“双一流”“互联网+”背景条件下高校财务内部控制探析——以武汉高校为例

黄 燕（江汉大学 财务处，湖北 武汉 430000）

随着我国教育体制改革的逐步深入，为适应国内外经济形式的发展，贯彻落实党的十八大以来的会议精神，加快建立现代大学步伐，国家从高等教育发展战略高度出发，始于2015年相继在目标规划、教育信息化发展手段方面提出高校教育现代化建设要求，与此同时，作为高校教育现代化后勤保障的高校财务资金的安全运转显得尤为重要，就必须采取多种措施进一步强化高校财务内部控制，以保证高校教育现代化的安全有效实施。

一、概述

（一）“双一流”的内涵推进

建设“双一流”高校是国家为了深入教育体制改革，推进我国高校教育现代化发展，尽快跻身于世界教育一流高水平行业而采取的战略措施。2015年8月国务院提出的《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》（以下简称《方案》）正式通过，“双一流”高校建设成为继“985工程”“211工程”之后，又一个“国字头”的高等教育发展战略。

在此背景下“双一流”建设被人解读为大学的又一次重新洗牌，能否进入新的“双一流”名单，决定了将来能否在政策倾斜和资源支持上占有有利地位。

2015年10月国务院正式公布的“双一流”高校建设的总体方案，提出加快建成一批世界一流大学和一流学科，国家“双一流”建设由此启航。

2016年2月教育部印发的《教育工作要点》明确要求加快“双一流”建设。2017年1月教育部、财政部、国家发改委等部门印发统筹推进“双一流”高校建设的实施办法（教研[2017]2号）文，2018年教育部等部门出台了《关于加快“双一流”建设的指导意见》（教研[2018]5号），进一步推进了“双一流”建设的发展步伐。截至目前，资料显示北大、清华、上海交大、浙大、华科大等“双一流”大学137所，占全国2740所本科高校的5%，占全国3005所高等院校（本科及高职）的4.6%，是当年推行“双一流”建设47所高校的3倍，至目前这项建设工程仍在推进中。

（二）“互联网+”的概念发展

随着社会生产力的发展产生了一种新的经济形式即是“互联网+”，它主要利用互联网信息技术将传统产业与互联网结合，用以业务体系的更新、生产要素的优化、商业模式的重构等等途径进行经济升级转型。2015年国务院在政府工作报告中提出“互联网+”行动计划，首次将传统行业与大数据、云计算、人工智能、移动互联网等技术加深融合，创新了服务理念，推动了生态发展。为提升高校的整体教学水平，加快与之相适应的教育资金的流转，教育部并于2018年4月拟定了《教育信息2.0行动计划》印发全国，要求引入“平台+教育”服务模式，构建一体化的“互联网+教育”大平台；教育部为建成国家数字教育资源服务体系，要求整合各级各类教育资源公共服务平台构建支持系统。由于《教育信息2.0行动计划》的数字校园建设覆盖全体高校，全国各级高校纷纷探索并建立高校信息网络，将高校传统教学、科研管理与互联网信息技术等主要活动相结合。在提升高校办学条件和水平的同时，又完善了高校信息化发展体系，不仅促进了高校教育信息化建设，还使与之相适应的资金活动也日趋频繁。在资金流转呈现复杂化、多元化趋势的情况下，经费种类及其金额都相应增长的同时，作为高校资金核算部门的财务管理部门的收现量、报销量和核算量都急剧增加，各类相关问题与矛盾日渐凸现。只有加快高校信息化建设，才能解决高校财务管理和服务的相关问题。近年来各高校纷纷上线不同版本的网上报销、收费、财务核算系统，使得核算效率低、收费报销排队难等问题得到有效解决，使得“互联网+”时代财务信息化的发展得到有力推进。

（三）财务内部控制的范畴内容扩展

高校财务管理内部控制旨在保障高校财务资金的来源、支出、运用周转的有效安全。具体来讲，高校财务管理内部控制是为保证高校资产的安全完整、会计信息的安全可靠、经营方针的贯彻执行、经营活动的实现，达到促进教育体系最大化健康发展的目的，而采取的风险防范措施。内部控制贯穿资金运行的事前、事中、事后的审查、审核、监督全过程，贯穿财政预算、会计核算、内部审计的整个监控环节；从制度理论建设上它属于风险管理范畴，从风险防范措施上它属于内部控制机制、安全手段范畴。高校财务内部控制体系是相互依存不可分割的一个整体。它的基本内容、原则、目标、主要特点如下：

