大数据时代企业财务内控的创新研究

张洪岩 中国平安人寿保险股份有限公司滨州中心支公司

引言

当今社会信息科学技术迅猛发展，电子通信设施的产生与发展使得信息更加丰富、传播范围进一步扩大，信息流通速率也在不断提升，信息壁垒被现代科技通信手段所打破，并成为人与人之间日常交互的通用手段之一。通讯大数据在迅猛的科技革命浪潮之中产生，成为当今社会发展的一大历史性特点，因此大数据时代成为当下社会中各类企业在自我发展时的一大时代定位。如何在大数据时代运用好电子信息技术，把握住数据信息红利，在大数据时代谋得企业创新突破，成为企业界所格外关注的问题。同时企业财务内控直接关系着企业经营发展的水平以及质量，良好的企业内控可以实现企业的长期性规模盈利，而忽视企业内控则可能会使企业从内部产生各类漏洞，长期隐性亏损下使得遭受巨大挫折。因此，企业必须在经营管理过程中立足自身实际，逐步完善并创新企业内控管理体系。

一、大数据时代背景概况

“大数据”一般指社会中所产生的所有数据信息，包括结构化、半结构化以及非结构化等不同形式数据在内的大量数据，其本身具有分散、混乱、数据量庞大、个人管理成本高等的特点，但其中包含巨大可用信息。因此大数据分析技术往往与云计算系统相结合，通过双方技术联动实现数据“收集-存储-分析-运用”的一体化加工。而大数据数量之庞大、内容之精确超乎常人之所想象，根据具有一定国际公信力的国际数据公司（IDC）统计所得，2011年全球人口所产生的数据数量总量高达1.82ZB之多，意味着全球每人次能够产生超过200GB的相关信息，而相比于当下我国主流旗舰款手机内存通常为128GB与256GB，大数据之“大”可见一斑。

“大数据时代”这一专业名词最早来源于美国，由美国世界级企业管理咨询智库公司——麦肯锡公司创始人詹姆斯·麦肯锡提出，指现代信息科技技术发展背景使得信息数据迅速增多并呈现出“爆炸”态势（即“信息爆炸”），大量数据产生并且融入有关于人类社会的每一个角落。大数据时代核心的大数据分析技术往往与云计算产业紧密相关，其长期以来被运用于数学、物理学、生物学、军事、电子通信等诸多领域，在发展体系相对成熟后被引入金融、互联网等诸多商业企业之中。在大数据技术被引入企业领域后，其通过依靠和相关业务职能的紧密结合，如客服服务、市场调研等，成为行业发展的重要工具，并通过数据收集与分析为企业产生生产效益，成为生产积极因素。此时，企业运用好大数据时代所带来的海量数据，即可挖掘新一轮的产业发展与消费者激增，实现企业新时代的新一轮创新盈利。

二、大数据时代企业内控相关概念论述

企业内控全称为企业内部控制管理，是企业在生产经营活动中的一部分。对企业财务进行内部控制管理与创新不能是盲目的、主观的，而应通过合理规划、运用科学手段与方式进行。因此，企业进行科学合理的内部财务控制管理时首先要厘清“是什么”的问题，即对大数据时代企业内控相关概念进行论述。

（一）内部控制相关理论

1.内部控制概念

据《企业内部控制基本规范》表述，企业内部控制，指企业作为具体经济单位和组织参与经济生产经营活动时所建立的一种在企业内部进行相互制约的企业组织形式，并遵循制衡原则建立相应的职权分配管理体系。其在企业内部具体表现为最高决策层（董事会）与管理层、员工按照层级划分并共同组成一个企业，共同参与到企业的生产经营活动之中，以实现企业经营目标。内部控制是企业内部采取的一种为保证生产经营活动顺利展开的内部调节机制，进行内部控制管理的手段方式包括企业自我革新、约束限制、合理规划、评价监督等。其主要由控制经营环境、进行风险评估、实施控制活动、加强信息沟通、健全内部监督五大管理要素组合而成。

2.内部控制的目的

管理目的是企业在进行生产经营管理过程中的道路导向，因此采取创新、有效的内部控制方式必须对内部控制的目的进行厘清。市场化是当今社会中企业的本质特征，盈利成为企业生产经营发展的首要目的，而企业内部控制作为参与生产经营活动的重要部分，其目的在于通过内部控制实现企业生产经营的顺利展开，进行企业自我更新迭代实现企业的可持续发展，并对企业长期经营与收益展开规划。

