数字化转型背景下企业预算管理策略分析

孙伊灵

（上海烟草集团有限责任公司，上海 200082）

在数字化转型背景下，通过对企业自身的数字化建设能够将预算管理流程进行合理的优化，降低预算目标制定、预算的编制与执行以及预算分析的成本支出，提升预算管理的时效性与管理反应能力。其次，通过数字化转型，预算管理工作的开展具备更强的数据处理与收集能力，强化企业自身业财融合效果，帮助企业战略规划向着更为科学的方向开展。最后则是以数字化转型驱动企业智能制造，使其能够在实际生产经营活动中进一步提升自身的预算执行与控制能力，并能够结合实时且全面的数据实现科学有效的预算考核与评价，为企业的高质量发展保驾护航。

一、预算管理及数字化转型背景下诸多管理工具的相关概念与内涵

1.预算管理的相关概念与内涵

预算管理对于企业来说是对各项财务与非财务资源进行科学合理分配、控制与考核的管理工具，以此来促进企业各项生产经营活动能够有序进行，进而达成企业制定的经营管理目标。具体来讲，预算管理是以企业战略目标为导向，以销售预测作为起始点，对各项现金收支活动及生产成本进行分析预测，整体得对企业未来某一时间段内的各项生产经营活动和相应的财务结果进行全面预测及筹划。预算管理一般包含了以下三项内容，即为业务预算、专门决策预算以及财务预算。业务预算是企业预算期间的各项生产经营活动、采购以及销售等诸多实质经营活动的预算，在完全竞争行业一般以销售预算作为起点、以销定产，而在垄断行业结合企业特点，平衡销售和生产，再通过生产预算所得出的各项预测数据明确企业各项采购需求。同时，对制造费用及人工费用等相关项目进行预测，将不同成本归集到相对应的产品之上，进而得出成本预算。通过企业自身的战略分析并结合相关历史数据，将研发、管理及销售费用相关的预算进行明确编制。经过上述流程，就可以构成覆盖从生产制造到销售的全价值链范围的预算内容，其能够与企业中整个生产经营流程进行完全融合。

2.预算管理对企业的重要性分析

预算管理对于企业的重要意义主要体现在以下几方面：首先，能够有效地加强企业自身的战略管理能力。在全面预算管理体系下，战略目标能够依托于预算管理将各项规划内容进行具体化与数量化，预算具体执行的过程，也就是战略目标的逐步实现过程。此外，根据预算管理工作所得到的各项数据反馈，能够帮助企业将战略进行适应性调整与优化，以此来加强权宜应变能力。其次，能够进一步提升企业对各项资源的合理配置。预算在编制过程中，将不同部门中对资源的需求及使用效率进行充分反映，进而以预算规划将企业之中有限的资源进行科学分配，使资源尽可能的发挥最大效用。再次，能够帮助企业实现降本增效的精益化管理。通过预算管理所起到的约束作用，能够使得企业不同部门及各个生产环节均能够自发的履行岗位职责与义务，并遵守相关工作流程，以此来进一步强化成本管理水平。最后，能够加强企业风险防范能力。通过预算管理工作的具体实施，其能够将市场之中的诸多信息进行全面的收集与分析，帮助企业了解自身内部所存风险，并结合外部环境及发展趋势，来准确的帮助企业及时的发现风险、规避风险以及防范风险。

3.数字化转型背景下管理工具的相关概念与内涵

其一，大数据。大数据作为数据信息管理工具，指的是将企业之中体量巨大、种类繁多、维度冗杂的数据集合进行有效的分析处理。在大数据中，包含了诸多的非结构化数据，因此如何将海量的数据进行有效的识别，并通过分析处理将其中具备价值的信息进行精准提炼，成为了大数据管理工具应用的关键要素。通过大数据管理工具能够实现对信息数据的可视化分析、管理存储以及对数据的深度挖掘、预测、分析等不同方面的职能应用。

