企业税收优惠政策存在的问题及建议

马云飞

（中国石油天然气股份有限公司广西销售分公司，广西 南宁 530000）

企业是我国国民经济发展中的重要组成部分，企业发展质量将直接影响我国整体经济发展。在新时期背景下，市场竞争激烈，企业发展受限，为改善企业发展现状，国家为加强对企业的扶持，出台了多种优惠政策，其中最主要的组成为税收优惠政策，提高对企业的扶持力度，推动企业发展。从税负角度分析，高税负是制约企业发展的主要因素，税收优惠政策的出台与落实，其主要目的则为缓解企业高税负，提高企业经济效益，实现企业稳定运行。当前，企业税收优惠政策运用中还存在多种问题，税收优惠政策效果难以发挥。针对这一问题，应积极采取措施，提高税收优惠政策的合理性、增加对技术创新层面的优惠，完善税务征收管理模式，从根本上改善税收优惠政策问题，带动企业可持续发展。

一、税收优惠政策概述

1.税收优惠政策定义

税收优惠主要指的是国家针对某些特殊群体的征税对象，采用降低税务或者免除税负的一种调控方式。依据我国税收规定以及相关法律法规，针对符合税法中的纳税主体，减轻甚至减免税收负担的一种优惠政策，这也是宏观经济调控的重要方式。税收优惠政策方法主要是降低税率、税收减免、税额抵免以及加计扣除等方式进行优惠。科学且合理地运用税收优惠政策，不仅能够缓解纳税主体的税负压力，还能够调动企业发展积极性，最终实现资源合理配置。企业在发展过程中，应当对税收优惠政策有着深入了解，结合自身实际情况，合理运用优惠政策，从而优化应缴纳税额与纳税比例。

2.税收优惠政策分类

（1）依据税种分类，可分为所得税与流转税

企业所得税优惠主要包含降低税率、减免税额以及加速折旧等方式，通过企业所得税优惠，有利于调动企业创新积极性，带动企业科技创新与技术进度。在降低税率方面，若企业符合高新技术企业的认定标准，则可按照15%税率征收所得税。而符合我国重点产业布局的软件企业以及集成电路企业，则需要按照10%的税率征收所得税。减免税额则是针对部分专用设备生产企业以及软件企业等，在获利后的前两年免征企业所得税。加速折旧主要指的是通过缩短折旧年限以及双倍余额递减法等方式，加速计算折旧费用。针对在我国重点领域以及重点行业范围内的企业，所购入的固定资产可采用缩短年限或者加速折旧方式，减少纳税金额[1]。

通过推出流转税税收优惠，是鼓励企业创新的重要途径。在流转税税收优惠中，主要涵盖免征进口税、进口增值税、进口消费税以及退换增值税等方式。出台并落实流转税税收优惠政策，其主要目的是鼓励企业增加研发投入，提升自主研发能力，大面积推广国产设备的运用。通过增值税退税，针对符合条件内的研发机构，在采购国产设备时，可全额退还增值税的优惠。免征进口增值税以及关税，科技类民办非企业单位均可获得优惠。

（2）依据税收征收方式，分为直接优惠与间接优惠

直接优惠主要指的是税后直接减免的方式，例如减征或者免征所得税，所得税税率优惠是对创新成果的激励。直接优惠税收政策，通常为国家重点关注的高新技术产业以及集成电路企业等。间接优惠政策，主要为事前优惠，如加速折旧等，在使用间接税收优惠政策时，企业在计算应加纳所得额是进行的递减，进一步带动企业增加对技术与产品研发环节的额投入，实现技术创新。现阶段，我国企业税收优惠政策主要采用直接优惠为主、间接优惠为辅的模式。

二、税收优惠政策对企业发展的积极意义

1.有利于充分吸引资金与技术

我国制定并出台多种税收优惠政策，是促进企业发展的重要措施，有利于充分吸引资金与技术。税收优惠政策的实施，能够吸引外资与现金技术，为企业全面发展提供基础与支持。我国所制定的税法，针对外资企业均制定了多种税收优惠政策，能够为外资企业经营与发展营造良好环境，从而达到吸引外资的作用，为我国经济发展提供充足的资金支持。

2.有利于积极引导投资方向

我国在发展重点扶持产业与项目时，制定了多种税收优惠政策，在这一过程中，不仅能够配合国家产业政策发展，同时还有利于引导企业投资方向。当前我国重点扶持产业及项目，通常为高新技术产业与集成电路企业等，对调整我国产业发展具有重要推动作用。社会需求总量会受到诸多因素影响，如投资因素、税收因素等，这部分因素不仅会对企业运营产生影响，同时也会对企业投资产生直接影响[2]。税收对于社会需求总量的影响，主要体现在调节方面，能够依据外部经济变化而调节，通过制定合理的税收优惠政策，确保经济稳定发展。

