企业会计核算中税收筹划的运用研究

黄耀奇

一、引言

税收筹划是一种控制企业纳税成本的良好方式，通过科学的统筹规划，可以控制企业在税收方面的支出，从而减少企业平时的支出，为企业获得更多利润。企业的生产经营活动都与纳税有着紧密联系，纳税是企业平时需要支出较大成本的部分，应该引起企业的重视，通过合理的方式规划企业的应缴税款。一般企业都会尽量控制自己的生产成本、渠道成本、人力成本等，以此来减少企业的相关支出，但是不少企业忽略了税务支出，没有进行良好规划，压缩了自己的利润。

二、税收筹划与企业会计核算

所谓会计核算，即通过确认、计量、记录等方式，对特定经营主体的生产经营活动进行记账、算账与报账。会计核算的结果可以给企业决策者提供关键的决策信息，同时，会计核算贯穿了企业的任何生产经营活动，可以将企业生产经营活动过程中出现的问题暴露出来，并作为企业调节生产方式的重要依据。当企业决策领导者发现该企业的生产活动造成的成本过高，那么可以通过调节生产成本的方式来使企业的利润增加。

税收筹划是为企业控制税收支出的一种合法方式，即企业通过合理合法的方式控制自己的税收成本。税收筹划工作必须在企业生产经营活动开始之前，其目的是让企业可以获得最大的投资收益，其内涵包括了税收最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等。

纳税工作会给企业带来较大的成本支出，而税收筹划工作可以控制企业这方面的成本，让企业可以获得更大的利润，即税收筹划工作也是企业成本调控的一种方式。所以当企业通过会计核算发现其税收成本存在可以调控的区间时，就可以通过税收筹划进行调节，减少企业成本支出，企业的利润即可增加。税收筹划是通过合理合法的方法对企业成本进行控制的一种方式，所以一定要建立在会计核算的基础上，只有企业拥有严密、规范的会计核算，才能给税收筹划工作提供指导。

三、税收筹划工作应遵循的企业会计核算原则

税收筹划工作对企业经营十分有利，但是也需要在会计核算的基础上进行，所以也需要遵循一定的会计核算原则。

1.合理合法原则

税收筹划工作在进行企业税收成本控制时，需要通过一定方法进行，但这些方法一定要合理合法，只有合理合法地运用税收优惠政策，减少企业税收成本，才属于税收筹划工作的范畴。

2.收益大于支出原则

税收筹划是一种增加企业收益的方式，但是在进行税收筹划工作的过程中，也会产生一定的税收筹划成本，所以在进行税收筹划工作之前，企业负责人需考虑其成本与收益之间的关系，如果成本大于收益，那么对企业而言便造成了损失，只有当收益大于成本时，税收筹划工作才算有效。这便是税收筹划工作需要遵循的收益大于支出原则。

3.专业与综合性原则

税收筹划工作涉及了企业纳税问题，其专业性比较强，因而进行税收筹划工作的工作人员需要具备一定的专业性。企业可以选择从外部聘请专人进行税收筹划工作，也可以在企业内部成立相应的工作部门，但是需要注意其工作人员的专业能力。除了专业性之外，税收筹划需要对企业各个生产经营环节进行统筹规划，从而将企业的税务支出进行合理地调节，对于工作人员的综合性能力也具有比较高的要求。

四、税收筹划工作对于企业会计核算工作造成的影响

税收筹划工作建立在企业会计核算工作的基础之上，所以进行税收筹划工作，也会给企业会计核算工作带来一定影响，可以促进企业会计核算工作的开展。

1.使得企业纳税意识提高

企业的纳税意识以及企业纳税时相关会计核算工作的专业性都可以通过税收筹划工作来进行体现，当一家企业在进行税收筹划工作时，说明该企业具有依法纳税的意识，否则其不必进行税收筹划，也意味着该企业可以通过我国税法的相关规定制作出会计报表，企业相关工作人员可以根据该报表进行纳税。

2.提升企业会计核算工作人员的专业性

企业税收筹划工作需要会计人员先做出准确的会计报表，并从税法的角度对这些报表进行解读，从而通过税收筹划工作，可以提升会计人员的专业性，他们也可以更了解税法，通过结合企业角度对税法进行解读，达到为企业节约更多成本的目的。

3.促进现代化企业制度的建立

税收筹划工作能够通过控制企业税收成本的方式来为企业节约经营成本，随着税收筹划工作的开展，其必定会逐渐成为企业经营的一种硬性制度，即现代化企业制度中，税收筹划工作所确立的制度将成为重要的一部分。

五、企业会计核算工作中税收筹划工作的运用

1.应对缴税日期

我国的税法对企业应缴纳税款的时间做了明确规定，其中，直接以现金作为结算方式的业务，则以收到现金当天的日期作为企业应缴税款结算日期，如果是分期或者赊销的业务收入，则需要以买卖经营双方的合同约定日期为准。所以企业在进行纳税工作时，可以根据自己的实际需要，调整业务结算方式，从而调整自己的缴税日期。