其二，人工智能。人工智能在企业生产经营活动中需要与云计算、大数据等彼此结合来发挥出应有效用。在企业实际生产活动之中，机器设备通过人工智能学习算法来为企业智能制造的应用与发展提供了可能。企业运用好人工智能，能够极大的提升生产经营水平，通过流程自动化来避免依靠人工处理造成的操作失误与耗费大量人工成本等问题，并能够极大的提升工作效率，加强流程的控制力、透明度以及可视性。尤其是在生产领域，发展智能制造已然是大势所趋，是企业数字化转型背景下需要着重发展与完善的方向。

其三，移动互联网。企业之中移动互联网的应用包含了软件终端及运用等不同层次，一般来说终端主要包含了电脑、智能手机，而软件则包含了数据库、操作系统及安全软件等，具体运用则包含了在企业之中为具体经营生产活动开展所提供的各类服务。通过移动互联网的合理应用，可进一步加强企业的物联网建设，以此来提升企业各项生产经营活动的效率与质量。

其四，云计算。云计算的应用能够降低企业在存储设备及处理器等方面的信息化建设费用，避免搭建基础设施所需的大量支出，只需少量成本即可通过服务供应商来获取相关服务。云计算的应用能够帮助企业获取极强的计算能力，降低数字化建设前期付出过多的成本。另外一方面，通过云计算能够实现对经营相关的各类数据进行分析与挖掘，为企业各项决策的改善提供相关数据支持。综上所述，在数字化转型背景下，大数据、人工智能以及云计算等已然是形成了一个相辅相成的信息技术管理体系。

在数字化转型背景下，企业预算管理通过大数据管理工具，能够获取充裕的信息数据资源，进而通过云计算对数据的深度挖掘与处理，为企业各项决策提供准确度与精细度极高的信息数据，帮助企业的预算计划制定更为完善。而在预算具体执行过程之中，通过人工智能的流程改进，以自动化的流程能够大幅的降低失误率，进而加强预算控制效果。而对于预算的考核与分析，通过多维海量的大数据，能够更为全面系统的审查预算执行的效果，进而避免仅从财务角度来对预算业绩进行评价所造成的片面性。可以说，利用上述“上云用数赋智”，即云服务支持、大数据融合及企业智能化改造，全面预算管理的“预算理念全员参与”、“业务范围全面覆盖”、“管理流程全程跟踪”将得到深化和提升，为企业战略决策和精益经营发挥更大作用。

二、数字化转型背景下企业预算管理系统的构建

在数字化转型背景下，企业预算管理系统构建主要包含了基础设施层、数据层、平台层以及软件应用层四个不同的层次。具体来讲：

其一，基础设施层。在对基础设施层进行构建时，企业可通过云计算平台，将各项不同的预算管理软件进行分布式架构。以高效的计算与通信能力通过大数据的交互式分析以及深度挖掘技术，以大数据处理工具作为支撑，将企业之中的结构化数据、非结构化数据以及半结构化数据等进行全面的收集与整理，为企业预算管理系统的运行提供各项基础数据，并将数据进行全面的归集与存储，以此来构建契合企业自身预算管理状况的数据中心。基础设施层是建立于云计算平台之上的，其能够为企业各项预算管理工作的开展提供充足的运算能力。而数据中心则是为数据层的建设与应用提供了基础，进而为之后的人工智能工作开展提供必要的学习与计算资源。

其二，数据层。在预算管理系统之中，数据层是依据数据中心所包含的各项基础数据所构建的，其以大数据分析技术作为核心，将企业外部环境中的政策、行业信息、产品需求、客户反馈、产品销售等诸多外部数据，以及企业自身生产经营活动所产生的内部数据进行全面的收集，对各项实际生产经营活动中产生的成本数据、业绩数据以及预算数据等进行深层次的挖掘与分析，进而将与预算相关联的经营数据、实时业务数据、历史数据、行业数据、成本数据、现金流数据、客户与供应商数据、物流与仓储数据以及物联网等数据进行全面的处理与提炼，从中找寻能为企业各项决策提供支持的信息内容，进而实现企业自身的业财深度融合、预算与战略协同、企业发展与市场变化相适应等不同的管理目标。

