企业内部控制在财务风险管理中的应用分析

王海宁

（山东省工信厅工业行业离退休干部服务中心 山东济南 250014）

受新冠肺炎疫情影响，当前世界经济正处于缓慢复苏时期。中国作为世界上最大的发展中国家，在新冠肺炎疫情防控期间，经济保持中高速增长。在当前经济全球化深入发展的今天，企业如何顺应经济发展大趋势，提升市场竞争力成为重中之重。其中，企业在实现自身发展经营战略中，财务风险管理显得尤为重要。基于此，众多企业为实现自身健康发展，建立并完善财务风险管理控制体系，而内部控制作为重要组成部分，亦受到企业经营管理者的青睐，并采取相应举措优化内部控制水平与质量。

一、财务风险管理与内部控制

（一）财务风险管理

当前市场经济大环境下企业竞争日益激烈，企业为了自身经营发展，实现利益最大化，往往会忽视企业发展过程中出现的财务风险问题。伴随这些财务风险问题日益积累，其将会在企业生存发展中逐渐显现出来，直接影响企业经营利润，甚至会影响企业的健康发展。这些显现出来的财务风险主要是指，企业经营发展中面临的内外部经济发展环境、自身财务状况等不确定性因素，会对企业预期收益的实现与发展战略产生影响。因此，从本质上来看，企业出现的财务风险受客观环境、社会经济活动、战略布局等多种复杂因素的影响，这在一定程度上决定了企业财务风险具有不确定性。然而随着企业经营发展，这些不确定性因素逐渐受到管理者的重视，并可以借助企业内部财务数据分析等方式，降低企业财务风险的发生概率。

市场在资源配置中起决定性作用，这意味着企业经营发展的各个经济活动环节，都可能存在一定的财务风险，这就需要企业在日常经营中加强对财务风险的管理。所谓财务风险管理，是指企业经营主体通过对经营发展过程中存在的多种风险进行识别、度量与分析评价，在此基础上及时采取适当有效的方法进行风险防范与控制，进而保障企业生产经营活动的顺利开展，有效避免企业经济利益遭受损失。由此可以看出，企业财务风险管理流程中对财务风险的识别是首要的也是最为重要的。其次是要对识别的财务风险进行有效运算评估，为制定风险控制策略提供依据。最后是要在识别和评估财务风险的基础上，制定并实施防范风险的最佳策略，进行有效的财务风险控制。

（二）内部控制

在企业财务管理中，财务风险管理可以说是日常最为核心的管理工作。而在财务风险管理中，财务风险控制又占据较为重要的地位。随着企业财务管理水平的提升，为了有效控制和管理企业发展经营中面临的财务风险，多数企业开始重视并实施一定程度的内部控制。所谓内部控制是企业为了实现经营战略目标、减少经济利益损失，而采取的一系列保障企业全面安全生产经营的措施。因此，内部控制的本质是企业进行自我管理的过程，需要企业经营主体、财务管理人员乃至全体员工，按照企业制定的发展战略贯彻执行。从COSO内部控制框架来看，企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素，并在实施内部控制措施时，要贯穿企业全部生产经营及业务范围，有效保障企业的经营发展。

二、企业内部控制在财务风险管理中的重要意义

在当前竞争日益激烈的社会经济环境中，内部控制与财务风险管理的核心目标在于防范潜在风险的发生，为实现企业内部健康发展、提高企业外部市场竞争力提供重要保障。

（一）是贯彻落实国家方针政策的重要保障

在吸收借鉴国际监管新理念下，自2008年以来，我国相继出台与企业内部控制相关的规范文件，来保障我国企业健康发展。2010年，由财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》，使我国成为世界上继美国、日本之后，第三个对本国企业实施全面内控审计的国家。自此之后，国家不断出台相应的方针政策，推动企业实施内部控制。这些方针政策以防范控制舞弊为中心、以控制标准与评价标准为主体，既是我国应对国际金融危机的重要制度安排，又是全面提升企业经营管理水平的重要举措。因此，通过在企业财务风险管理中实施内部控制，能够有效贯彻落实国家方针政策，同时也是企业实现合法经营与健康发展的重要前提。

（二）是防范企业发展经营风险的重要举措

伴随市场经济环境发展变化，企业迎来发展机遇的同时，也面临着各种各样的风险。其中财务风险便成为影响企业生产经营活动的最大风险，受多种不确定因素的影响，企业在预期收益和实际收益中存在一定误差，严重情况下甚至影响企业的正常经营。与此同时，这种风险贯穿企业发展的整个财务活动，并对企业经营的多个环节产生不利影响。当企业出现因财务风险影响正常生产经营发展，甚至带来财务危机时，将会对企业产生毁灭性影响。除此之外，企业发展经营中的财务风险也会给企业带来一定程度的信用危机，对企业未来发展融资等产生不利影响。基于此，通过加强内部控制来预见、评估、控制财务风险，进而为企业正常生产经营提供重要保障。