2.减少企业利润所得税支出

企业当期生产经营所产生的各项费用都需要及时进行列支，从而确定企业当期的经营成本，同时，最好能够拥有该费用的支出凭证。如企业的存货中出现了货物的损毁、盘亏等，则需要及时进行坏账处理，并且将企业经营过程中将要产生的费用进行预提，从而将企业当期支出最大化，则企业当期利润就较低，根据企业经营利润所应该缴纳的税额就低，企业的经营成本则可节省。

3.加速折旧

加速折旧也是一种税收筹划的方式，企业存在一些固定资产，同时，随着时间的推移，这些固定资产的价值会受到贬损，那企业就可以加速这些固定资产价值的贬损，从而扩大企业的经营支出，并且还可以回收部分固定资产所产生的投资成本，企业的当期利润也会相应减少，其税务支出也会相应变少。

4.利用不同存货会计核算方法，增加成本支出，减少税务支出

企业在经营过程中，一般都会存在一定的存货现象，存货也是保障企业正常经营的一个重要手段。企业在对存货的成本进行核算时，其计算方式不同，则算出的存货成本则不同。一般来说，企业存货成本的计算方式有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方式，企业在下一纳税年度开始前，可以综合市场行情进行判断，向其主管税务机关进行报备，选择其中一种方式进行自己存货成本的计算，当选定计价方法时，就不能随意进行改变。企业需要提前进行市场的预估，当市场表现为通货膨胀时，物价一般呈现出上涨的趋势，此时企业就应该选择后进先出法进行存货的计价，有利于企业节省应缴税款。当市场表现为通货紧缩时，企业应该选择先进先出的计价方式，从而达到节税的目的。

六、强化企业会计核算工作中税收筹划工作的建议

企业想要获得更好地发展，那么势必要对自己经营活动各个阶段的成本进行严格控制，税收成本也是企业经营过程中的一个较大开支，所以企业需要在平时的会计核算工作中强化税收筹划工作，以节约更多的税收成本，企业也可以获得更多经营利润。

1.将企业税收筹划工作的目标明确

税收筹划工作是企业发展过程中必不可少的一个环节，因为企业的经营利润可以通过税收筹划来进行提升，提升的过程中要明确两个目标，即涉税零风险以及获取资金的时间价值。

（1）涉税零风险

所谓涉税零风险，包含了信息收集，信息处理以及危机预处理三个环节。通过这三个环节可以建立企业的税收筹划风险预警体系，并且能够让企业充分意识到企业经营活动所产生的经营风险。同时，企业经营者在进行报税缴税过程时，需要完全依法进行，不出现因为纳税问题而导致企业受到处罚的情况。

（2）获取资金的时间价值

通过一些步骤，可以将企业当期的应缴税额转移到下期，这样一来，可以使企业部分资金获得时间价值，为企业创造更多利润。

2.优化企业组织形式

不同的企业组织形式对应着不同的纳税标准，目前我国企业的组织形式主要有三种，分别为公司企业、独资企业以及合伙企业。分别对应这三种企业的纳税标准并不一样，即使是分公司与子公司也存在不同的纳税标准，所以企业应该结合自己的实际情况，合理选择企业的组织形式，以从纳税方面获得更大便利。

3.谨慎选择投资项目

有一些项目受到国家的政策扶持，因此，当企业对这些项目进行投资时，可能存在一些税收的优惠政策，从而给企业减少税务支出。所以企业在选择投资项目时，应该优先选择有国家税收优惠政策扶持的项目。

4.加大相关人才的培养、招聘

企业的税收筹划工作具有一定的专业性，同时也需要工作人员具备综合性能力，对于工作者的个人素质要求较高，良好的人才可以为企业做出更好的税收筹划，为企业节约更多税收成本。所以企业要重视相关人才的培养，企业可以通过组织培训的方式增强工作人员的核心素养，也可以从招聘阶段开始严格要求，无论是工作人员的学历还是工作经历，都需要严格把关，这样才能为企业招聘到合适的人才。通过这些人才的规划，为企业制定一套能够节约税收成本的制度，从而增加企业的经营利润。

5.重视地区以及税种的差异性

不同地区有着不同的税收政策，企业可以先进行市场调查，随后选择于己有利的地区注册公司，从而达到节约税收成本的目的。此外，我国的税种较多，不同税种也对应着不同的税率，企业可以根据自己的特殊性质，在合法的前提下，申报不同的税种，从而减少总的税务支出，也可以扩大企业的经营利润。

七、结语

税收筹划工作是提升企业经营利润的一种方式，企业都应该重视起来，在合理合法的前提下进行统筹规划，无论是所申报的税种，还是企业的注册地区等，都可以为企业节省税收成本。它是企业的重要理财方式之一，可以增强企业的市场核心竞争力，企业的相关工作人员一定要具备专业能力，同时能够综合理解企业的经营方式，从而制定出为企业节省税务开支的计划。