其三，平台层。平台层的构建企业需要依据自身业务开展状况及预算管理工作所需来开发适合企业自身的应用软件，并完善其各项功能。在平台层之中，通过其所能提供的存储服务、数据服务以及各项授权管理服务，使得企业能够以更为直观便捷的方式来开发出企业实际所需的预算管理软件，通过平台层之中所具备的各项服务来为软件提供平台支撑。与此同时，在各项预算管理软件实际运用的过程中，要通过各项反馈信息，将软件进行不断的优化与完善，使不同的应用软件能够真正的符合企业预算管理实施所需，符合企业具体工作开展的各项个性化需求。

其四，软件应用层。在软件应用层之中，要将预算管理与数字化转型进行深度的融合，使不同软件的各项功能能够将预算管理之中的目标规划、编制、执行、控制、分析以及考核等各项功能科学地嵌入到软件中。具体的软件应用在企业应用的已有专业财务软件的基础上，还需包含根据自身个性化业务定制的相关管理模块。在企业数字化预算管理系统构建的过程中，基础设施层、数据层以及平台层所涵盖的各项数据信息技术支持以及存储服务等，均需要通过软件应用层得以具体体现。从细节上来看，各项软件应在电脑、移动等终端及物联网设备等，以软件作为输入及输出的端口，并通过云计算及大数据来优化软件操作流程，进而以软件应用层来将预算管理各个环节的审批、报告等进行准确的呈现，并将预算的风险预警、数据分析以及决策支持等各类职能作用进行充分发挥。

三、数字化转型背景下企业预算管理的建设路径与优化对策

1.建设路径

（1）对预算目标制定的优化。在数字化转型背景下，企业对于预算目标制定的优化最重要的是需从战略规划角度出发，结合大数据将竞争对手、行业相关政策、产品研发以及客户需求等各项信息进行充分的挖掘，并结合企业自身内部条件，以长远发展的角度来帮助各项决策进行辅助计算并提供相应的数据支持，以此来制定出符合企业实际发展状况且能够积极迎合外部环境挑战的企业战略。而在企业的各个部门之中，要依据历史数据做好不同职能部门的目标规划。将战略发展计划细化为具备执行性强且清晰明确的各项经营管理目标。在企业具备优良的战略规划基础之后，则需要对预算目标进行科学制定与合理优化。在此过程中，要全面的考量企业当期的业绩规划及相关历史数据，以此来设计出包含研发、生产、经营、投资及人力等不同维度的预算目标体系，来为企业产业链上的研发、制造、物流、销售以及企业人力资源管理等不同的具体管理职能制定明确的预算方向。而其中的经营预算资金则包含了现金流预算、资金预算、投资预算、利润预算以及资产负债表预算等不同的预算目标。企业可以通过自身构建的预算管理系统，将各项预算管理目标精确地传达到不同职能部门及各岗位员工，并将相关生产制造工作开展的流程指令分配到不同设备之上。预算目标在制定之后要通过大数据、云计算以及人工智能等来对数据进行全面的收集与分析，进而对流程进行优化，实现智能制造，提高预算执行效率，降低预算执行成本。在预算目标具体规划的过程之中，数据分析、流程自动化以及辅助决策等，均是以数字化转型为基础，将其构建于企业自身的预算管理系统平台中。通过对预算目标不同管理环节的优化，使预算目标的设计与确立更为科学合理，与企业自身战略更为契合，并保障预算目标的传达更为精准高效。