1.基本内容

一是明确高校重大经济业务活动所涉事项的预决算及执行程序；二是明确高校财会相关人员、相关环节、相关事项的职责权限范围；三是明确财产资金的运用库存，核查程序制度；四是构建信息化、网络化、智能化的风控平台；五是构建内部审查体系。

2.基本原则

一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则，总的原则做到高校财务资金运用的安全有效。

3.基本目标

一是合理保证高校资金资产安全；二是合理保证高校经营管理合法、合规；三是合理保证高校财务报告及相关信息真实完整；四是合理保证信息化网络掌控环节安全衔接；五是合理保证信息沟通快速便捷、安全，促进高校达“双一流”建设发展目标。

4.快速扩展奠定了高校建设内控机制的基础

目前我国高校仍属典型的事业单位，其内部控制主要存在于职能部门。在“双一流”“互联网+”背景条件下，依据COSO内部控制的界定，应提升职能部门的工作效率和程序规范，为了其财务及战略目标的实现，保障体系需要进一步完善。从我国内部控制的发展来看，主要经历了账实相控、制度相控、环程相控、内评相控、风险相控五个时段。第一个账实相控时段即是从20世纪的内部牵制时段。在这时段不相容职务间的分离，简言之主要体现为，会计核算与收纳两岗位的分设，可理解为账实的分离及相控，达到以账控实物，以实物核账的目的。第二个制度相控时段即是从20世纪40—70年代的内部制度控制时段。在这时段依据会计财务核算情况，修订相应的财务制度实现规范组织运营为其主要目的。第三个环程相控时段即是20世纪70—90年代的内部结构控制时段。在这时段为了形成系统、环境、程序三位一体的控制体系，将环境要素纳入控制框架内达到引入三方相控的目的。第四个内评相控时段即是从20世纪90年代—本世纪的内部控制整体框架时段。在这时段将风险评估、控制活动、信息沟通、内部环境以及内部监督五大要素纳入控制框架内，形成新的内控体系，其主要体现为COSO五因素框架，达到对整个财会经验严控的目的。第五个风险相控时段，即是企业风险管理重要时段。在这时段旨在考虑内部控制与风险管理间的关系，为加大对财务的监控管理，为把控内控与风险管理间的关系，在2.0评估时，将内控机制引入实践管理中，并将战略要素也纳入内控关系中，达到对会计财务核算更加严加管控的目的。通过几年的实践摸索，2012年财政部研究制定发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对推动高校财务内部控制制度的建设夯实了良好基础。该规范从财务预算、核算、结算的整个经济活动过程都做了相应规定，搭建了高校财务内部控制的整体框架。2015年、2016年针对我国高校未构建实施完整的财务内部控制制度的现状，财政部、教育部先后拟定相关文件反复强调内部控制的重要性、紧迫性，并发布了高校经济活动内部控制工作指南。此后各省市教育主管部门陆续出台了规范本省市属高校内部控制建设的通知。这对推动和完善我国高校财务内部控制机制夯实了基础。

（四）“双一流”“互联网+”背景条件下高校财务内部控制的关联作用特点

在高校教育现代化建设中，“双一流”建设是实现高校教育现代化的战略目标、总体规划和方向，而“互联网+”是应用于校园智慧网络、师生一体化信息综合平台等方面的高校信息化建设，这所有的一切均与高校财务管理息息相关，准确来说“互联网+”在与高校财务管理系统紧密结合的部分，才是高校核心应用的方面；这也是实现教育现代化的重要手段。而在社会现实发展的大环境中，资金活动受多种因素的影响呈多样性变化，无论是按照建设高校教育现代化的战略目标、总体规划和方向发展，还是采取现代化信息手段，推进建设的过程中都或多或少存在这样或那样的风险和漏洞，这就必须要加强风险防范，资金运营安全涉及高校教育体制改革的方方面面，对高校教育现代建设的进程影响非常大。因而高校财务的风险防范，加强高校资金运转强化的内部控制，是高校资金资产运转在“双一流”“互联网+”背景条件下实现高校教育现代化的有力措施，是高校教育现代化不可分割的整体。战略目标、基本规划、方向+现代化信息手段+实现目标、有效利用手段防范风险的重要措施，构成了高校财务内部控制体系，它们各具鲜明的特点。

