中小科技企业内部控制建设中的几个问题

何美芬

（广东东溢新材料科技有限公司 广东中山 528400）

随着我国经济发展进入新时代，市场竞争压力逐渐增大的同时也带来很多机遇，中小科技企业崭露头角。多数中小科技企业多以技术服务、技术资源、客户需求等为主，规模较小，且生存时间较短。政策的支持仍然没有提升该类企业的生存时间，同中小科技企业内部控制的建设完善程度有着密切联系。在竞争日渐激烈的市场中，中小科技企业想要站稳脚跟，必须重点关注企业内部经营管理，提高经济效益、降低成本、建设内部控制、优化资源配置，实现价值最大化，提升企业经营效益，不断提高企业经营管理水平。内部控制的建设不仅能够规范企业内部管理，还具有提升财务报告真实可靠性的作用，有利于企业内部运营，做好风险管控工作。内部控制是中小科技企业发展的重要突破口，内部控制为企业内部有效运营，树立良好的内控环境。因此，中小科技企业需要加强对内部控制的建设。

一、内部控制建设对中小科技企业的重要性

在经济发展中，中小企业不断涌现，经济的飞速发展促进中小企业活跃度、竞争力不断增强，从而促进我国经济发展。内部控制的作用主要以审核财务数据真实性为主，对企业生产运营具有一定影响。随着内部控制建设的不断发展，其控制范围逐渐增大。内部控制建设程度直接影响着企业的发展状态，企业想要提升内部管理水平，需不断完善内部控制制度。由于中小科技企业内部人员较少、规模较小，实施内部控制能够更好地明确各岗位的职能职责，有利于规范内部员工履行其职责。研究发现，实施内部控制有利于提升企业内部价值，对企业经营决策产生影响，有利于实施风险管控，实现资源价值最大化，此外还能树立良好的企业形象。

二、内控机制的含义和作用

（一）内控机制的含义

中小科技企业内部实施内控的主体就是企业全体员工，企业为了实现内部控制的建设，需要加强对内控机制的运用和完善，并且内控机制的完善需要企业全体员工共同参与，内部控制的建设对员工的执行力要求较高，内控机制的建设有利于企业实施风险防控。企业想要实现健康可持续发展，只有不断完善内部控制机制的建设，并根据中小科技企业发展特点，制定适合企业发展的内控机制，以满足企业发展需求。

（二）内控机制的作用

内部控制存在于企业经营活动的各个环节，科学、全面、有效的内控机制能够使企业各环节的工作得到细化。同时，企业风险防控能力的提升，也是内控机制的作用之一。

三、中小科技企业发展中的问题

中小科技企业生存时间短、规模小，以客户需求为导向，主要研发高新技术，在市场经济中具有较强的适应性，其创新能力比较符合目前新经济时代的发展。但是，中小科技企业的发展同时也存在一些问题。该类企业的发展需要大量的资金支持，如高新技术的前期研发需要大量资金，而且风险也较高，研发成功率不确定。因此，加强中小科技企业的内控机制建设，有利于防范各类经营风险。

四、中小科技企业内部控制建设存在的问题

（一）缺乏内部控制建设意识

部分中小科技企业缺乏内部控制建设意识，企业内部管理人员对内部控制的认识有误区，认为风险管控、资金安全、成本核算等相关财务行为就是内部控制的全部。此外，部分经验较丰富的管理人员，从其主观角度认为不需要运用内部控制监督运营过程，更注重短期利益。以上现象导致企业员工对内部控制建设的认知程度较低，认为内部控制就是财务部门的工作。

（二）组织治理结构的不完善

目前大部分中小科技企业内部的组织结构不完善，企业需要依照内部特点和发展方向，综合考虑各项因素，制定科学、高效的现代化组织治理结构。通过建立完善的组织治理结构，防止企业员工职能职责出现交叉现象，能够更好地明确员工职能职责，防止企业内部因职能职责交叉而出现过失，实现相互监督、各司其职。在中小科技企业的发展中，还是存在组织结构不完善、各部门缺乏相互制约等问题，而且部分中小科技企业只是形式上成立监事会和董事会，其真正的作用并没有发挥于实际工作中，使得董事会、监事会的作用流于形式。此外，部分中小科技企业注重眼前利益，为降低企业成本，不重视内部控制建设，将不同的职责均由相同的机构监管，违背了内部控制的基本要求。因此，内部控制的建设同企业内部组织结构完善程度密切相关，企业应加强对内部控制的建设，不断完善企业组织结构，以实现企业经营目标。