（2）对于预算编制的优化。过往企业开展预算编制工作时，一般是由预算管理办公室牵头，各职能部门分别将部门所需的预算项目进行编制，在汇总进行整合与优化之后，进而形成企业预算。而在数字化转型背景下，预算编制工作的开展，首先需要充分得利用预算管理平台，通过预算管理系统实现信息数据的彼此共享。通过高速率的信息传递，能够实现预算的上传审批及编制下达时效的大幅降低，通过云平台将不同职能部门之间的信息壁垒打破。其次，通过预算管理软件能够实现智能化与移动化的编制工作开展，对编制工作进行之中存在的诸多问题，能够快速地与相关部门或专业人士进行沟通交流。与此同时，现有的部分预算管理软件已经能够实现自动化、智能化的编制辅助功能，进而避免一些业务部门因对预算工作的专业性了解不足而产生操作失误的弊端。最后则是以人工智能实现的流程自动化，能够将预算编制工作开展的时间大幅的缩短，以此来降低编制工作开展所需支出的大量人工成本，同时还能降低由于人工计算与判断等所产生的误差，保障预算编制工作的准确性。

（3）对预算执行及控制的优化。预算实际执行的具体过程，也是企业逐步实现预期经营目标的过程，预算在具体执行过程中，各职能部门需要自发地履行预算的申请审批、执行反馈等责任。通过数字化转型，在先进管理系统以及移动互联网的支持基础上，预算管理终端能够实现预算额度实时申请，结合定额管理，预算事项的使用目的、金额及周期等颗粒度更细的业务内容可以准确填写、及时上报，以此大幅度的提高企业预算执行与控制工作的精细度及精准性。预算管理系统高效高质的信息传递方式，能够将各项审批流程嵌合于预算管理平台之中，进而将不同的审批节点进行责任上与业务方面的明确划分，负责审批工作的人员能够快速且准确的收到相关的审批信息，且已经不受限于工作地点，高效而灵活的工作流程能够明显提升审批工作的效率与质量，且能保障审批工作安全有效。另外一方面，通过业务与财务的系统融合、管理融合，能够将预算控制的各项关键节点以及风险易发点嵌入业务过程环节，进行业务数据的全面收集与及时分析，针对预算执行重要及薄弱环节进行及时识别与实时监督，以此加强管控力度；同时根据预算执行中的各项反馈信息，对预算控制流程进行不断优化，落实预算定额管理，进而实现事前、事中、事后的全流程管控；通过准确且及时的分析明来确预算控制关键点，“有保有压”地将资源配置于重要环节，以此来实现优化资源分配并降低预算控制成本。在预算具体执行与控制过程中会产生大量的数据信息，通过数据中心“中台化”可打破系统边界，构建高复用、高柔性、高效率的各项数据资源，此部分内容是企业在数字化转型背景下未来发展与竞争之中构建自身优势的关键资产。因此预算执行与控制工作的开展，需进一步强化对数据资源的收集与维护，建立严格的信息监控机制，保障数据资产的安全准确，对于实际工作中所存在的不完整或不合规的信息数据，要设置相应措施来阻止其输入到数据中心，避免造成数据杂芜混乱。值得强调的是，数字化转型对企业自身的数据安全维护工作提出了更高的要求，数据安全的保障能力会对企业生产经营造成直观影响，必须确保安全可控，相关技术“归我所有、由我所控、为我所用”。因此企业要对预算管理系统进行定期优化，并建立长效机制对其安全防护能力进行系统检查。