1.在“双一流”建设背景下高校财务管理特点

按照国家推进“双一流”建设的方案，要求高校注重自身的综合发展，高校财务管理作为高校发展的重要基础显得尤为重要。高校教育要适应社会发展，其营运手段，从资金营运的来源分配管理来看，具有兼容性、激励性、统筹性的特点。

第一，资金来源的兼容性。国家《方案》在第十一条曾这样指出，为在拓展资金渠道、争取社会资源扩大办学力量等方面取得实质性进展，就得要加快建立资源募集机制。这表明为推进“双一流”建设，中央和地方财政对高校建设发展给予了相应的资金政策与资源支持，这就要求高校可多方开源吸引社会资金，投入到高校建设中去，不能仅依赖政府的投入，而应建立资源募集机制。

第二，资金分配上的激励性。国家《方案》在第十五条曾重点指出，为形成激励约束机制突出绩效导向，就得创新财政支持方式。在资金分配上侧重点应多考虑学科水平、办学质量和办学特色等因素，倾斜的重点对象应是特色鲜明办学水平高的学科或学校。在相对稳定的基础上，对优、强、特的扶持中要体现公平竞争。将资金使用管理情况、评估评价结果等数据作为依据，进行有效性的动态调整，加大增强建设的支持力度。对实施有利、进展好、成效明显的学科或学校适当加大支持力度，反之减少支持力度，形成约束、激励机制，改变高校重申报、轻建设的问题，高校财务在这方面要跟进，要重建设见成效，加大约束激励机制。

第三，资金管理的统筹性。国家《方案》在第十五条强调指出，要增强高校财务统筹安排经费的能力和自主权，进一步完善管理方式。在“双一流”建设中，专项支持资金、财政支持资金、资源募集资金都相应增多，这就要求高校财务在预算核算管理、收入支出管理、结转结余管理、专项专用基金管理、资产管理等方面都有所提高，增强财务自主权，统筹安排、统筹管理资金，提高效益，以利于高校“双一流”建设。

2.在“互联网+”条件下高校财务管理特点

高校财务管理不同于社会企业，不同于政府机关，它是典型的事业单位，传统的高校管理模式束缚了高校的发展，在互联网技术突飞猛进的今天，在社会发展的各个方面，都广泛运用着区块链、大数据、云计算等技术，互联网的发展极大地冲击着传统服务与管理的思维模式，为实现高校教育现代化，为广大师生服务。就必须对现有管理模式和方式进行变革；就必须加大大数据规划统筹、进行智慧校园建设；就必须充分利用互联网技术，这个变革呈现出明显的两个特点。

第一，充分体现出数据信息集中化。在利用互联网技术的时候，高校在改变系统运行机制和改建基础网络的构架，进行智慧校园建设时，势必要增加大量存储服务器和数据管理来支撑，这些都会发生资金资产运转活动，为此高校财务就必须得建设一个财务共享中心或共享平台、财务共享就使得在高校各部门间高速集中传递着财务信息。在这种情况下高校每天所产生的传统财务管理信息量远低于变革后的财务信息量，信息量的广泛集中不断改变着高校财务模式，这些都将财务管理和大数据分析技术相结合，通过信息结构化减少资源的浪费与闲置，以便进一步促使高校财务管理效率和水平的提高。

第二，充分体现出服务管理一体化。高校财务管理目的明确，主要是为广大师生和学校建设发展提供非营利性质的服务。而为给广大师生带来便利，增强服务意识，高校财务部门充分运用互联网技术。比如报账、报销比传统模式便捷许多，减少了排队时间，在减少环节的同时使急需资金及时入账、及时应付，加快了资金周转的速度，促进了高校教育事业的发展。

3.在“双一流”“互联网+”背景条件下高校财务内部控制特点

随着高校“双一流”建设标准的提出和互联网技术的创新发展利用，高校之间竞争越来越激烈，同时风险与挑战也越来越多，高校财务管理势必要达到高标准、严要求。改变传统观念和方法，用多元化的协同思想进行高校财务内部控制，具有以下显著的特点。

第一，无论从高校现代化建设总规划战略角度，还是从利用互联网技术实现信息化角度来看，它们具有高度的同一性，即从战略上和战术上都要防范资金运转中出现的资金流失风险，项目资产遭受损失的风险，内控的同一目的即保证资金、资产的安全有效。