3.内部控制的目标

目标是企业在生产经营过程中，从目的出发而制定的具有一定可操作性的具体指标，相对于目的来说具有可观测性、具体现实性。企业进行内部控制管理的目标主要包括以下几点：

（1）保障企业所有包括企业内部有形资产与无形资产在内的全部资产安全完整；

（2）保障会计所提供的数据信息真实可靠、正确有效；

（3）保障企业生产经营方针全方位贯彻于企业生产经营全部活动之中；

（4）保障企业生产经营活动具有长期性盈利功能，盈利效率不断提升并且有长远性持续效果；

（5）保证生产经营活动在国家律法所划分的范围内进行，保障生产经营活动的合法性。

4.内部控制的特征

企业内部控制管理活动经过理论与相关实践应用发现其具有以下特点：

（1）在管理内容上具有全覆盖性，即企业内部控制管理并不是针对单一局部限制领域的内部控制，而是对企业生产经营过程中的一切活动进行的全方位覆盖控制的管理手段。其在管理财务、人事等方面事宜的同时还需对企业生产经营全部工作进行监督与评价。

（2）在管理时间上具有长期性，企业内部控制管理并非一个短期性管理行为，需要企业在长期的生产经营活动中贯彻内部控制方针，从日常工作任务出发进行管理。

（3）在管理方式上具有伴随性，企业内部控制管理并非与企业生产经营活动割裂开独立发展的部分，而是长期以来伴随着生产经营活动进行的，其目的在于保证企业生产经营活动顺利展开，因此其有效运用必须与生产经营全过程配合。

（4）在与其他行为的关系上具有有机性，企业组织是一个有机体，其生产经营过程中所采取的任何一种行为都会“牵一发而动全身”地对企业生产经营过程中的其他行为产生影响。企业内部控制管理作为企业经营管理手段之一，在实行过中则充分体现出系统的有机性，一项内部控制管理措施的实施会对企业生产经营的诸多部分产生影响，因此企业在进行内部控制时应当谨慎决策。

（二）大数据时代企业内部控制制度论述

（1）从信息形式上，企业内部控制相关信息资料向电子数据化发展。大数据时代下，借助电子信息技术，运用大数据信息收集系统与云计算进行企业内部控制成为必然趋势，传统的人工纸质数据操作困难逐渐为时代所淘汰。因此，庞大而冗杂的数据即通过网络操作成为电子数据，此时数据的收集、整理、计算、存储都实现了在云端完成，数据分析成本下降、效率提升、操作难度下降，管理信息数据趋向于直观性展现，利于企业直接掌握自身发展状况，并对自身发展进行合理调整。

（2）从技术形式上，企业内部控制相关手段向技术化、智能化发展。大数据分析过程中的海量数据分析为人工智能技术的发展提供肥沃土壤，因此大数据时代依靠数据优势运用人工智能技术成为企业内部控制的一大革新性特征。人工智能技术能够动态、随时地对企业生产经营全过程进行数据收集、数据分析、工作溯源与过程监测等活动，为企业生产经营过程随时提供科学合理的规划方案，实现企业内部控制的动态化、智能化发展。

（3）从覆盖范围上，企业内部控制覆盖范围进一步拓宽。大数据时代为企业发展提供了更加广阔的平台，诸多在纸质数据时期难以收集或监测到的数据信息在大数据时代成为可能。诸如企业在进行生产经营过程之前的市场需求调研信息、国内外同类企业的生产经营状况与策略、企业自身生产经营过程中的潜在经营风险均可通过大数据分析得出，并为企业生产经营活动提供一定参考价值，拓宽企业内部控制覆盖范围，提升内部控制的整体协调能力。

（4）从信息安全上，企业内部控制对技术提出更高的安全要求。大数据时代信息爆炸为企业经营提供了信息便利优势，但是对于信息来源者本身而言，其信息安全在一定程度上受到破坏，因此在大数据时代，国家在制度层面上对企业信息数据安全方面提出保障信息安全的要求，对于恶意泄露信息的企业进行管理甚至惩处；同时，企业自身为保证自身生产经营顺利经营，要求其内部对核心数据信息绝对保密，更加直接有效地实现数据信息安全性的提升。