（三）中小科技企业缺乏专业人才

就目前中小科技企业来看，大部分没有形成较为完善的内部监督机制，企业内部管理人员的专业水平参差不齐，同企业内部奖惩机制不完善具有一定关系。当前，各中小科技企业对内部员工的专业水平有了更高的要求，同时为提升企业内部控制的建设，需要加强对企业员工专业水平的提升。但目前中小科技企业内部员工的观念较为落后，综合能力偏低，是中小科技企业内部控制水平较低的主要原因。传统的内部控制主要依赖人力，各部门的职能职责划分较为明确，员工只需要完成本职工作，缺乏集体意识。随着内部控制和信息化融合，内部管理人员专业技能水平有待提升。只有加强硬件、软件同步使用，提升信息化使用水平，提升员工工作质量和效率，企业才能实现健康可持续发展。

（四）风险管理意识不强

目前中小科技企业内部员工的风险意识较低，在内部控制工作中更关注企业经营利润、现金流，过于注重各项财务数据，从而导致缺乏对风险控制的观察，例如，企业形象、商誉、知识产权等。由于企业自身风险管控意识较低，导致企业在风险管控方面的制度不完善，使得内部控制水平较低。

五、关于中小科技企业内部控制建设的对策

（一）提升内部控制建设意识

中小科技企业想要提升内部管理水平，加快内部控制建设，就需要从提升内部控制建设意识开始，增强内部控制建设意识也是内部控制建设中的关键，对内部控制建设具有完善作用。从目前多数中小科技企业的现状来看，大部分企业管理人员缺乏对内部控制的认识，甚至对内部控制存在认知误区，从而无法了解内控对企业发展的真正作用。为实现内部控制建设，中小科技企业需要提升内部控制意识，并让企业全体员工对内部控制有正确的认知，了解其对企业发展的促进作用。此外，鼓励企业各部门及员工积极主动参与到内部控制的建设中，营造良好的内控氛围。

（二）完善企业内部组织结构

中小科技企业内部组织结构的完善程度直接影响着内部控制建设，因此中小科技企业需要不断完善内部组织结构，才有利于内部控制的建设，使内部控制建设发挥最大的作用，促进企业发展。中小科技企业只有将内部控制实施到实际工作中，不断优化企业经营环境，才能推进企业内部控制建设工作的顺利进行。值得注意的是，企业组织结构的完善不是完全借鉴、照搬其他成功案例，而是要结合企业发展特点、规模，根据企业各管理层级的关系，推进内部控制制度的建设。明确组织结构的作用及主体，规范各岗位职能职责，以防出现职能职责交叉的情况，避免异常问题出现后相互推卸责任。此外，为保证内部控制建设的顺利进行，需要完善内部组织结构，加强企业内部凝聚力。

（三）建立健全内部监督机制

中小科技企业为降低运营成本、推进企业可持续发展，必须加强内部控制的建设。内部控制是企业管理中关键的组成部分，内部控制不仅能够提升企业内部管理水平，还能够有效保障企业运营。中小科技企业内部控制制度的建设，有利于企业形成较为完善的管理策略。中小科技企业内部控制的建设及实施，体现在企业内部管理活动及企业相关的经营活动中，所以对于中小科技企业的管理层来说，不断加强内部控制的建设，是其工作中需要重点关注的内容。企业加强内部监督机制的建设及完善内部组织结构，才能更好地推进内部控制的开展。中小科技企业还应不断完善各项内部监督机制，提高企业员工参与内部控制建设的积极性，通过企业内部完善的监督考核机制，提高企业员工主动参与工作的积极性，提升其工作效率及质量。