第二，无论从高校现代化，还是信息化建设角度看，它们具有很融洽的相互依存性，即要从制度上、技术上建立高校财务内部控制机制，资金资产安全的防范机制。

第三，无论从高校现代化，还是信息化建设各层面的角度看，高校财务内部控制具有全面性、完整性，即从制度上、技术上对资金资产风险进行防范；对重要事项从资金资产从规划预算到流转，起点到终点，从绩效评定和事前、事中、事后预算、核算、评估审计，到监督信息化运转整个过程都建立有一套完整的防控体系，以保证在“双一流”“互联网+”背景条件下各项资金资产运用项目做到风险防控管理都能相互结合安全有效。

二、“双一流”“互联网+”背景条件下武汉高校财务内部控制现状及其存在的风险和问题

（一）目前武汉高校财务内部控制现状

1.部分高校财务内部控制流程老化，极大影响工作效率

在“双一流”“互联网+”背景条件下高校规模日渐扩大，资金渠道增多，各项费用报销增多，报销人员增多，财务工作量随之增大。由于财务内部控制流程仍然采用现金及储蓄卡等传统方式处理，难以避免出现排队现象，同时报销又采用手动方式，不仅增加了财务工作人员的难度和压力，降低效率，资金安全也得不到保障。而且这种模式采用的是事后控制，特别是科研项目的报销，项目负责人无法掌握项目开支的使用情况无法顺利结题，主要原因就是不能根据计划严格执行项目进行结题审计。因此为实现项目财务控制事前、事中和事后的统一，就得改变现有报销模式，优化财务管理流程。

2.部分高校财务内部管理观念陈旧，培训滞后，财务人员素质亟待提高

随着高校改革的深入，不仅资金来源渠道拓宽，开支范围也日渐增大，如高校科研项目繁多，这样财务经费管理模式的精细化和专业化是教育经济发展的客观要求。高校财务内部管理目前除报销流程老化外，一方面在管理上观念相对陈旧、力量相对薄弱、手段相对滞后，体现出管理模式过于传统。不同程度地存在领导意识代替科学意识、重结果轻过程、兼职代替专职、重教学轻监控，事后监督代替事前预计、重审计轻事中过程等现象，难以适应高校科研项目的发展要求，也难以跟进科研经费的运用并控制避免风险，更难以保证高校科研事业得到可持续发展；另一方面，受各种客观因素与条件的限制，财务人员培训也没有及时满足时代发展的需求，高校财务管理人员大都是在传统会计培训中获得相关管理知识，对理论知识真正融会贯通的并不多，但在高校创“双一流”、进入“互联网+”时期，如果不对传统财务管理支付体系进行创新改革，如开展科学系统的财务培训，提高财务管理人员的业务素质，就难以培养出适应高校财务内部管理需求的业务人员，也难以适应高校经费管理向规范化发展的要求，更难以实现高校“双一流”战略目标。

3.部分高校财务内部控制管理受关注程度有限，运行效率亟待优化

随着我国市场经济全面深化改革的推进和法治建设的相继发展，高校财务面临越来越多的挑战，其受关注程度却与之不符。目前我国高校会计核算基础基本实行的是收付实现制，在此种状况下一方面高校财务内部控制容易忽视对财务财政拨款的监控；另一方面，在高校不断扩大办学规模、资金来源呈现多样渠道时，财务内部控制制度滞后于高校的改革和发展，难以反映高校的办学成本和实际的经济效益，也难以很好地控制日趋复杂的高校财务活动，更难以通过相应的内控制度，管控经济活动中的风险，以保证高校教育体制改革营运资金的运转安全。另外，高校财务内部控制的法律法规现实中不多不全，有效完整的体系尚未形成，其运行效率受到极大影响。目前虽然内部控制从行业的角度做出了相应规定，但仅仅是根据《内部控制规范》《高等学校财务制度》的框架而制定的，还没有建立起专门针对高校财务内部控制的相关法律法规体系，高校仅依据实际自行制定的相应财务内部控制的制度办法，由于缺乏经验，又缺乏相应的政策支持和法律属性，难以有效做到内部控制与风险控制的衔接，也难以做到内部控制与内部审计衔接，其应有的作用更难以确保发挥也缺乏相应的法律保障。

（二）目前武汉高校财务内部控制存在的风险

1.缺乏财务内部控制监控措施和风险防范

在“双一流”“互联网+”背景条件下高校面临前所未有的发展机遇，国家政策宽松，内外环境优化，不断扩大软硬件设施建设规模。逐年增加往来资金数额，不断增强网络建设，资产处置和项目决策频繁，这使高校财务人为风险大大增加，极易滋生贪腐。高校财务内部控制制度虽然随着资金运转的变化而改进，但由于制度设计建设相对落后，或形式大于实质，或实施碎片化，或缺乏相应标准化，没有形成一个相应完整、有效的防范和监控措施体系，使现有高校财务内控制度难以将其高校所有财务事项和活动均进行实时监控，也难以避免在财务制度方面存在漏洞，更难以有效控制高校财务活动中或将出现的风险，做到高校财务资金的安全运转。