3.有利于突出优质企业发展

我国通过制定合理的税收优惠政策，从宏观角度出发，主要是调节经济的一种重要措施，从微观层面概述，能够降低企业投资成本以及生产成本，实现企业经济效益最大化，并对企业投资活动以及经营决策产生直接影响，推动产业化发展。税收优惠政策的落实，有利于突出优质企业发展，主要可从两方面概述。首先，能够充分刺激企业开展投资活动，推动技术创新与发展。从企业产业结构发展方面分析，投资布局以及技术结构均是影响产业结构的重要因素，投资则是企业资源配置的一种表现方式，若企业资金投入不充分，必然会导致科技创新缺乏动力，企业成果转化率低下，导致企业发展落后。其次，能够优化投资结构，税收杠杆对资源在行业与项目间的流动具有导向作用，同时也能够对企业发展与布局产生替代效应。通过落实税收优惠政策，不仅能够调动投资者的投资积极性，还能够提升高投资力度，实现投资结构优化。

三、企业税收优惠政策中存在的问题

1.制定的税收优惠政策存在局限性

我国为支持企业发展，缓解企业税负压力，出台了多项税收优惠政策，减少企业税负支出，但由于所制定的税收优惠政策存在一定局限性，优惠范围有限，无法为企业提供强有力的支持。以企业所得税为例，在税收优惠政策中，规定个体工商户的所得税，无法享受优惠政策，但存在部分中小企业，均属于个体工商户，因而在税收筹划过程中，难以享受优惠政策，企业仍需要承受较大税负压力。同时，在税收优惠政策中规定，高新技术企业享受15%的所得税优化，但企业数量较多，大部分企业均无法满足这一要求，甚至存在部分企业，虽然享受到了政策，却无法获得实质性帮助。此外，我国当前的税收优惠力度存在局限性，企业所获得的减免额度相对较低，特别是部分中小企业，更无法享受优惠政策。例如部分企业，所需缴纳的所得税额度为6万元，其中50%计入所得税，依据税率20%优惠政策，则企业能够享受9000元的税收优惠。同时在优惠政策制定中，忽视了企业类型与行业，使得税收优惠政策缺乏公平性[3]。根据规定，月销售额小于15万元的企业免征增值税，超出15万元的企业则需要全额缴纳，那么销售额保持在15万左右的企业，通常会采取一定方式，逃避纳税义务。

2.税收征收管理不完善

部分企业在运营与发展过程中，对税收优惠政策了解不充分，虽然符合税收优惠要求，但仍旧是全额缴纳税金，税负压力大。造成这一现象的主要原因是由于税务部门对最新税收优惠政策宣传力度不足，并未主动帮助企业应用优惠政策。当新税收优惠政策出台后，税务人员对新政策学习不及时、了解不充分，导致企业对税收优惠政策落实不到位，无法享受这一优惠。还存在部分企业与税务部门之间存在信息不对称问题，税务部门对企业实际情况了解不充分，而企业对政策以及相关政策不充分，产生信息不对称问题，导致出现数据误差。例如在企业中，虽然合并了税务征收系统，但由于税种存在差异，交流不够充分、及时，可能会出现登记错误等问题。同时企业在国税部门与地税部门登记的注册信息存在差异，也会引发数据错误等问题，不利于企业充分运用税收优惠政策。

3.企业管理不到位

存在部分企业，纳税意识相对薄弱，在税务申报环节中，并未如实进行申报。例如部分企业，通过拆分发票方式，躲避税务，或者通过重新注册公司的方式，实现税务征管。企业对待税务管理具有随意性，内部会计人员综合素质低下，未制定完善的财务管理制度，税务部门在开展税务工作时，仍存在诸多问题，易引发税务风险。此外在部分企业中，对生产与经营十分重视，忽视了税务工作，未及时了解最新税收优惠政策，导致在应用方面不够完善。

4.地区性税收优惠政策对国家税制产生影响

通过制定与落实税收优惠政策，在一定程度上能够促进我国企业发展，带动整体经济向好发展，但当前税收优惠政策仍存在一定问题。地区性企业税收优惠政策将会对国家税制产生不利影响。随着我国经济高速发展，需要进一步提升资源配置效率，推动改革开放工作深入开展，构建规范且有序的市场环境。但在部分地区，地方保护现象十分严重，制约市场统一发展。我国税收工作在立法与运行方面仍不够完善，如即征即返以及先征后返等方式，这些方式在不同地区存在不统一问题。我国也积极出台了相应文件，严格禁止各个地区采用以上税收优惠政策吸引企业投资，这一类政策将严重影响我国税法的权威性。但在实际情况中，地区性税收优惠政策仍旧存在，制约税法落实。

