提升汽车科技有限公司竞争力的思考——以Y汽车科技有限公司为例

徐新航

（贵州财经大学，贵州 贵阳 550000）

0 引言

随着科技的不断进步和信息时代的快速发展，以及后疫情时代对社会各行各业带来的巨大冲击，汽车科技有限公司需要面对科技创新与规范涉税行为的双重压力。

企业面对科技创新的压力主要体现在以下几个方面：一是在产业调整的转型时期，环保、绿色的出行理念日渐风靡，由此带来了新的消费增长点，人们越来越倾向于低碳、健康的出行方式；二是在科技领域与汽车行业深度融合的当代，汽车所包含的科技元素也日益增多，汽车电子在整车成本中的比重逐渐上升，这种情况的产生对传统的汽车企业造成了极大的冲击[1]。

企业面对规范财务管理的压力主要体现在以下几个方面：在大数据时代下的科技发展为税收征管系统带来了极大的发展机遇。在互联网、大数据共享平台等新兴科学技术的迅速渗透下，税务机关利用大数据系统整合海量信息，与多部门建立信息共享平台，实现涉税数据的跨区域多维度共享，“金税三期”系统的日益普及，对企业涉税数据的全方位、多层次监管，进一步完善了我国税务稽查系统，提高税收征管效率[2]，这使得税务机关能够更加快捷、准确地对企业涉税业务进行检查。企业作为纳税主体，负有依法纳税的义务，但是企业同时作为盈利机构需要尽可能降低自身成本，保证企业正常运转，对企业来说，需要更加协调日益增长的涉税成本与企业利润最大化之间的矛盾。

1 汽车科技有限公司现状分析

汽车科技有限公司指的是以智能化尖端技术为凭借，专业从事集汽车研发、制造、销售、服务于一体的综合化汽车企业，与传统的汽车公司相比更加重视创新研发与科技投入。我国汽车市场正处于转型期，相关市场逐渐饱和，这就迫使企业要以创新推动发展，在大政方针的指引下，增强自主创新能力。越来越多的汽车企业增加对于汽车研发的投入以及加大对汽车零部件的创新，科技竞争力已经成为汽车企业在新发展时期的重要战略。

企业在提升自身硬实力的同时也要确保软实力的配套，由于汽车科技公司经营范围广泛，综合化、一体化的经营模式在为消费者带来良好体验的同时，也对公司内部控制与风险防范提出了更高的要求。汽车科技有限公司需要面对的内部风险主要是企业涉税风险[3]，涉税风险指的是企业在生产经营过程中未能按照现行税法规定合理合规地缴纳税款，造成税款缴纳不及时或企业实缴税款与规定不符，从而导致企业受到行政处罚、造成公司形象受损等后果。因为税收的强制性、无偿性和固定性的特点，决定了汽车科技有限公司涉税风险具有客观性，即公司无法改变所处的涉税外部环境，如税务机关的征收方式，我国法律规定的税率、税目等。企业纳税义务的客观存在，使得汽车科技有限公司为达到企业利润最大化目标，需要提前规划公司资金支出、预测销售收入、控制营业成本等，这就体现了汽车科技有限公司涉税风险的另一个特点：可预见性[4]。涉税风险的客观性和可预见性，也决定了企业可以通过有效方式干预风险，完善内部风险管控机制，适应大环境的变化，这就决定了涉税风险的第三个特征：可控性。企业聘请税务专业人才，用最新征管方式与法律条令为标准予以自查自省，尽可能将涉税风险控制在最低程度。

中国汽车工业协会的报告显示，2001—2020年我国的汽车销量一直处于增长状态，在2010年前后，我国的汽车销量实现了由高速增长向稳步增长的转变。中国汽车市场的巨大诱惑，使得国内外各汽车厂商纷纷建立整车厂，积极扩充产能，发展销售渠道，这一系列做法使得我国汽车行业得到了蓬勃的发展。汽车行业是一个高投入、高风险的行业，具有重资产的行业特点，需要大量流动资金维持企业的业务销售和日常运营，资金需求量大。并且，由于汽车的价格普遍高于一般零售商品，汽车科技有限公司的销售业务涉及上一级厂家、保险公司、金融机构等多个方面，银税信息互通使得汽车科技有限公司的交易过程完全处于税务机关监管之下，企业需要妥善处理公司涉税业务，规避税务风险，应对新的税务环境[5]。