（三）是完善企业内部控制体系的重要路径

与西方发达国家相比，我国内部控制体系及体制机制的建设，起步相对较晚。随着40多年改革开放，我国社会主义市场经济获得迅速发展，然而，现有的企业风险识别系统与内部控制体系，显然不能紧跟企业新型业务的发展速度，这在一定程度上造成企业自身抵御财务风险能力较差。其中内部控制体系的不完善，成为影响企业财务风险管理水平的重要因素。对此，针对企业发展面临的财务风险，通过强化企业内部控制环节，实现对潜在的财务风险的有效管理，进而有效降低企业财务风险的发生概率，在提升企业经营管理水平的同时，为企业建立完善内部控制体系提供借鉴意义。

三、企业内部控制在财务风险管理中的发展现状

（一）内部控制流于形式，缺乏刚性

当前很多企业在经营发展中，出现财务风险管理失败的很大原因，在于企业内部控制流于形式，相应的控制措施缺乏刚性。企业财务风险的出现，在一定程度上受企业发展战略的影响，因此，企业经营管理能够敏锐感知可能存在的财务风险尤为重要。然而，在企业实际经营发展战略制定中，大多数经营管理者往往过多关注短期经济利益，忽视长期经济价值，并且在企业风险防范战略制定中表现出风险意识薄弱等问题。这导致很多中小企业认为自身发展规模较小，不需要严格制定或实施内部控制，仅仅凭借自身的经营经验及对市场环境的认识把握，便可将风险防患于未然。但当财务风险一旦来临，企业经营管理因未能及时采取有效举措，最终造成企业资产流失，陷入财务风险管理的困境。

（二）内部控制执行缺乏奖励约束机制

企业内部控制是否有成效，在一定程度上受奖励约束机制的影响。在企业内部控制中控制环境作为总基调，会对企业员工的风险管理意识产生影响。企业内部控制在很大层面上需要调动企业管理者乃至全体员工的积极性。然而，在现有企业内部控制奖励约束机制建设方面，大多采用薪酬激励这种单一的方式，这种短期激励行为很难培养员工长期的风险防范意识和能力。一旦企业员工缺乏整体风险防范意识或防范意识薄弱，企业经营发展势必会面临严重的、潜在的财务风险隐患，最终严重影响企业的生产经营。除此之外，企业内部控制在约束监督机制建设方面存在一定缺陷，忽略对良好内部控制环境的建设，如缺乏相应规章制度建设，企业的人员构成存在失调，这些都会影响企业内部控制工作的开展及建设成效。

（三）内部控制风险评估建设有待健全

目前，部分企业在财务风险评估方面，缺乏健全的风险识别与评估机制，主要表现在不能及时对企业经营发展中潜在的财务风险进行识别，造成这一现状的很大原因在于缺少科学的风险识别和评估方法。在这种局势下，企业只有在已经遇到财务风险时才会采取相应的应对措施，使得企业事先防范措施几乎不能发挥作用，严重影响企业的正常发展。与此同时，受市场经济发展环境的影响，国家对企业发展的相关政策发生变化，使得企业所面临的财务风险增多。在这种现状下，部分企业由于没有相对完善的风险识别评估系统，无法及时、准确、有效地应对潜在的或者已经出现的财务风险。

（四）内部控制风险应对机制有待完善

在经济全球化深化发展背景下，任何企业的发展离不开外部发展环境及自身建设情况。尤其受新冠肺炎疫情影响，我国多数企业所面临的发展环境相较之前存在较大差别，这也在一定程度上对企业自身风险应对机制提出挑战。如部分企业在市场信息及沟通中存在缺陷，未能及时进行重要信息的识别、传递及分析，这势必会给企业带来一定程度的外部财务风险。对生存在市场经济环境中的企业而言，生产经营管理信息的畅通至关重要。尤其是对于企业财务管理部门而言，一旦业务部门与财务部门之间的沟通交流不畅通，便可能出现外部财务风险。由于相应内部控制风险识别及评估机制不完善，相应的应对措施及机制建设存在欠缺，仍有待完善。