2.财务内部控制管理信息化建设滞后

在部分武汉高校中，财务控制总习惯将内部控制建设领域局限于标准指南中规定的业务或范围，风险管理缺乏主动性。例如：对资金的安全性、收支业务的合理性只局限于管控，而忽略了对资金流量的有效预测，又未有效控制资金风险。在内部控制上财务风险既要能控制风险，还要能规避风险。高校财务内部控制信息化近年来虽然有了一些发展，迈出了一大步但风险明显仍然存在着。一是信息化风险。从目前情况看，高校的预决算、科研经费、无现金支付、国库支付、预约报账、财务等系统间的共享平台通过信息技术分别得到发展，但在互联网和大数据背景下，高校财务内部控制信息水平与其他行业相比还比较落后有相当大的距离；这些都是由于高校与其他经济活动的互联程度较低、信息共享程度差，基础数据的交互不到位，并缺乏相应的财务部门管理决策与数据分析的准确性、标准不高所造成的。除此之外，直接影响有些数据长期不能更新，导致奖学金、工资等的准确及时发放，甚至部分系统间权限授予不清，权责边界不明直接影响财务的监管职责和有效监控。二是预决算风险。高校虽然推行了全面预算管理，但因预算的考评机制还不健全、职责不清，目前高校财务部门负责预算的考评与监管，财务部门难以起到部门间的协同以及推动预算执行的有效作用。甚至部分武汉高校还存着在高校发展规划与预算编制不一致，调整预算频繁的情况，这些都对预算执行与管理的效率产生直接影响。

3.缺乏财务内部控制建设中对互联网技术应用的管理，存在系统性、安全性风险

在“双一流”背景下，“互联网+”在高校运用广泛，前景广阔。据初步统计，我国有约400多所高校以各种形式与腾讯、微软等国内外互联网企业合作。在高校建设中互联网技术的运用日趋成熟，战略性地位显著提高。与此同时互联网技术运用带来飞跃发展的情势下，在高校财务内控管理方面还存在着不可忽视的风险。一是互联网技术的系统风险。互联网技术的运用虽然有许多便利，但同时在实际运用过程中与高校传统的财务内控管理方式相违会带来一定的新问题。高校传统的财务内控管理方式都是对所有会计资料实行实物保管，如原始凭证、账簿、报表的保管等，而在互联网运用下除要求对会计信息存储实物外，主要对会计信息存储电子化。会计信息都是用服务器或硬盘存储。这会存在两个方面的风险，即运用技术不成熟或出差错丢失会计信息的风险，硬盘或服务器等硬件损坏的风险。二是数据安全风险，在高校财务管理信息与网络高度联结的情况下，互联网技术与其财务内控管理的密切结合，若对网络黑客的攻击、网上病毒抗击能力不强就容易死机停止运转，甚至也会丢失相关数据信息，这样可能会摧毁整个财务管理系统，切不可忽视这方面的安全风险。

（三）目前武汉高校财务内部控制存在的问题

1.部分高校财务管理体制不完善，重形式轻管理

在“双一流”“互联网+”背景条件下，为加强高校财务内部控制管理，从国家政府到相关职能管理部门都相继出台了一些政策制度，促进了高校财务内部控制管理建设，以及高校教育体制的改革发展。但在实际执行中部分高校财务管理体制不完善，存在重形式轻管理的现象。主要体现在：一是对高校财务控制管理，只关注面上的宣传学习，停留在会议上的口头宣讲，没有注重实效，沉下来带领相关部门从理论上探讨政策制度，开展内部控制要素与关键点分析、内部控制评价模式设计、评价与测试相互关系及内控制度的调查研究等，做到内部机构设置与工作任务无缝对接；二是对学校财务资金预核算关注不够，认为财务资金预核算是财务部门的事情，与其他部门关系不大，没有意识到财务资金的预核算是一个资金运转的系统工程，没有其他相关部门的配合，预算目标的达成、核算的准确翔实、绩效评价就无法完成；三是缺乏内部控制观念，只强调相关部门在预核算中对外的服务意识，忽视财务部门的监督职能，忽视财务部门管好钱、用好钱及安全运转财务资金的本职，使财务人员在履行监督职能实施内部控制方面，怕得罪人，审查不严，而对高校发展造成隐患。