2 案例分析

Y汽车科技有限公司（以下简称 Y公司）是于2012年成立的集汽车研发、整车销售、售后服务、零部件供应、信息反馈于一体的有限责任公司，经营范围包括了汽车生产研发，软件开发、销售、汽车后市场服务等。Y公司属于科技创新型公司，国家对于其创新发展给予了一定的政策支持，其经营过程中的主要涉税种类包括增值税、所得税、印花税等，主要的涉税业务包括整车销售、视同销售业务、关联交易、平销返利以及筹资过程中产生的利息费用，本文重点分析其视同销售业务涉税风险和关联交易涉税风险。

2.1 科技水平不高，对资源利用有限

Y公司虽位于我国省会城市，但是科技创新氛围、地方政策支持力度、资金积累等方面相比一线发达城市仍有差距。汽车科技有限公司相比于传统汽车企业的产销分离模式拥有更大的优势，但是由于在我国起步较晚，消费者对其不熟悉和投资者对其了解较少，阻碍了企业规模的扩大，不利于形成产业化、规模化的区域创新优势。Y公司现阶段的生产创新主要聚焦于零部件的研发，对于整车生产创新以及关键核心技术的掌握不足，难以形成规模化的自主开发体系。

汽车科技有限公司创新环境需要各种资源的支持，主要包括信息贡献、平台建设、企业联动，但是由于我国现有的创新模式仍旧拘泥于企业创新，没有大量的科技人才支撑，企业缺少创新的灵感与血液。地方政府各部门管理范围划分不明确，造成企业或者被多头管理，或者疏于监管，导致相关支持政策落实效果不好，造成资源浪费，企业成本增加，导致汽车科技有限公司提升科技竞争力难度越来越大。

Y公司的专利数量少，且形式单一，主要集中在外观和零配件创新，对于具有更高科技含量和利润率的发动机主要还是依赖国外进口，极大地挤压了公司的获利空间。

2.2 经营涉税风险严峻

Y公司经营涉税风险主要包括视同销售业务和关联交易业务。

汽车科技有限公司为招揽客户促进销售，会在销售过程中向客户赠送汽车配件。Y公司在整车销售过程中会随车附送汽车贴膜、装饰用品等，2019年度Y公司随车赠送汽车配件价值共计360 611.6元。Y公司财务人员认为随车赠品属于促销费用，可以税前扣除。但是在税务机关看来，随车赠送的商品属于无偿赠送，已经构成增值税和企业所得税规定的视同销售行为，在计算企业所得税时，Y公司应调整应纳税所得额。当地税务局根据《税收征收管理法》条令，对Y公司进行行政处罚，认定Y公司不将赠品入账的行为属于偷税，需补缴增值税62 385.8元，同时加收滞纳金，并对Y公司处以偷税金额50%的罚款。

整车销售时的发票填列同样具有税务风险的盲点，如果在发票上只填写车辆金额，而未填写赠品价值，税务机关便认为公司未将赠品做销售处理，是一种偷税行为[6]。Y公司在被当地税务机关处罚之后，邀请专业税务人员对公司账目进行自查自纠，为降低企业涉税成本，公司在其后的发票开具过程中，将车辆和赠品开在同一张发票上，对赠品成本视为商业折扣，那么公司计税依据就可以从总的销售价款中扣除折扣额，从而降低企业应交增值税额。

关联交易涉税风险指的是关联方之间通过操纵关联价格的方式，转移企业应税收入，使公司整体纳税金额减少，被税务机关处罚，给公司带来形象受损、涉税成本增加等一系列损失[7]。Y汽车科技有限公司在成立之初，上级公司对其进行了初始投资，公司的进货量、进货频率、进货种类、进货价格等受到上一级公司的控制，所以认为Y公司与上级公司构成关联方关系，其购货活动判定为关联交易。关联交易需符合独立性原则，关联价格要符合商品市场价格，如果出现定价过低或者过高的情况，就会被怀疑利用关联交易人为转移利润，会受到税务机关的重点审查，被作为税务机关的重点审查对象，严重影响了公司的品牌形象，并且公司付出了大量的人力、时间成本准备相应的审查资料，影响企业的日常经营。一旦企业被税务机关进行特别纳税调整，税务机关行使其自由裁量权，公司要承担补缴税款及滞纳金的风险。