（四）加强内部控制体系建设

中小科技企业的发展需要将内部控制建设与组织结构紧密结合，也就是说，只有完善的组织结构和内部控制相互促进，并进行有效互动，才能提高企业内部管理水平，提升企业的运营效率，促使企业内部管理工作的顺利实施。中小科技企业加强内部控制的主要措施，具体如下。

为促进中小科技企业的发展，企业需要明确内部经营的特点，对企业内部股权结构进行调整。此外，还需要对高新技术产业发展的现状进行分析，使企业的发展战略能够符合企业特点及市场经济发展趋势，以促进中小科技企业的全面发展。

建立监事会和董事会，不断完善其制度，加强对董事会各成员之间权力的制约，使各成员之间相对独立，相互制约。

加强中小科技企业内部监督机制的建设，有效提高企业内部监管能力，这就要求企业对内部各岗位的具体职能职责做出明确的划分，使得分工明确，为监管提供依据。同时，需要完善内部监管机制的条例及制度，使内部控制制度能够在实际工作中得以有效实施。

除了要完善企业内部监管机制，为提升员工工作积极性，还需要加强企业内部奖惩机制的建设，奖惩机制的建立不仅能够提升员工工作效率，一定程度上对管理者的管理能力具有促进作用，加快内部控制在企业内的运转，以促进企业各项经营活动顺利进行。

（五）全面提升员工专业水平

在中小科技企业提高内部控制意识、建立监管机制、奖惩机制、完善组织结构的同时，需要提升企业员工的管理水平。企业为确保内部控制的质量，还需要加强对员工管理能力的培养，使员工综合能力得到提升。针对各员工综合能力的提升，需要对各岗位职能职责进行了解，对各岗位员工进行专业培训，使各岗位的员工发挥其重要作用，实现责、权、利统一的原则。针对中小科技企业规模较小、内部人员较少等特点，企业需要合理规范各岗位的职能职责，除了分担风险，还需实行共益分享。企业管理者在经营中具有决策作用，在实现企业内部决策权威的同时，需要加强对企业各项经营活动进行监控，从而在各项工作开展中实现相互制约、相互监督的局面。对于内部控制相关成员应给予一定的监督权限，以有效发挥内部控制的作用。此外，对于企业内部各项规章制度要严格履行，在没有相关权限的情况下，不能实施，要严格遵守权、责、利统一的原则。同时，提高对信息化技术的使用，首先需要确保系统操作人员具备过硬的操作水平，为提升员工操作技能，需要建立健全奖惩机制，促进员工学习的积极性，营造良好的学习氛围。此外，中小科技企业还可以定期组织专业讲座，邀请专家进行专业知识的讲解，提升员工的综合能力及专业水平。人事部门在对专业岗位招聘时，也需要明确该岗位所需具备的条件，招收对应的专业人才。

（六）不断强化风险意识

中小科技企业内部控制的建立健全离不开有效的风险控制和防范，只有做好风险防控工作才能促进企业实现经营目标，提高企业经营活动的安全性，降低企业风险和经济损失。首先，企业管理人员需要加强对风险管控的重视程度，在企业内部加强对风险防控的宣传工作，提升员工风险防控意识，以营造良好的内部控制环境。对企业经营活动进行风险评估，并提前制定风险防控措施，以应对突发事件。其次，企业需要完善风险预警体系，分析企业可能会发生的风险及潜在风险，对该类风险实施专业分析，明确其原因，制定科学、有效的应对措施，做到事前防控。

六、结语

本文对中小科技企业的特点及现状进行分析，针对中小科技企业发展中存在的内部控制意识不强、内部组织结构不完善，缺乏专业管理人才等问题进行探讨，并提出相应的对策。中小科技企业为推动企业发展，适应竞争压力日渐增大的经济形势，需要不断加强内部控制的建设，规范企业内部管理制度，提升管理水平，使企业的治理工作提升透明度。此外，推进企业内部控制的建设，还能够提升企业经营者的管理能力，实现良好的风险管控，降低企业经营发展中的风险，提升企业运营效率，实现企业健康可持续发展。与此同时，内部控制能够对财务报告数据的真实性进行审核，促进企业合理合法运营，实现企业经营、发展目标，确保资产安全。