2.部分高校财务管理缺乏全面性，重结果轻分析

在“双一流”“互联网+”背景条件下，高等教育发展很快，教育财务资金来源投入运转流量增大，但部分高校财务管理缺乏全面性。一是财务管理内控，习惯或满足一般财务的报账、记账、算账、安全无差错，仍然停留在报账型管理模式上；二是只对相关财务数据进行了简单核算，还未进行具体的财务分析和效益考察，或是财务工作的前期预测、中期控制、后期分析，缺少具有前瞻性的改进建议和措施；三是重结果轻分析，使财务内部控制流于形式，对高校财务资金的连续运转造成不良影响。

3.部分高校财务内部控制机制不健全，缺乏约束职责，缺乏追责机制

目前由于我国高校基本上都是事业单位，所有的财务经济活动基本是按照财政要求在运作，作为高校财务资金的管理部门，财务部门只有管理职责，而不像企业那样有经济责任和规定。而在“双一流”“互联网+”背景条件下，高校财务发生了变化，高校的经费来源日趋多元化，使得其经济活动逐渐融于社会活动，必定带来一定财务资金流失风险，甚至内部贪腐的风险。但部分高校财务内部机制尚不健全。一是无论对相应部门或个人均没有明确的职责约束；二是一旦造成差错或财务资金的流失，甚至潜在的隐患，都没有追责机制，责权利无法体现造成财务资金损失，无人承担责任；三是部分领导和管理人员对资金的投入支出缺乏风险意识，没有将高校资产当作自家资产认真对待，运转将会造成极大危害。

三、“双一流”“互联网+”背景条件下武汉高校财务内部控制的策略途径

经过对“双一流”“互联网+”基本内容概念特点的分析，认真剖析了在“双一流”“互联网+”背景条件下高校财务内控存在现状、风险和问题，笔者认为，为保证高校体制改革的有效发展，在“双一流”“互联网+”背景条件下，在大数据、云计算、区块链技术广泛用于社会的今天，高校要更好地融于社会、适应社会、服务社会，推动高校现代化教育向前发展，就要将起到润滑剂作用的高校财务资金资产把控好，完善高校财务内部控制机制。其策略途径如下。

（一）构建武汉高校财务内部控制战略防控理论平台，提高财务人员的整体素质

1.改变观念，构建战略防控平台

在“双一流”“互联网+”背景条件下，在融于社会的大环境中，作为高校财务资金运转的核心部门和领导层，在对高校财务内部控制关系到高校财务资金安全运转的涉及高校教育现代化发展的大局上，一定要同教学、科研一样重视，要在全局上结合实际。一是要搭建一个由学校领导牵头，财务、教学、科研相关部门负责人参与的高校财务内部控制的组织机构，统管财务资金资产运转的全局，协调共进的平台；二是改变观念，加强构建战略防控平台，把握制定好高校财务内部控制的政策目标及发展规划。

2.改善环境，搭建高校财务防控理论平台

理论是实践的基础，要搞好高校财务内部控制建设，就得针对高校财务资金资产的问题。如何加强风险控制，组织专班专人开展调查研究，开展内部控制要素与关键点研究，内部控制绩效模型研究设计，内部评价与测试关系的研究，侧重加强风险防控研究。一是防止内部控制建设的碎片化，建立统一的立体研究机构，专门负责组织实施、管理的评价工作；二是防止内部控制的非标准化，制定统一的、较为详尽的规范标准；三是领导在理论的探讨上起到掌舵、指航的作用，以便进一步加强高校财务内部控制建设。

3.增强意识，提高财务人员的整体素质

为了保证高校财务内部控制建设顺利发展，改善环境除要搭建好防控战略和理论平台，增强组织结构和理论研究外，而更重要的还是要对所有的高校财务内部控制上的各岗位人员及相关人员开展内控宣传和培训。一是要提高他们的“责任主体意识”、“风险意识”；二是要开展财务管理内控政策制度的培训，会计预核算、结算的基本技能和互联网应用技术的培训，全面提高他们的整体素质。