3 提升汽车科技有限公司竞争力建议

3.1 大力推动产学研相融合

推动产学研相融合，助力科技创新向纵深发展，为汽车科技公司提供创新型专业人才，为各环节配套相应的专业人员，引进国内外先进研发人才，优化人员结构。同时加大对公司内部员工的培训，建立完善的技能培养模式，对于创新能力强、有突出贡献的员工给予相应的回馈。与当地的高校、研发机构建立良好的合作关系，引进高校人才，把科技、人才、教育和汽车行业相结合，通过投入技术、人才、项目等方式，对企业的科技竞争力进行强化[8]。

3.2 加大研发费用投入

现阶段的研发投资不再局限于对产品的改良，新发展格局下的创新要求企业运用系统科学的方法，对现有不合理之处进行彻底的改变。研发费用的投入要从“输血式”的粗放型、不合理的投入转变为“造血式”的精准化、合理化分配，注重资金的利用效率与研发效率，稳定增加企业研发投入，对企业相关措施加以制度化、规范化的管理条例[9]。善于利用政府补贴，并且密切关注行业内减税政策的实施，积极参与政府采购，增加企业知名度。

3.3 完善企业机构设置

税务机关稽查系统的日益完善对企业的税务风险管理也提出了更高的要求，汽车科技有限公司应及时调整机构设置，在经营过程中设置专职的税务人员，负责公司申报纳税，准备公司税务检查必备资料，与当地税务机关保持良好的沟通。大数据时代的快速发展，使得企业所处的税收环境也日益严峻，管理层应首先重视涉税风险防控，在公司内营造良好的税务风险管理意识，税务管理人员更应加强提高自身素质，提高纳税效率，对公司涉税风险现状有详细的了解，积极参与公司重大决策的方案制定，在决策制定前进行税务影响分析和规划，与各部门的工作人员保持良好的联系。

3.4 建立税务风险自我评估制度

建立税务风险事前防控机制，将管理重心前移，定期进行企业内部税务风险评估，做到税务风险管理常态化。将税收筹划思路与税务风险控制相结合，寻找使企业利益最大化的方案，如果汽车科技有限公司受制于员工专业素质无法达成，应及时聘请专业税务机构协助公司完善相关制度，将公司实际经营数据与税务机关预警值进行比较，形成风险事前防范机制，对于异常值重点关注，将税务风险降低至最小。

3.5 注重筹资过程中的税务筹划

管理层应重视企业资金管理，带动员工们树立资金成本观念，加大对筹资资金使用过程中的监督与审批力度，避免造成筹集资金的浪费。财务部应提前制定筹资方案，并根据现金流量情况及时调整所需筹资金额，在下一年现金流量预算表完成后，每月月末根据市场情况更新现金流量的预算，提前规划和申请筹集资金[10]。同时，要注重内部基金的积累，比如利用企业留存收益进行权益性筹资，它无需做筹资活动，也无需筹资费用，主动简便，不仅能减少筹资过程中的税费支出，还可以提高公司信誉，进一步增加企业的资本储备量，有助于优化企业的资本构成，同时，也能够在一定程度上分散企业融资风险，保障企业资本安全。

4 结语

综上所述，大数据、人工智能等新兴计算机技术的发展为汽车科技公司带来巨大发展机遇的同时也冲击着传统的行业模式，企业应重视自身科技投入，培养和引进专业人才应对外部风险。同时，规范自身涉税业务，从生产经营过程中发现自身的涉税风险点，从识别、防范、整改几个方面入手，针对企业涉税风险点制定可行性措施，完善企业风险管控，提升企业经营效益。通过对于Y汽车科技有限公司经营现状的分析，将行业特点与时代背景相结合，总结提炼了对应的风险防控优化方案，得出了汽车科技有限公司提高企业竞争力的可行性措施。