三、当今我国企业界内部控制现状概述

当今我国现代企业经过改革开放以来的变革与发展，已经建立起相对完善的企业经营管理机制，并在长期经营实践中积攒下大量商业管理实践经验。随着科学技术的不断发展，企业在生产经营过程中需要把握住时代优势，保持长远战略眼光，综合考量企业经营过程中的长处与不足，并做出适时、适事、适地、适度的革新，才能实现企业的可持续性发展。以下即为我国企业界各公司在大数据时代下企业内部控制管理相关工作中所存在的问题：

1.对于大数据时代而言，企业内部控制机制存在的问题。当下将大数据技术与云计算引入企业内控领域的初步发展阶段，员工与管理者对于数据操作流程尚不熟练，大数据与企业内控两部分相结合趋势发展，但是仍需时间磨合。此时则需要在企业内部建立起与大数据算法相结合，适应公司实际发展状况的企业内部控制机制体制，加快大数据技术与企业内控管理相结合。

2.企业内部缺少风险应急预案，风险防范意识不足。实现企业内部控制是企业管理层为实现财务管理转型战略所作出的重要决策。因此，在大数据时代下进行企业内控不能将会计师的工作简单地定位财务核算，更应当树立起正确的财务管理观念，提升财务风险意识，发挥会计师在管理决策过程中的参与作用，通过会计师的相关管理活动实现财务风险预测，据此制定风险预案，提升企业的抗风险能力。

四、大数据时代背景下的企业内控创新路径

（一）依托互联网信息平台建立起协调联动的内部数据库

企业内部数据互通是实现企业内部控制管理协调发展的关键之举，需要在企业内部建立起高效的信息共享机制。借助于电子信息技术发展以及云储存、云计算相关技术的发展，企业可以通过购买互联网公司的信息资源平台或数据库来建立本公司的内部数据库。企业内部各部门即可通过上传或导出相关数据来实现各部门之间的互联互通，从而提高数据资源利用率，加强企业内部管理。

（二）树立正确的财务管理观念，助推企业内部控制管理

财务管理部门是企业内部控制管理的核心部门，在大数据时代下，传统的财务管理观念已然不适于企业发展——财务管理不仅仅局限于企业资产核算、收支管理。在当下更应当关注企业有形资产与无形资产的管理，具体分类精确核算；同时注意对企业发展进行财务风险预测，合理规避风险、减少损失、增加收益。通过树立正确财务管理观念、运用科学高效财务管理手段开展内部控制有利于增强企业内部资源利用率，科学控制企业经营管理成本。

（三）筑牢信息安全壁垒，提升企业管理信息安全性

信息安全不仅关系信息来源者自身的信息安全，还关系整个公司的财务安全，甚至关系到整个社会的信息秩序维持。信息安全受到威胁则会导致民众与消费者对信息数据失去信心，数据准确性降低；企业生产经营难以维持；社会动荡不安。因此企业必须筑牢企业信息安全壁垒，防止其落入不法分子之手而对企业经营管理造成破坏，对企业造成不可挽回的损失。这就要求企业在进行企业内控相关建设时应当做好信息数据保密工作，建立起信息数据保密机制，配备保密办公室、保险箱等物理保密设施；设置专岗专员负责信息数据管理工作，责任明确；同时企业也可以与相关网络安全公司进行合作，购买网络安全管理体系，提升企业信息安全，筑牢信息安全壁垒。

（四）建立并加强数据监督部门相关建设

大数据时代下，企业不仅要在内部建设起相关的数据监督系统，同时还要与国家信息安全部门紧密配合。使企业在保障信息数据安全、合法的前提下，运用直观化的数据可视工具实现企业工作全流程监督，及时把握企业生产经营状态，提升企业经营运转效率，有效加强企业内部控制。

结语

综上所述，大数据时代虽然为企业生产经营带来一定红利，但是其内部仍然暗流涌动，随时可能对企业生产经营产生挑战。因此企业在进行内部控制管理时应当结合自身发展的实际状况，运用相关高科技电子信息技术，因地制宜地进行企业内部动态控制管理，创新内部控制管理路径，以更加合理的方式实现企业内部调整，以期提升企业内生发展动力，完善企业经营管理机制，提升企业经营效益与经营弹性，实现企业经济效益的可持续发展。同时将大数据时代下企业内控管理的创新路径应用于我国现代化企业经营管理过程之中，以期实现公司在新时代的迭代发展，通过企业管理方法创新实现我国经济在大数据时代的蓬勃发展。