四、改善企业税收优惠政策的有效路径

1.提高税收优惠政策的合理性

提高税收优惠政策的适用性，减轻多个企业的税负压力，往往需要提高税收优惠政策的合理性，针对不同类型以及规模的企业，制定出更加恰当的税收优惠政策。在进行增值税起征点设置时，应当考虑不同规模且的收入差异问题。例如，针对软件开发类企业，日常收入相对较少，针对这部分企业，可依旧沿用当前的起征标准。而针对工业类型企业，日常营业收入相对较高，则需要在现有基础上，适当提高起征点。在此基础上，还可将增值税起征点转变为免征额，规避税负不公平等问题。同时还需要结合不同企业的发展差异，制定优惠政策，针对具有良好发展前景与需要继续扶持发展的企业，制定不同政策，从根本上缓解企业税负压力[4]。

为使更多企业能够享受税收优惠政策，应当降低认定标准。例如在认定增值税纳税人时，针对新成立的企业，则不需要限定规模，只需要企业具备固定经营场所，拥有合法账簿以及相关纳税材料，在申请时则可认定为一般纳税人。在企业所得税认定时，除了需要处理法律上的差异问题，还需要适当提高所得税额标准，使优惠政策常态化。同时，我国还需要加强对中小企业的扶持，适当降低税率，为企业发展提供必要支持。

2.增强对技术创新层面的优惠

企业在发展与运营过程中，存在部分企业，缺乏创新动力，因而无法享受加计扣除政策，同时也无法作为高新技术企业，享受优惠。针对这一问题，相关部门可通过适当降低高新技术认定标准，提高企业研发费用加计扣除的比例，激发企业积极性。例如针对刚成立的中小企业，可为其提供2年～3年的免税优惠政策。企业在发展过程中，若够买了创新设备，针对这部分费用，可提高税前抵扣力度，激发企业创新动力与积极性。企业之所以缺乏创新动力，究其根本，主要原因是由于资金流转困难，缺乏资金支持。为改善这一问题，政府可发挥引导与干预作用，强化企业扶持，构建专门金融机构，为企业提供资金服务，提供融资渠道，为企业发展提供充足资金。但在这一过程中，政府还需要加强信用担保体系构建，优化融资流程，引导企业获得更多资金支持，积极创新。

3.完善税务征收管理模式

为进一步征收与管理税务，则需要重视税收优惠政策宣传工作，使更多企业能够了解最新优惠政策，利用这一优惠，减少税金支出。大部分企业通常会从税务网站中了解相关优惠政策，税务机关则需要重视网站建设。首先，税务机关可在网站中设立税收优惠信息专栏，将所有优惠信息集中在此，安排专门员工负责这一板块内容，为企业提供更加全面的税收优惠政策。同时，企业还可在网站中提出意见与建议，相关员工可及时解答，便于企业对税收优惠政策有着深入了解。其次，税务机关可采用电视宣传与新媒体宣传方式，设置微信公众号与微博账号，定期更新，为企业推动诸多优惠信息。最后，需要推动税务审批制度改革，企业在进行业务申办过程中，应制定统一办理手册，使企业掌握业务办理流程，优化流程，提高办理效率[5]。例如加强对信息技术的运用，构建完善平台，只需要输入企业相关信息，便能够自动匹配优惠政策，计算出税额，十分便捷。

4.明确划分企业税收优惠权限

为确保税收优惠政策的规范性与落实，应当做好权限划分工作。首先，提高税法的立法层次。当前我国所指定的税收优惠政策，主要是将税法作为基础，以国务院部委所颁布的相关行政规章制度作为依据。但国务院部委颁布的规章制度相对简单，缺乏科学性与透明性，使得税收优惠存在公平性及合理性问题。为完善企业税收优惠制度，则需要提高立法的层次。例如可在规章制度基础上，进行适当调整与优化，针对不符合条件以及相对落后的规章制度应当删除，增加全新规章制度。其次，规范地方政府实施税收优惠行为，加强对地方政府的监管力度。存在一部分地方政府，为留住企业，吸引更多企业投资，在实施税收优惠政策时存在不公平问题。通过加强监督，明确审查人的法律责任，一旦出现税收优惠违法行为，需要及时处理，从根本上保证税收优惠政策实施的规范性与合法性。

5.加强创新型人才税收优惠激励力度

通过加强对创新人才个人所得税的优惠力度，在一定程度上能够调动人才积极性，提高企业创新力度。例如，企业对内部创新职工给予一定奖励，如股权期权等，便能够享受个人所得税减免优惠。针对内部高素质技术性人才，转让技术成果的收入可参照企业技术转让税收优惠，给予个人所得税减免的优惠。创新人才在获得科研机构以及高等学校所机遇的成果转化股权奖励以及股票奖励时，可延期或者递延缴纳个人所得说。

五、总结

税收优惠政策是现代化企业管理的重要方式，企业在发展过程中，为提高经济效益，则需要深入研究企业税收优惠政策，发挥优惠政策的作用，适当调节税率与征税额，缓解企业税负。针对企业税收优惠政策中存在的问题，提出优惠措施，发挥税收优惠政策的作用，实现企业与经济共同发展。