（二）完善武汉高校财务内部控制技术防范风险

在“双一流”“互联网+”背景条件下，为加强高校财务内部控制机制，除从组织上、理论上改变环境，提高财务人员的整体素质，提高防控能力外，还要从高校财务资金资产整个运转过程建立全方位的防控机制，要求事前、事中、事后都纳入监控范围，从制度、政策、措施以及互联网技术运用多层面建立财务资金安全运转的防火墙，确保高校财务资金有效运用，推进高校教育现代化的发展进程。

1.事前调查与预算编制结合，建立健全财务预算管理的安全内控体系

在“双一流”“互联网+”背景条件下，高校的战略发展、组织目标、预算经费都在预算框架内，对它的运行监控都得经过绩效评价、流程设计与执行情况的分析评估，在此前做好事先监督，完善预算控制环境尤为重要，在强化领导和关键岗位人员的内控意识，建立治理运行结构时，一要组建以校领导牵头、财务、审计、纪检监察相关部门参加的预算管理委员会，负责依法合规编制预算；二要在预算编制管理时，财务部门事前要在各相关部门编制的计划进行详尽审核，甚至事前调查，关注各个环节的风险点，把预算编制风险降到最低；三要认真审查各基层预算单位和归口管理部门报送的信息的真实性、准确性；四要明确各基层预算单位和归口管理部门的职责及处罚规定。高校预算管理是高校财务管理的核心，高校财务部门要起到核心作用，要贯穿财务管理全过程，除负责归口编制预算外，还要提供预算执行情况和绩效考核依据及存在的问题交学校领导、人事和组织部门对相关部门及责任人进行处罚，以保证高校财务预算资金的安全运转。

2.事中审查与项目评价评估结合，提高高校财务内部控制的运行效率

在建立高校财务内控组织结构的基础上，其运行效率决定高校财务内控的成效，关键是确保财务内部控制的顺利实施以及在实施过程中对其监控和评估，这就要求无论是预核算中已确定的项目和资金的流入流出，资产处置等具体业务活动，除制定严格的审批程序外，都必须进行监督，都要有相应的监控措施。一要对主要项目的投入运行中，要进行项目评估评价，看是否在营运中有偏差情况，及时纠偏；二要对主要项目的投入运行中，要随时跟踪监控，发现任何风险要及时终止项目的运行，确保每个具体环节都按照现有制度进行；三要对高校每一项具体业务的资金活动都要有相应的内部控制措施，相应的政策依据，在最大程度上降低高校财务资金风险。

3.事后监督与审计绩效评价结合，完善高校财务内部控制机制

高校财务资金活动的在某一项目或某一阶段结束后，都应该进行绩效评价，都得通过监察纪检或审计部门、财务部门及相关部门在内部控制的框架政策制度范围中，对该项项目及经济活动目标进行最终结果的审计或进行事后监督。一是依据高校财务内部控制有效方案或国家相关法律政策及国家的指导意见纳入绩效评价系统中进行审计；二是对完成该项目的预算编报细节、经费归属、财政调整等方面进行全面事后监督审查；三是该项目的整个经济活动全过程及审计审查情况、绩效评价结果由相关监督部门详尽编制报告报校预算管理委员会或校财务内部控制领导小组及相关监督审查审计部门，确保高效财务资金的有效安全运行。

（三）建立对互联网技术运用内控的管理系统，防范系统性安全风险

在信息化、网络化、智能化时代高校教育的现代化也必然融入大数据、云计算的环境中，高校财务资金的运转也必然社会信息化、网络化，内部控制也从传统的内部控制逐步融入社会，蜕变为信息化、网络化。信息化给高校财务资金预结算提供快捷的同时也相应会带来风险。为了防控由此产生的风险最大限度保证财务管理的有序进行，就必须构建在“互联网+”条件下系统的高校财务内控管理体系。

1.建立健全高校财务内控防范机制

在互联网模式下，高校财务系统对网络依赖程度高，各类财务数据基本上都通过网络运行，为确实保障高校财务管理系统的内部安全，采取必要的防范措施。一是对各级财务人员设置适当的用户权限，审批权限的适当授权只对财务管理人员设置；二是在加强密码安全制度建设与用户权限的管理，在加强对财务人员互联网技术运用进行培训的同时，为保障师生财产安全减少诈骗与网络安全发生的可能，必须对广大师生加强基础网络安全知识的教育；三是加强高校财务管理数据系统的监管，最重要的是对数据系统与软硬件的管控，一方面要建立健全有效的服务器、数据库安全管理制度，安排专门人员管理确实执行，保障高校财务硬件系统的安全；另一方面引进专业化网络安全防护人员定期对软件系统进行维护与更新，对病毒预防与网络风险建立系统有效的应对机制，加强网络安全防护；四是建立高校财务共享平台。为提高高校财务管理质量，审核会计管理，必须由传统方式转由采用标准化的会计流程机制所代替，可以降低会计信息生成过程中各类人为原因造成的信息失真和数据分析错误的风险，加强了对庞大信息量的管控。高校应广泛重视财务共享平台，因为这是一个信息集中加工处理系统，是财务共享机制的体现，高校应结合自身特点在设计标准与流程时，对生成的原始会计信息加强内部控制与管理，对流程管理控制应有科学的制度安排避免流于形式，让其有效执行发挥真正作用。