（4）对预算分析与考核的优化。数字化转型背景下，大数据的应用能够使得预算编制变得更为科学，但即使有信息技术的支撑，各项预测工作也难以做到绝对的准确。为了有效解决实际发生的诸多预算执行问题，避免不合理偏差，需要对各项差异进行系统分析，从而使预算目标的达成更为可靠，确保经济效益稳控。通过大数据及云计算的结合，可以随时通过预算分析来获取相关定制的可视化报告，更直观高效地对预算执行中的各类偏差原因进行及时且有效的挖掘。尤其是在智能制造的应用场景中，预算产生偏差的原因可能包含生产设备、业务流程、人为判断等多方面因素，结合业务信息，全面分析预算及执行数据，可精准定位问题产生的根源，及时反馈到相关责任负责人，采取针对性的应对措施，提升精益管理水平。同时可通过预算管理系统的智能识别功能，将预算实际执行与计划之间的偏差提前把握，对产生差异的环节发出相关预警信息，以云平台传达到相关负责部门及企业管理人，从业务端进行及时纠偏。另一方面，通过预警能够进一步促进管理流程改善，在实践过程中通过预算工作及时发现产业链上存在的漏洞，挖掘价值增长点，推进企业高效能治理。而移动终端的应用能够做到对预算管理工作的实时调整，尤其是在实际工作开展中，可将预算的实际执行状况实时反馈给业务前端人员，一旦发现由于外部环境因素对预算产生干扰并造成偏离的现象，一线业务人员能够根据所获取到的信息对预算进行相关的调整及上报处理，从而夯实全员、全过程管理，以财务管理为出发点促进提质增效。

预算管理工作的有效开展，必然要构建与之相匹配的绩效管理机制，强调与战略绩效相融合，在企业中形成一套战略与预算目标同步实施的管控体系。在数字化转型背景下，数据的获取更为全面，其存在于企业之中不同的维度，能够帮助企业更有力推进业务财务融合。由此企业可以构建出一套综合性的预算考核评价体系，评价内容可包括生产制造、管理流程、各项专业职能以及学习能力等诸多维度。同时数字化转型背景下所构建的数据中台能够为评价工作的开展提供充分的信息支撑，通过预算管理系统将企业内外部信息进行归集与共享，使得对不同部门的预算评价能够更为贴合其实际业务，切实构建一个依据充分、责任落实、考核有力的预算管理评价机制，以此来为企业及时纠偏、落实战略发展提供更为坚实的支撑。

2.优化对策

（1）提高站位，顶层设计。推进预算数字化转型，需要牢固树立 “一盘棋”思想，将预算的数字化转型嵌入到企业整体数字化转型中，善用系统性思维，结合集思广益，开展财务数字化转型蓝图与路线图的顶层设计，优化资源配置，谨慎前期论证，明确建设边界，充分吸收合适的优势技术，统一布局，合理规划，整体推进，分步实施，各部门联动，形成财务数字化转型合力。

（2）契合战略，价值导向。数字化转型中须聚焦行业、企业战略重点，直面企业经营与管理的“痛点”，将价值管理贯穿预算数字化建设全过程，利用新数字技术加强预算管理的洞察、反馈、分析能力，提升预算工作辅助决策的可靠性、及时性、全面性，助力解决企业高质量发展中的实际问题，发挥数据赋能作用。

（3）业财联动，持续推进。强调业务财务双向融合、协同联动，在价值链各环节间力争实现数据有效传导、信息高效转化、管理柔性对接；充分认识企业实际情况的复杂性，树立“功成不必在我”信念，坚持新技术运用与现代管理相匹配，兼顾先进和长远，确保安全与可控，允许试错，持续注入管理变革动力。

（4）重视人才，打造队伍。把握企业数字化转型“新动能、新手段、新支撑”的工作定位，加大人才培养力度，利用互联网新思维、新技术和新方法来推动财务职能转型、人员角色变化、管理组织变革，打造一支精财务、懂业务、会管理、知技术的复合型智能财务人才队伍。

四、结语

企业数字化转型是时代发展下的大势所趋，在预算管理方面，通过数字化转型能够提升企业管理水平，进而为企业战略目标的实现提供助力。同时，也要清醒认识到，企业预算数字化转型的开展并非一蹴而就，需要运用系统思维，在实践过程中不断的完善，以此来保障企业的创新转型与高质量发展。