析的角度。

财务信息是企业的核心机密，对外保密工作十分严格，透露过多企业的内部信息就会导致企业信息外泄，造成风险。很多信息资源是企业发展的核心，不能共享，共享信息虽然能使财务外包工作更加贴近企业的实际需求，同时也会加大风险，造成承包方的经济损失，影响新产品上市之前的保密工作。由于信息不对称所致，同时国家法律对于这一方面的要求也是很简单，没有明确规定，国家的会计法或者是经济法对于这一块还处于空白的领域，需要法律完善保密工作和相关细则。

（四）自身财务会计能力不足的风险。要提高会计师的专业素质，不仅要提高会计师的专业知识水平，还要控制会计师的道德风险。首先，要提高会计师的专业知识水平，特别是新企业的诞生速度，商业模式快速变化，如何评价将成为评价工作的重点之一。通过不断的学习和积累，评估人员可以在实际工作过程中做出正确的判断和评价，从而确保数据的准确性。其次，注册会计师要了解企业的实际情况和所处环境，以及同等行业的市场行情，这样就使企业的判断更加准确，同时对于重大问题要在附注中体现，避免企业面临风险，这也是一个会计师应该有的职业操守，实事求是，提高资产评估报告的质量。

三、财务外包风险规避措施

（一）利用企业创新财务外包理念化解交流冲突。企业的外包管理理念的冲突，主要来源于双方的根本目标不同，利用企业创新财务外包的理念化解交流的冲突，找到两者文化的交集，发挥共同之处的引导能力，在达到双方都获利的情况下进行缩小差距以预防风险。第一，将企业管理的理念与财务外包的理念进行融合，作为一个战略进行管理，将起初为了节约成本的理念，转到提升企业财务的发展水平、提高财务报表的处理能力和各项财务工作的质量上。同时，要求财务外包公司将工作的重心转移至财务工作的水平上，对财务工作人员的能力、职业道德水平、税收报表利用信息以及财务软件的能力提出更高的要求，两个公司在财务外包的项目中目标达成共识，这样有利于双方的沟通，减少风险的发生。既有利于企业财务报表的精确度，也有利于财务外包公司工作能力的提升。第二，将双方的利益观念做调整，双方本着互利互惠的全作理念，在信息的传递上更加畅通，财务外包企业为承包方提供更专业的服务，承包方为财务外包公司提高知名度，互利互惠。

（二）实现高质量、高匹配的外包服务。外包质量是企业对财务外包公司内部工作机制、财务水平和主要涉及的方面的了解方式，双方需要高度的匹配才能提高外包的质量，在这个基础上需要考虑双方的很多因素，对企业的发展状况和实际需求都要十分的了解。首先，考虑外包公司的能力，是否能够满足公司的内部需求达到质量的要求，能够及时准确地提供企业需求的各项报表和财务的整体分析的工作。其次，企业要对财务外包工作的成本进行核算，是否能够达到企业解决成本的基本目标。外包成本十分重要，很多企业选择外包的主要原因就是想降低成本，这是企业选择外包公司最本质的动因，应该首先被考虑。如果满足了以上条件，再对外包公司的主要负责项目和目前的工作状况等其他因素进行考虑，同时深入财务外包的市场中，考核企业的实际工作能力和口碑，对外包公司进行询问是否符合本公司的要求，对外包公司的财务人员水平和收费标准在行业间进行比较，找到适合本公司的财务外包公司，匹配度更高才能提高工作质量。

（三）强化其财务外包信息风险控制能力。财务外包中的信息风险控制可以从以下几个方面着手：（1）在初步完成财务报告工作后要对以上工作进行核实，要有专门的部门对这一项工作进行监督，不断加强对细节的处理，在任何方面都做到疏而不漏，以免在评估结束时出现差错影响风险评估结果。将财务报表核实这一容易被忽视的环节逐渐转变为必须关注的环节之一。为提高企业与财务外包的匹配度，可以引进中间商，对本市或者一定区域内的财务外包公司的实际情况和资质进行了解。（2）通过高度的匹配，双方可以签订长期的合同，增加彼此工作的默契程度，减少中途结算寻找新的合作方的时间和成本，对双方的发展都有利，减少了中间彼此了解、工作磨合的时间。但是，这种长期合作的关系减少了选择的自由性，长期的工作彼此过于了解反而增强了依赖性，降低企业自身关于财务处理能力的发展，同时对于财务外包公司的工作没有接触新行业的机会，工作的经验不丰富，合作单位的性质比较单一。（3）对合同的内容更加细化，对双方终止合同的范围拓宽，对于违约现象、双方的权利和责任进行细化。如果外包服务公司的财务报告和工作不能满足企业的实际需求，导致企业无法正常地判断下一步工作，就可以选择终止合同，并提出违约赔偿。

（四）帮助企业提高自身财务处理能力。加强财务外包机构和委托方关于外包财务项目的沟通，以座谈的方式了解企业获取财务报告的目的和使用对象。委托方提供的资料进行分析，查看是否具有真实性，核实企业内部的全部资产和近几年的审计报告，在财务外包的过程中出现问题要及时沟通，如果缺乏沟通，会导致信息披露不准确、不完善。只有加强双方之间的沟通，才能避免财务结果上的差异。同时，加强会计人员进入财务外包公司的资格鉴定，机构提供专门的准入考试，全面地要求会计人员的水平，会计人员的自身水平直接关系到财务外包的发展。

根据近几年经济发展的水平，很多大型公司都利用财务外包的形式降低财务压力。随着经济技术的发展，很多企业在财务外包的时候都需要掌握企业的情况，才能制定进一步的发展方向，很多专业性比较强的工作内容是要由注册评估师来完成，保障财务的质量。关于上市公司等大型资产财务外包的要求是十分严格的，需要非常专业的人员完成。但是，报告的水平比较低，在企业实际应用范围内实用性比较差。首先，财务外包的市场和行业需要细致地划分，对企业等级和企业需求进行划分；其次，有些资料需要进一步地核实，同时确定企业数据填报的独立性，不根据其他部门的指引虚假填报，对财务外包的人员进行定期培训，培训有关的知识以及讲解成功的案例，对从业人员进行再教育，提升水平的同时提高行业的发展速度；最后，通过国家法律调控，建立比较适合财务外包的管理体制条例。新的会计准则为财务外包带来了新的机会，是机遇也是挑战。近几年，国内关于财务外包的市场不断扩大，很多领域都对财务外包有要求，这就需要国家培养专业的人才，使财务外包受到企业的重视，在工作中减少财务外包的风险，使财务外包达到新的高度。