2.构建网络化风险管理监管机制

高校必须构建相应的风险监管机制，应从传统内部控制转变为信息化、网络化的内控。一是要加大信息技术在财务监管领域的运用，强化信息科技创新。实现高校不同职能部门间的数据传输与共享，尽快搭建财务、教学、科研等多方一体的共享中心与数据平台。为增强高校财务内控能力的同时促进财务部门对高校数据的监测，要求尽快将财务部门的职能由数据汇总转变为数据管理，由服务型转为管理型；二是加快信息系统建设，完善业务分类监管，为实现动态监管、实时监管，用数据化模式加强“数据与模型”的分析，增强高校财务内部控制的功能；三是适时指导各类业务高效开展、平安运行，及时处置风险预警，构建好的信息系统；及时反馈过程与预警应对，形成即时的风险监测。

3.建立重点监管与联动监管问责机制

在互联网条件下，高校通过财务部门对校内各业务活动建立监控网络的基础上，为进一步加强监控，一是对“双一流”建设、博士点评估、重大科研项目实施重点监管；二是对财务上下级、内外部之间实施纵向与横向的联动监管，在各个阶段将监管项目落实到位；三是建立责任追究及终身负责制。对相关领导人和财务责任人，按照谁审批谁负责，谁操作谁负责，谁检查谁负责的原则，抓好违规行为的处罚，甚至确立终身负责制，无论某一项目及某一笔业务从领导审批到经办人员承办至财务人员预核算各个环节的相关责任人都应终身负责；无论该项目、该业务完成与否，无论哪个时期、哪个阶段一经发现存在问题，都必须追责问责；视问题的大小轻重给予相应处罚，给予警告和经济处罚的，只针对一般性差错；给予纪律处分的，只针对严重违规行为；对那些涉及严重违法行为的，按规定移交司法机关，追究其法律责任。

（四）加强内部的基本建设，建立完善高校财务内部控制的各项财务制度

在“双一流”“互联网+”背景条件下，要使高校财务内部控制整个机制都能很好地围绕高校财务所有资金来源去向，包括教学、科研、基本建设的各个时期、各个阶段、各个项目的流程环节，甚至每笔经济活动的运转都能监控，达到改变现状，规避风险，解决问题，杜绝差错和贪腐现象，除了从源头到过程到结果，从预算核算决算结算、评估评价、绩效考核、审计监督、互联网技术运用都应建有相应的监控机制外，都要相应建立完善的各项规章制度。如预算管理制度包含预算的各个环节，从预算申请分配执行、调整分析、反馈全过程，都要有明确的制度要求和操作规程；再如经济责任审计制度和操作规程、绩效考核评价、信息化管理方方面面都要建立制定明确的操作规程和制度要求，相关条例都要有责任概定、评价标准、具体的内容等；为使高校内财务内部控制工作有序开展，要完善问责和责任追究机制，加强内部制度基本的建设，提高风险防控能力。

四、结语

综上所述，经探析在“双一流”“互联网+”背景条件下，武汉高校财务内部控制是一个围绕高校财务资金的来源投入运用全过程的整体工程，这是高校教育现代化进程中的核心管理工作，是推动高校教育体制改革的重中之重，在高校经费来源渠道多样化的同时也增加了高校财务管理工作的复杂性，增添了高校财务内控的艰难性；在提高信息化的同时，既带来了机遇又带来信息化的风险。这些都必须要求我们高校财务内部控制要找准切入点，面对存在的风险及问题要探索，加强高校财务内部管理的对策，改变其资源配置模式，对信息科技内部控制中的运用加大力度，对重大项目要实行联动监管，强化人员监管，实行问责、追责制。只有完善了高校财务内部控制体系，实行了规范化管理，才可为高校的教育体制改革、教育现代化建设可持续发展奠定可靠、扎实的基础。