四、企业内部控制在财务风险管理中的应用

（一）完善内部控制环境，优化奖励约束机制

内部控制是企业财务风险管理的有效举措，而完善企业内部控制环境及奖励约束机制则，是提升企业内部控制能力的重要前提。要完善内部控制环境，首要是健全内部控制制度，如定期修订企业内部控制细则，并将经营管理者、企业员工纳入细则制定修订过程中，通过对各部门、各岗位职责的深入明确，以实现有效识别内部控制风险点和企业内部控制流程的完善。在此基础上，完善经营管理者及企业员工的奖励约束机制，对之前以薪酬激励这种单一的方式，要更加注重对企业员工长期利益的激励及发展前景激励，使员工将企业利益与个人利益紧密联合，实现企业持续健康发展。同时，在完善激励机制的基础上还要强化约束监督机制，在企业各部门、各岗位形成约束监督制度，实现企业员工自我约束的同时加强自我监督，如实现企业所有权与管理权的分离，以保障企业发展战略及重大决策制定的科学与合理。除此之外，为真正防止内部控制出现盲区，企业可以在内部建立完善的监督约束体系，如建立内部稽核部门，使其独立于其他部门，主要是对企业内部控制制度执行情况定期进行严格检查，充分发挥内部审计与内部控制制度的防范作用。

（二）优化内部控制风险评估机制，加强财务风险评估

对财务风险的有效评估，直接影响企业内部控制的质量与效果。为有效发挥内部控制在企业财务风险管理中的作用，企业要进一步优化内部控制风险评估机制，建立相对完善的财务预警机制。针对财务部门设置相对独立的财务预警部门，通过对财务部门日常业务及投资活动的监督，以便及时对存在的及潜在的财务风险进行识别和应对。同时，财务预警部门不仅仅在于监督和及时发现财务风险，更重要的是对潜在的财务风险进行识别，这需要借助信息技术对同行业的发展数据及外部市场信息进行收集和精准分析，在充分了解市场发展动向及行业动态的同时，预测未来可能出现的财务风险点，提前制定预定制度和防范措施。除此之外，企业可引入专业风险评估人员定期对企业财务风险进行预估和评判，强化企业员工风险管理意识，并将相对完善的风险评估机制融入企业生产经营的多个环节，将财务风险防范真正做到防患于未然。除此之外，企业要进一步强化企业内部审计，在企业内部建立事前、事中及事后相契合的审计机制，尤其是强化事前预防及事中控制，以便实现对企业财务内部控制的全过程、全方位监督和评价。

（三）注重信息技术应用，优化企业财务核算方式

随着互联网信息技术的发展，其在社会各领域中的应用越来越广泛。在此之前，传统手工会计系统常常会出现数据丢失、核算不准确、操作不规范等情况，都会给企业的财务风险管理及内部控制带来影响。基于此，在信息化社会背景下，企业要注重对信息技术的应用，在利用信息网络技术的同时，注重财务数据信息的安全性。与此同时，随着市场竞争日益激烈，要求企业在经营成本及财务核算方面要进一步细化，注重对生产经营成本的管理，以便为经营管理者制定科学合理的发展战略和计划提供重要参考。而这一目标的实现，意味着企业要对行业市场进行充分了解，通过大数据信息分析，为企业制定战略提供数据支撑。除此之外，通过建立相对完善的财务信息系统，充分利用信息技术实现对企业现金储备、资金支出的动态监控，依据财务数据变动预测企业是否会发生财务风险，或者存在潜在的财务风险。一旦发现企业出现或者有潜在的财务风险，要及时进行风险识别和评估，便于及时提出解决方案，进行财务风险管理。

（四）完善内部控制风险应对措施，实施全面预算控制

实施全面预算机制是企业进行内部控制及财务风险管理的有效举措。企业一般在年末或次年年初进行财务预算编制，大多采用先自下而上、后自上而下的方式，通过这种严格的预算编制实现企业财务预算的综合平衡，便于对财务状况进行全面准确的了解。在此基础上企业进行预算的执行，通常情况下需要经营管理者以年度财务预算指标为依据，依照企业生产经营计划执行，在对预算严格执行的过程中防范预算额外费用的产生，避免潜在的财务风险。一个专业的财务人员能够为企业制定合理的财务预算，并且从不同角度出发对预算的编制、审批、执行等作出评价。因此，实施全面预算制度成为企业进行财务风险管理和内部控制的有效举措。除此之外，还要建立严格的预算审批制度，对于超预算及预算之外的经营项目要进一步明确审批权限，由审批人依据自身岗位职责、权限及企业实际经营发展需要，对相应预算进行审批。在此基础上，企业财务风险管理人员及内部控制人员要设置长期风险预警指标，定期评价企业盈利能力及偿债能力等，实现对企业经营资金的高效利用。

五、结语

综上所述，在当前复杂多变的市场环境中，实施内部控制，进行财务风险管理，已成为企业经营管理中的重大课题。企业作为市场经济环境中寻求经济利益的社会组织，财务风险成为影响其健康长远发展的重要因素，而内部控制又是企业进行财务风险管理的有效举措。基于此，通过优化内部控制在企业风险管理中的应用，并将其渗透在企业经营发展的多个环节，不仅能够解决已存在的财务风险，还能有效预防潜在财务风险，增加企业防范财务风险的能力，进而有效促进企业实现长远健康发展。